揭秘票据圈-潜规则-[会计实务优质文档]

会计实务-注意:防范进货渠道中被动接受“虚开发
票”的5个提醒!
提醒1：一定要慎重选择真实的供应商
挑选供应商，不仅仅是看物美价廉，为了避免取得的发票涉嫌虚开，务必睁大眼睛，看好对方的资质、成立时间、日常客户评价、外围关联信息、以及经营项目和良好的渠道信誉度等。

提醒2：签订的供货合同条款中应特别加入虚开责任的条款
比如：约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。

提醒3：大额货款一定要做到公对公打款
企业对大宗采购业务应采用银行存款结算，应将货款汇到对方企业的银行账户，而不应将货款划拨到采购员的信用卡上由其代为支付。

提醒4：警惕进货环节业务员在中间牵线而倒票现象
要首先查实业务员的真实身份，即使利益诱人，或是对方承诺如何安全隐蔽，切勿听信一些不怀好意的业务员所提出的非法发票合作。

提醒5：一定要注意供应环节三流一致中的货物流信息
进货过程中除了取得真实合法的增值税发票，也要特别注意货物发出的出库凭证、物流信息及票据，如果货物系由第三方发出，则必须要求供应商需要提供与第三方签订的采购合同等证明以
及委托第三方发货的手续、第三方出库凭证、物流信息及票据。

【精华】货币资金的会计作弊手段及查证技巧编者按：货币资金的会计作弊手段多种多样在很大程度上人为因素较多，具备丰富会计经验的人员利用财务处理的漏洞及带着侥幸心理对货币的真实性，做了看似合理的隐藏，但面对税务稽查的严谨性，种种作弊手段都是徒劳的，企业应该实时关注自身的账务处理手否触及了税务稽查的雷区。

货币资金常见的虚假形式 一、现金业务的作假方式主要有： 1、少列现金收入总额 即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记帐联，记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。

 2、记录错误出现长款 实际工作中，由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意，致使记帐发生了错误，总帐和明细帐不符，若出纳人员素质不高，将会将长款据为已有。

………… 货币资金业务中的错弊与查证技巧 银行存款业务：1．银行存款业务中的错弊 银行存款收支是企业会计核算的主要内容，也极易发生错弊。

常见错弊有： (1)制造余额差错 即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。

也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

 (2)擅自提现 擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为已有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。

 (3)混用“现金”和“银行存款”科目 会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。

………………银行存款会计作弊常见手法 (1)擅自提现。

是指财务人虽在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记账，将提取的现金据为已有。

警惕票据诈骗的四大陷阱
黄小莉;江海湖
【期刊名称】《福建财会》
【年(卷),期】2003(000)007
【摘要】自《中华人民共和国票据法》颁布以后，银行票据市场步入了发展的快
车道。

目前作为票据结算主体的银行承兑汇票已占据整个银行结算量的70％左右。

在票据市场飞速发展的背后，不可否认这样一个不争的事实：承兑汇票在实际运用过程中，因为引发不少违法违规行为，它在经济结算中出言“主角”的同时，也不可避免的成为资金风险的载体
【总页数】1页(P25)
【作者】黄小莉;江海湖
【作者单位】辽宁省辽中县政府路储蓄所
【正文语种】中文
【中图分类】D924.33
【相关文献】
1.“签发空头支票”票据诈骗的理解与认定——以于某某票据诈骗信用卡诈骗案为例 [J], 陈姣莹;尹逸斐
2.警惕金融票据诈骗 [J], 金娟;黎和贵
3.警惕票据诈骗的四大陷阱 [J], 黄小莉;江海湖
4.警惕金融票据诈骗 [J], 杨丽娟
5.警惕境外投资合同诈骗陷阱──侦办鄂州市首例特大涉外投资合同诈骗案的思考[J], 陈玉章;李国今
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这些不规范银行承兑汇票不可收取随着现代企业经营活动联系的日益紧密,银行承兑汇票在企业间的使用愈加频繁.很多企业在收取银行承兑汇票时,或多或少会遇到一些不太规范的票据甚至是伪造的假票,给企业带来损失.在此,我们对不可收取的银行承兑汇票一些特征做一个归纳,以期对相关人员有所帮助,进一步规范公司收取银行承兑汇票的工作,从而提高公司资金的使用效率.一般,有如下某种特征的银行承兑汇票即为不可收取:1、背书人的签章不清晰2、盖在汇票与粘贴单连接处的骑缝章不清晰3、盖在汇票与粘贴单连接处的骑缝章位置错误,正确的做法是盖章时连接处的缝应该穿过骑缝章的中心;4、骑缝章与前面背书人签章有重叠;5、背书人的签章盖在背书栏外6、被背书人名称书写有误、或有涂改、或是未写在被背书人栏上7、背书不连续:如背书人的签章与前道被背书人的名字或签章不一致8、汇票票面有严重污渍,导致票面一些字迹,签章无法清晰辨别9、汇票票面有破损或撕裂上述1-9项为较常见情况.而以下10-18项较为少见:10、汇票票面字迹不够清楚,或有涂改;11、汇票票面项目填写不齐全;12、汇票票面金额大小不一致;13、出票日期和票据到期日没大写,或不规范;14、承兑期限超过6个月;15、出票人的签章与出票人名称不一致;16、汇票收款人与第一背书人签章不一致;17、粘贴单不是银行统一格式;18、连续背书转让时,日期填写不符合前后逻辑关系,如后道背书日期比前道早.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

