企业所得税税率及税前扣除

浅谈公立医院企业所得税随着医疗卫生服务体系的建设，医药卫生体制改革进一步深化，医疗机构收入呈现多元化趋势，税收与医疗机构的关系也越来越密切。

税收是国家经济调控的重要工具，医疗机构作为市场经济下的经济主体，税收对于医疗卫生事业发展影响越来越大。

然而。

医疗卫生机构应怎样灵活运用税收政策并进行切实可行的税收风险控制？是所有医疗机构管理人员应该思考的问题，现在我仅就非营利性公立医院的企业所得税谈一谈自己的看法。

一、公立医院属于企业所得税的纳税人吗？该不该交企业所得税按照《中华人民共和国企业所得税法》和《所得税法实施条例》规定依法在中国境内成立的具有事业单位法人资质的公立医院属于企业所得税的纳税人，均应缴纳企业所得税。

但是在实际工作中，因历史原因，长期以来很大一部分公立医院没有进行企业所得税纳税人的认定，也没有进行纳税申报。

甚至大部分公立医院管理人员认为公立医院不应该缴纳企业所得税。

然而随着我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，近年来很多地方已经在开展公立医院企业所得税纳税人的认定，一些公立医院也逐渐开始进行企业所得税的纳税申报。

由于这方面工作开展较晚，税务知识有限，很多公立医院管理人员对于如何申报，成本如何归集，费用如何进行税前扣除有很多疑问，并且由于医疗业务与非医疗业务占用的成本费用难以准确划分，给企业所得税的申报带来很大难度。

下面我们分别从收入和成本和所得税税率三方面，对公立医院企业所得税如何申报谈一谈自己的看法。

二、公立医院收入该如何申报随着人民健康需求多元化发展，公立医院业务种类日趋复杂化、多样化。

公立医院既要承担医疗工作，还要承担科研、教学等任务，既有医疗业务收入也有非医疗业务收入。

随着业务量的增长公立医院收入呈逐年上涨趋势。

总体来看，公立医院收入呈现多元化，哪些是应税收入、哪些是免税收入、哪些是不征税收入如何申报，需要我们仔细分析。

公立医院取得的收入主要有：财政拨款收入；非同级财政拨款；上级补助收入；医疗收入；科研教学收入；其他收入（包括租赁收入、培训收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠收入和对外投资收益、利息收入等非医疗服务收入）。

2016最新企业及个人所得税税率[2016新税法]2016最新企业及个人所得税税率[2016新税法]企业和个人所得税税率各自是怎样的?分别如何计算?范围是什么?下面小编为你详细的介绍。

企业所得税税率一、企业所得税税率：企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)，通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、企业所得税的计算方法：(一)扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。

主要包括以下内容：⑴利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

⑵计税工资的扣除。

条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、2.5%)，但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

⑷捐赠的扣除。

纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。

专题六企业所得税考试情况分值约 20分，肯定涉及大题内容简介（ 1）企业所得税（专题 6）（ 2）个人所得税（专题 7）章节特点计算应用性强预习建议（1）企业所得税的内容变动很小，请直接利用 2019年基础班作充分的预习；（2）个人所得税除预科班内容外，建议先跳过二、企业所得税的纳税人？1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

2.类型纳税义务居民企业依法在中国境内成立的企业（注册地标准）全面纳税义务就来源于中国境内、境外的全部所得纳税依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准）非居在中国境内设立机构、场所有限纳税义务就以下所得纳税：（ 1）来源于中国境内的所得（ 2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。

（ 2015年）A. 依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C. 依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D. 依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】 C【解析】选项 C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

三、企业所得税应纳税额计算的基本思路1. 应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率 -减免税额 -抵免税额【例题·单选题】甲公司 2015年度企业所得税应纳税所得额 1000万元，减免税额 10万元，抵免税额 20万元。

已知企业所得税税率为 25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是（）。

（ 2016年）A.1000 × 25%-10-20=220（万元）B.1000 × 25%-10=240（万元）C.1000 × 25%=250（万元）D.1000 × 25%-20=230（万元）【答案】 A2. 应纳税所得额（ 1）直接法应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -准予扣除项目金额 -允许弥补的以前年度亏损（ 2）间接法应纳税所得额 =会计利润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额四、企业所得税收入总额1.企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

公司有100万的利润，股东要分红，如何合理地少交所得税（企业个税）？⾸先，来算算100万利润正常要交的税收：1、企业所得税，适⽤25%⽐例税率：100万x25%=25万元2、个⼈红利所得税，适⽤20%⽐例税率，假设全部税后利润分红给股东：(100-25)x20%=15万元3、符合个⼈所得税税前扣除的项⽬可以依法在税前扣除。

如，在分红之前按照个⼈薪⾦所得税的起征点领取⼯资（与从其他地⽅取得的⼯资累计不超过起征点）享受起征点的以下的免税政策。

依法购买社保公积⾦，部分商业保险等税前扣除。

如果没有税前扣除，最多需要交税40万元，股东分红到⼿60万元。

其次，可能有的税务风险事后来省税，摆明就是要做假账，现实中确有不少这样的做法，将所得税所得很低甚⾄为0。

但这毕竟是违法⾏为，其合理性真实性和佐证链条经不起推敲。

税务局⼀查⼀个准。

在现实税务⼯作，对这种现象是司空见惯，但没有对所有违规违法彻查。

个⼈认为这不是奈何不了或怎么样，⽽是⼀种柔性的⾏政⾏为，在⼤形势的需要下可做多种选择。

是给企业留下的⼀个把柄。

也许可以相安⽆事，也许仍是后患。

有这么做的但不提倡！再次，税收筹划需要提前对⽣产经营活动进⾏合理安排和规划。

举例供参考第1步，重构业务模式。

新增或将部分⽣产经营环节拆分，并以个⼈独资/合伙企业外包形式独⽴运营(需要⾃⼰掌控)。

将企业利润分摊为成本，减少利润以少交企业所得税。

将税负和利润转移到外包独资/合伙企业。

第2步，将承包的独资/合伙企业落地在税收洼地，将转移过来的税负通过政策消化。

如我县的核定征收和纳税奖励政策。

通过此政策原来的100万利润需缴纳：增值及附加税：100w/1.03x3.3%=3.2万元个⼈所得税：100w/1.03x10%x30%-9750=1.94万元注：10%为当地税务局核定的应税所得率。

合计：5.14万元效果：(40-5.14)/40=87.15%谢谢观赏！欢迎点赞交流。

企业所得税计算方法所得税 =应纳税所得额 * 税率（ 25%或 20%）应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入-各项扣除 -以前年度亏损。

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1．在银行开设结算账户；2．独立建立账簿，编制财务会计报表；3．独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目（四）企业所得税的应纳税额1．收入总额。

（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。

不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5 年内转入应纳税所得额。

（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。

根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。

一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。

2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。

利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。

税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。

3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。

企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。

4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。

目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。

为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。

5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。

税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。

6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。

企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。

7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。

跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。

企业所得税的案例分析企业所得税是指企业按照国家规定，依法缴纳的一种税收。

它是根据企业的应纳税所得额来计算的，是企业利润的一种税收。

企业所得税的计算涉及到很多复杂的因素，下面我们通过一个案例来进行分析。

某公司在某一年度的应纳税所得额为100万元，税率为25%，则该公司的企业所得税应为25万元。

但是，在实际操作中，企业所得税的计算还需要考虑到一些具体的情况，比如税前扣除项目、税前减免项目等。

下面我们通过一个案例来进行具体分析。

某公司在某一年度的营业收入为200万元，成本为100万元，税前扣除项目为20万元，税前减免项目为10万元。

根据企业所得税法的规定，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入成本税前扣除项目税前减免项目。

带入具体数值，应纳税所得额 = 200万元 100万元 20万元 10万元 = 70万元。

根据税率25%，该公司的企业所得税应为17.5万元。

通过以上案例分析，我们可以看到，企业所得税的计算并不是简单的按照税率乘以应纳税所得额来进行的，而是需要考虑到各种具体情况的。

因此，企业在计算企业所得税时，需要仔细核对各项数据，确保计算的准确性。

除了应纳税所得额的计算外，企业所得税还涉及到税前扣除项目、税前减免项目的申报和审批等程序。

企业需要按照国家税收政策的规定，合理利用各项税前扣除和减免政策，降低企业所得税的负担。

总之，企业所得税是企业经营活动中非常重要的一项税收，企业需要按照国家相关法律法规的规定，合理计算和申报企业所得税，确保税收的合规性和准确性。

同时，企业还需要关注国家税收政策的变化，灵活调整企业的税收筹划，降低企业所得税的负担，为企业的可持续发展创造良好的税收环境。

企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。

纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。

企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。

一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。

如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。

企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。

2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。

如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。

3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。

企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。

二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。

如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。

2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。

通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。

三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。

2018税务师《税法二》考点：企业所得税、征税对象与税率、应纳税所得额的计算【知识点】企业所得税企业所得税企业所得税概述1.企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