谨防票据陷阱来源：承兑汇票 /近年来，票据诈骗活动日益猖獗。

与一些明火执仗的金融案件相比，票据诈骗是一种“高智能”犯罪，具有很强的欺骗性，而且票据实际操作较为复杂。

因此，票据诈骗风险已成为金融风险中危害最大，也是最难防范的一种。

陷阱之一：票据伪造不法分子伪造银行票据凭证或经银行承兑的商业票据，通过套取、伪造开户单位预留银行印鉴，骗取银行汇票或转账支票。

制作手段一般有三种：一是利用高科技手段彻底伪造；二是用在数额较小的真汇票上改动金额的办法变造；三是利用银行承兑汇票具有承付期限长、金额大和反复多次转让等特点，先签发真汇票，再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票即克隆票据。

例如：某日客户张某来到某银行株洲市城中支行申请承兑汇票贴现，并出具了湖北某银行开具的金额为465万元的承兑汇票。

几分钟之后，这家银行就收到出票行传来的银行承兑汇票传真件。

银行经办人员及时向对方发出加急电报查询。

次日早晨，“投递员”送来武汉回复的加急电报。

经查询与检验，电报系伪造。

公安机关后来查明，以张某为首的3人团伙是从广东某地制假团伙手中购入的伪造银行承兑汇票，其“克隆”的汇票几乎达到以假乱真的地步。

从发传真到伪造电报，该犯罪团伙非常清楚银行的操作流程。

陷阱之二：票据调包以“做生意”的幌子，用事先伪造好的假票据替换掉真票据，然后到银行进行承兑或者贴现。

株洲某公司因与珠海某公司有一笔业务合作意向，双方约定采取承兑汇票结算方式。

株洲公司将70万元现金存入农行某分理处，于当日办好两张共70万元的银行承兑汇票，并应对方要求立即将两张承兑汇票的原件传真给对方。

收到汇票传真件后，珠海某公司就利用高科技手段伪造了一份，同时邀请对方前往珠海洽谈业务。

趁过目检查之机，珠海方用假汇票掉包了70万元真银行承兑汇票并顺利提现。

待株洲客商因生意未谈成回到原出票行退票时，银行工作人员告知，两笔汇票已被兑付。

陷阱之三：票据圈钱票据圈钱是指利用非法手段从一家银行申请办理承兑汇票，然后到另一家银行进行贴现，套取银行资金后，用于其他金融领域，从而轻而易举完成“圈钱”过程。

当心票据关系中的陷阱
王豪鸣
【期刊名称】《中外企业文化：中外企业论坛》
【年(卷),期】2001(000)007
【摘要】随着经济的发展，利用票据进行财务往来在我国已经变得十分普遍，因而产生的经济纠纷也越恶霸虎多，为规范此类行为，我国立法机关设立了专门的《票据法》以下就是《票据法》实施中的几个案例，希望对您避开票据关系中的陷阱，正确应对票据关系能有所帮助。

【总页数】1页(P44)
【作者】王豪鸣
【作者单位】广东天浩律师事务所
【正文语种】中文
【中图分类】D922.287
【相关文献】
1.当心铁反应中的『陷阱』 [J], 王晓敏
2.当心供应链管理中的“长鞭陷阱” [J], 陈建文
3.这些职场中的“就业陷阱”要当心! [J], ;
4.网络中布满陷阱未成年人更要当心 [J],
5.当心“经济舆论场”中的陷阱 [J], 钮文新
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票据掮客“包装”不仅是娱乐圈的潜规则，票据贴现业务亦然。