2.所以，计算应纳税所得额有两种方法：(1)直接法：从税法角度直接计算应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损(2)间接法：从会计利润出发，调整后确定应纳税所得额=会计利润+/-纳税调整事项纳税义务人我国境内的企业和其他取得收入的组织。

【注意】个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人。

【单项选择题】下列选项中，应免征耕地占用税的是( )。

A.农村烈士家属占用耕地新建住宅B.农村居民占用耕地新建住宅C.国家机关占用耕地新建办公楼D.医院占用耕地新建病房【正确答案】D【多项选择题】根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的有( )。

A.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关B.减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减税情形的，不需要补缴耕地占用税C.耕地占用税由财政部负责征收D.占用农田水利用地建房或者从事其他非农业建设的，比照占用耕地征收耕地占用税E.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税【正确答案】BC【知识点】应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算【解释1】应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损。

第1篇一、企业所得税概述企业所得税是指国家税务机关对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应缴纳的企业所得税为应纳税所得额乘以适用税率。

企业所得税的计算涉及多个环节，包括收入确认、成本费用扣除、所得额计算、税率和附加等。

二、企业所得税计算公式企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额 = 会计利润 + 调整增加额 - 调整减少额应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率其中：1. 会计利润：指企业在一个纳税年度内的营业收入、投资收益、营业外收入等总收入，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等总支出。

2. 调整增加额：指企业会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定应增加的金额。

3. 调整减少额：指企业会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定应减少的金额。

4. 适用税率：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业应缴纳的所得税税率分为基本税率和优惠税率。

三、企业所得税计算步骤1. 确定会计利润企业应首先根据会计准则，计算出本年度的会计利润。

会计利润的计算公式为：会计利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出2. 确定调整增加额根据税法规定，企业会计处理与税法规定不一致的，应进行纳税调整。

调整增加额主要包括以下几项：（1）固定资产折旧：企业按照税法规定计算折旧，与会计准则规定的折旧方法不一致的，应调整增加折旧额。

（2）无形资产摊销：企业按照税法规定计算摊销，与会计准则规定的摊销方法不一致的，应调整增加摊销额。

（3）投资收益：企业按照税法规定计算投资收益，与会计准则规定的收益确认方法不一致的，应调整增加投资收益。

（4）其他调整项目：根据税法规定，企业应调整增加的其他项目。

3. 确定调整减少额根据税法规定，企业会计处理与税法规定不一致的，应进行纳税调整。

企业所得税计算方法有哪些计算公式是怎样的
一、查账征收法
查账征收法是指以年度为单位，根据企业的真实账簿记录情况，按照企业所得税法规定的税率计算所得税。

计算公式如下：
应纳税所得额=全年应税收入-全年成本、费用和损失-非税收入+盈余公积提取数+企业所得税已缴税额
应纳税额=应纳税所得额×税率
其中，税率根据企业所得税法规定，一般为25%。

二、核定征收法
核定征收法是指根据企业规模和行业特点等因素，由税务机关按照一定程序，核定企业的应纳税所得额，并按照规定的税率计算所得税。

核定征收法适用于年销售额不超过500万元、采取查账征收法纳税期限不超过3年、国家规定的自然灾害或其他不可抗力因素等特殊情形。

核定征收法的计算公式为：
应纳税额=核准应纳税所得额×税率
其中，核准应纳税所得额在核定期间内不变，由税务机关根据企业的营业额、成本和费用等因素进行核定，并根据行业特点确定一个合理的应纳税所得额比例。