和娱乐圈中的经纪⼈⼀样，票据市场中同样有⼀拨⼈专门从事包装票据的⽣意，你可以称他们为票据“掮客”。

在票据业务最为发达的浙江，寻觅这些掮客并⾮难事。

2⽉27⽇，以咨询票据贴现利率为由，本报记者辗转联系上⼀名掮客。

得知记者⼿中有票据资源和银⾏渠道，此⼈⽴刻表现出浓厚的合作兴趣。

“⼩额的票据要贵⼀点，⼤额的⽐如500万元⼀张的，我们就便宜得多。

”这位掮客在介绍他的贴现利率时说，光票(指没有开户资料和合同资料，只有⼀张银⾏承兑汇票)也可以做，但贴现利率相对⾼些。

“你把光票给他们，他们可以把剩下的所有⼿续办好，银⾏要什么资料，他们就能提供什么，然后再找外地银⾏去贴现。

”2⽉27⽇，浙江⼀位资深银⾏票据业务⼈⼠说，有时，银⾏对此也是⼼知肚明。

今年1⽉份，在当⽉1.5万亿元的对公⼈民币贷款增量中，票据融资占⽐达41.6%，增加6239亿元。

这其中是否有被“包装”过的票据贴现？规模多⼤？资⾦⼜流向哪⾥？“票据包装”⽣产线⽬前的贴现利率情况怎样？答：贴现利率每天都不⼀样，我们也是以⼈民银⾏的利率来调整的。

从⽹上报价看，杭州市场上⽉息在1.2‰、1.3‰的⽔平，现在还这么低吗？答：基本上跟这个差不多，⾼也⾼不过0.005个点。

如果拿光票来贴现，是否利率⾼⼀些？答：相对来讲，光票的利率要⾼⼀点点。

如果有交易合同等资料的票据，贴现利率是否便宜⼀点？答：根据你每个⽉有多少量，我再确定给你什么样的价格。

……这是记者以客户⾝份和前述杭州某票据“掮客”的对话。

“这些掮客实际上就是票据包装公司，帮助企业把没有真实贸易背景，不符合银⾏贴现条件的票据进⾏包装，以满⾜银⾏贴现要求，拿到资⾦。

”⼭东某银⾏的⼀位票据业务⼈⼠解释说。

因为银⾏在办理贴现时，需要企业提供增值税发票、交易合同等资料，如果企业⼿中的票据本⾝存在瑕疵，⽐如没有真实贸易背景，或在票据背书环节，前⼿后⼿的关联关系、逻辑性不够强，掮客都可以进⾏包装。

探寻票据秘密关键词：票据业务票据贷票据市场票据贴现今年上半年，中国货币信贷增长出现历史上绝无仅有的现象，即货币信贷增幅超过GDP 和物价水平上涨之和12.8个百分点。

这12.8个百分点的超常增长中，有相当部分是商业银行空转对倒票据业务而衍生虚增出来的。

一旦某个环节出现问题，链条一断，则整个倒金字塔将立马崩塌，空转链条中几乎所有的银行都可能陷入风险，甚至危及整个金融体系货币信贷增长存在虚增放大问题百姓金融网导读：据中国人民银行2003年8月金融统计报告显示，今年上半年，中国货币信贷增长出现历史上绝无仅有的现象，即货币信贷增幅超过GDP和物价水平上涨之和12.8个百分点。

对此，理论界和部分实际工作者见仁见智，有人指责央行“太偏重总量分析，缺少结构分析，没有指出哪一类贷款更超常或不正常”，也有人质疑货币政策的中介指标——货币供应量是否仍合时宜，甚至有人干脆提出现在应摒弃货币供应量这一过时指标。

货币供应量指标究竟怎么了？其实，正常情况下，真实的货币供应量与物价水平或通胀压力之间，不论其稳定性如何，应该存在一定关系，而作为货币政策终极目标的物价水平和GDP增长率，尽管在不同阶段对货币政策中介目标的反应不完全一致，但毋庸否认，它们之间也肯定有一定规律可循。

因此，分析目前货币供应与经济增长和物价水平关系异常的原因，无疑不是经济增长和物价水平计算缺失，便是货币信贷增长出现了虚增放大问题。

事实上，随着金融工具的不断“创新”，特别是票据市场上没有真实贸易背景的票据业务的超常增长，中国货币信贷的新增额中，除与实体经济有关联的部分外，的确有相当部分是由此被虚增放大，以泡沫形式存在的。

换句话说，目前货币信贷的实际增长速度绝对没有这么高，12.8个百分点的超常增长中，有相当部分是票据市场脱离实质经济，商业银行空转对倒票据业务而衍生虚增出来的。

观察上半年贷款高速增长的影响因素，票据贷款占了27%，成为首位因素，即是最好的明证。

不得不知的银行承兑汇票诈骗手法 承兑汇票因其无金额起点限制、风险低、期限短、周转快等特点，而受到众多企业单位的广泛适用，然而由于银行贴现手续繁琐，时间跨度大，私下贴现已然成风。

现如今，已有很多企业单位、甚至私人做起了私下贴现这个“业务”，纯粹代人贴现以赚取“息差”、“手续费”为业。

然而，私下贴现的背后却存在诸多问题，许多不法分子已将其作为“生财之道”，需引起高度重视。

由于票证市场的自身缺陷，承兑汇票类诈骗案日益高发，且手法多样，有使用克隆承兑汇票诈骗的，有使用虚假承兑汇票诈骗的，有假借换汇等等新颖手法。

 一、案情示例： 1、陈某经朋友介绍认识了犯罪嫌疑人朱某，朱某以一张票面金额为480万元的承兑汇票需要抵押，价格是票面金额每100万元扣除8个点计算，也就是441.6万元。

后发现该承兑汇票是伪造的。

 2、两名陌生男子到张某家楼下换承兑汇票，后张某用自己银行卡向对方银行卡通过电话划卡机划给对方现金人民币21万余元，后到银行查询，发现该承兑汇票是真的，但面值是现金2万元，再仔细查看发现该承兑汇票被人篡改过，发现被骗，总共被骗现金人民币21万余元。

 二、作案手法： 1、通过制作经营状况良好的虚假财务报表等手段取得银行的信任，并伪造购销合同、虚开购销发票等，向银行交纳一定比例保证金后开出承兑汇票，诈骗银行资金。

 2、采用伪造、变造或使用作废的银行承兑汇票，关注票预安平台获取更多票据知识。

冒用他人的银行承兑汇票，签发无资金保证的银行承兑汇票等手段进行票据诈骗。

 3、采用虚构主体、用虚假的票据作担保等手段，在签订、履行合同中骗取财物进行合同诈骗。

 4、通过对开、互开购销发票，虚构购销贸易背景，违规贴现，套取资金。

 5、由于各地商业银行短期贷款利率不尽相同，不法分子以居间介绍、代理为名，以低息诱惑持票人进行异地贴现，借机实施诈骗或洗钱等犯罪活动。

 三、原因分析： 1、非法利益大，容易引起犯罪。

人为财死，鸟为食亡。

回报，是指企业在向银行贷款时，要求企业把贷款先以保证金的形式存入银行，银行再向企业开具承兑汇票，到期再兑付。

“这种现象多得很。

”一位长三角地区银监局局长明确表示，银行业的“回报”现象由来已久、非常普遍，成为以贷揽存的重要手段。

通过承兑汇票，银行可将贷款业务转至表外，从而不受贷存比限制，为腾挪贷款额度、吸纳存款、增加中间收入，开辟了渠道。

回报市场繁荣的背后，不仅是中小企业的融资难，以及银行为冲规模而扭曲的业绩考核要求；更为重要的是，实际上的利率双轨制，催生了各种套利和寻租行为——银行表外资产负债的扩张、社会“资金”生意的野蛮生长，规模庞大的“影子银行”，回报业务是助力之一。

5月，天津银行成都分行青羊支行的一二把手被当地检察机关带走，暴露出了利率双轨制下、“回报”现象背后的灰色利益链。

据财新记者了解，这是因该银行人员将回报资金私用放高利贷，客户不满银行愈演愈烈的要求而“反目成仇”，转向当地检察院实名举报。

“四川的资金市场很热闹。

”一位某股份制银行成都分行人士介绍，不仅四川银行业的回报市场“可排全国前列”，四川的民间借贷市场也很活跃，但今年以来，大型小贷或担保公司频频出事，金额巨大，牵涉更多企业，也危及银行。

“每个地方都有游戏规则，现在四川的旧规则被打破了，新的还未建立，银行就采取了保守态度。

”一位某成都分行风险管理部总经理对财新记者说，现在银行对信贷业务更为谨慎，涉及民企、官员的宁愿不做，“止损就是盈利”。

如何做“回报”业内人士介绍，一般做回报的流程为：企业A向银行申请贷款200万元，企业A存100万元的保证金到银行，开立存单；企业A再用存单作质押，银行给企业A开一张200万元的承兑汇票，这时银行敞口为100万元。

企业A可用承兑汇票向上游企业B付款。

企业A与企业B之间签有一份200万元的贸易合同，等承兑汇票到期，B再找任何一家银行均可贴现。

承兑汇票最长期限为六个月。

假设银行开的是六月期的承兑汇票，对于企业A，就有100万元的存款收益，其中大行一般是计活期息，而其他银行往往计定期息；对于企业B，相当于六个月后得到款项，不过上游企业一般较大，进出账频繁，并不在意；对于银行，获得贴现息收入、手续费，还有一笔较为稳定的存款。