税率一般为最高25%。

需要注意的是，对于一些特殊行业，如小微企业、高新技术企业、技术转让收入等，政府可能制定了特殊的税率优惠政策，企业可以根据具体情况申请享受相应的税收优惠。

此外，企业所得税还涉及税前扣除、税前减免、税收征管等其他相关政策和制度，具体计算方法和公式需要参考所得税法和相关法规的具体规定。

总之，企业所得税计算方法主要包括查账征收法和核定征收法，其中查账征收法是根据企业真实账簿记录按税法规定的税率计算，核定征收法是税务机关根据企业规模和行业特点等因素核定应纳税所得额，并按规定的税率计算。

在计算应纳税额时，需要考虑税率、应纳税所得额以及其他可能存在的税收优惠政策。

企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。

企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。

首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。

应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。

具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。

净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。

而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。

2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。

非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。

这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。

3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。

投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。

根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。

4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。

税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。

常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。

计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。

总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。

此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。

最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。

需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。

第五节企业所得税一、企业所得税的概述企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。

(一)历史沿革：1993年12月年国务院发布“企业所得税暂行条例”2007年3月16日全国人大10届5次会议通过“企业所得税法”。

2008年1月1日施行(二税合并)（二）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。

包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。

（三）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。

居民企业无限纳税义务(境内和境外)；非居民企业有限纳税义务(境内)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。

根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。

A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

二、企业所得税的征收范围(是对企业应纳税所得额而非销售额、利润额)（一）所得的类型1、生产经营所得和其他所得（如股息、利息、租金、特许权使用费和营业外收益等所得以及企业解散或破产后的清算所得）。

2、企业经营所得和清算所得清算所得：是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

企业所得税知识点归纳总结
企业所得税是对企业及其他取得收入的组织的所得征收的税。

各国的税法不同，企业所得税的具体规定也会有所差异，但通常会涉及以下几个关键知识点：
1. 纳税主体：通常指依法设立，具有法人资格，能够独立承担民事责任的组织，包括各种形式的企业。

2. 征税对象：企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去成本、费用和损失后的余额。

3. 税率：企业所得税的税率根据不同国家和政策会有所不同。

有的国家实行单一税率，有的则根据所得额的不同设定不同的边际税率。

4. 税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以从收入中扣除一定的成本和费用，如原材料费、员工工资、管理费用等。

5. 亏损抵扣：如果企业在某一年度发生亏损，可以将亏损额向前或向后结转一定的年限，用于抵扣未来或过去的应纳税所得额。

6. 纳税申报：企业需要按照规定的期限和程序，向税务机关申报其所得税情况，并根据实际的应纳税所得额缴纳税款。

7. 优惠政策：为了鼓励特定行业或地区的发展，政府通常会提供一些税收优惠政策，如减免税、加计扣除等。

8. 国际税收：跨国企业在计算所得税时，需要考虑双重征税的问题。

很多国家之间有税收协定，用以避免或减少双重征税。

9. 税务筹划：企业可以通过合法的税务筹划，合理安排经营活动和财务决策，以减少税负。

10. 遵守法规：企业在进行税务筹划和申报税款时，必须遵守当地的税法规定，避免税务违规和罚款。

了解和掌握这些企业所得税的基本知识，对于企业的财务管理和税务合规至关重要。

企业应当根据自身的实际情况，结合税法规定，合理规划税务策略，确保税务合规的同时，尽可能地降低税负。

2019年个人独资企业所得税税率怎样算篇一：个人独资企业的所得税的税前扣除有什么规定个人独资企业的所得税的税前扣除有什么规定babyccheng|Lv3|被浏览385次检举|20XX-03-0822:37满意回答检举|20XX-03-097:16主要依据是《财政部国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔20XX〕65号）的规定。

你可以网上下来看看，我这里有个指引，也可以参考的。

个人所得税汇算清缴指引根据《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）和《财政部国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔20XX〕65号）的规定，现将个人独资企业和合伙企业个人所得税年度申报和汇算清缴相关政策指引整理如下，以供纳税人参照学习。

一、税率实行查账征税办法的，其税率比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

实行核定征收方式的，先按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。

二、查账征收应纳个人所得税的计算个人独资企业和合伙企业应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人生产经营所得，（一）收入总额收人总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营运业外收入。

（二）扣除项目扣除项目比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发〔1997〕43号）的规定确定，但下列项目的扣除依照以下规定执行：1、从20XX年3月1日起，投资者的费用扣除标准为每月2000元。