内部控制复习思考题
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第5章筹资与投资循环审计案例教材105练习思考题1.关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示的,还有哪些?答:是否对计划和合同的制定进行授权控制;对长期借款是否有资产担保;是否定期或不定期地进行核对;对借款利息是否经常复核;等等。
2.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要?答:审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等。
3.审计人员王军在审查应付债券时,假设仅仅发现“溢价发行的企业债券,其实际收到的金额与债券票面金额的差额,没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题,据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。
答:取得应付债券明细表,通有关的明细账和总账核对相符;询证债券的承销人,并验证应付债券期末余额的正确性。
同时,在发行债券时,将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中都进行了登记。
核对记账凭证和所附的原始凭证,确认其内容、金额等项目相符;债券的偿还情况良好;确认应付债券在资产负债表上的反映的恰当,等等。
审计人员王军应要求被审计单位做如下账项调整:借:应付债券——债券溢价 40 000贷:财务费用——利息支出 40 0004.(1)资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为:①取得借款时:借:银行存款 200000贷:短期借款 200000②4月、5月、6月底预提利息时:借:营业外支出 1100贷:短期借款 1100③6月底归还借款时:借:短期借款 203300贷:银行存款 203300(2)要求:指出该公司会计处理的不当之处。
分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整。
《心理学》复习思考题及答案第一章人的心理一、填空题⒈心理学是研究心理过程和个性心理相互关系的规律性的科学。
⒉心理学的基本任务是揭示人的心理活动规律,实现对人的心理现象的正确说明,准确预测和有效控制与调节,从而提高人的实践活动的效率。
⒊心理现象又可以称为心理活动,简称心理;人的心理现象极其复杂,概括来说它主要包括既有联系又有区别的心理过程和个性心理两大部分。
⒋对人的心理实质作出正确阐明的是辩证唯物主义;辩证唯物主义认为:心理是脑的机能,脑是心理的器官,心理是人脑对客观现实的主观反映。
⒌心理学的学科性质,确切地说,它是一门以社会科学特征为主,兼有自然科学和社会科学性质的交叉学科(或边缘科学)。
⒍动物心理从低级到高级的发展经历了三个阶段:感觉阶段、知觉阶段和思维萌芽阶段。
⒎心理是物质运动发展到高级阶段的属性(机能),是大脑对客观事物的反映(主观反映)。
⒏由于结构和机能不同,一般将神经系统系统分为中枢神经系统和周围神经系统;脊神经、脑神经和植物性神经构成周围神经,脊髓和脑构成中枢神经。
⒐人脑包括延脑、脑桥、中脑、间脑、小脑和大脑,一般把前三部分合称为脑干,而间脑包括丘脑和下丘脑,脑的最高级部位是大脑皮层。
⒑大脑皮层的主要机能中枢有:视觉中枢位于枕叶,听觉中枢位于颞叶,言语中枢位于额叶,感觉运动中枢位于顶叶。
⒒在心理学史上,一般把 1879 年在德国莱比锡大学创建的心理实验室视为心理学独立的标志,把冯特誉为心理学独立的旗手。
⒓兼有观察法和实验室实验法优点,且成为中学教改实验中最常用的研究方法是自然实验法(或称现场实验法)。
⒔实验者在进行心理学实验研究时,必须考虑到的三项变量是控制变量、自变量和因变量。
二、简答题及其答案⒈人的心理现象包括哪些方面?答:人的心理现象是心理学的研究对象。
人的心理现象复杂多样,为了研究的方便,一般把它分为两个方面:心理过程和个性心理。
心理过程是指人脑对客观现实的反映过程,包括认识过程、情绪过程和意志过程,三者紧密联系,统一在人的行为活动中。
目 录 第一部分 审计学原理:审计的逻辑 第1章 总论 第一节 什么是审计? 第二节 如何做好审计? 第三节 审计服务的拓展 第2章 审计目标、审计证据与审计工作底稿 第一节 审计目标(管理层认定) 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿 第3章 审计报告 第一节 审计意见的形成和审计报告的类型 第二节 审计报告的基本内容 第三节 审计报告的意见类型(渝钛白公司审计案) 第4章 审计风险与重要性 第一节 审计风险 第二节 重要性 第5章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中的审计抽样 第三节 细节测试中的审计抽样 第6章 审计程序与审计方法 第一节 审计程序:审计技术演进 第二节 审计方法:四代审计方法 第三节 审计的逻辑:理论概念框架
第二部分 审计实务:业务循环审计 第7章 内部控制 第一节 内部控制概述 第二节 《内控基本规范》解读与应对要点 第三节 企业内部控制实施路径建议 第8章 风险评估 第一节 风险评估程序概述 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 风险评估程序应用 第9章 销售与收款循环的审计 第一节 销售与收款循环的特征 第二节 销售与收款的控制测试和交易实质性测试 第三节 营业收入审计 第四节 应收账款和坏账准备审计 复习思考题 第10章 采购与付款循环的审计 第一节 采购与付款循环的特征 第二节 采购与付款的控制测试和交易实质性测试 第三节 应付账款的审计 第四节 固定资产的审计 复习思考题 第11章 生产循环的审计 第一节 生产循环的特征 第二节 生产循环的控制测试 第三节 分析性程序的运用 第四节 存货和销售成本的报表余额测试 复习思考题 第12章 筹资与投资循环的审计 第一节 筹资与投资的特征 第二节 筹资与投资的控制测试 第三节 分析性程序的运用 复习思考题 第13章 完成审计工作 第一节 完成外勤工作 第二节 与治理层的沟通 复习思考题
复习思考题第三章注册会计师执业准则判断题1、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系,就不得执行该客户的审计业务。
()2、在确定审计收费金额并写入业务约定书之后,即使发生了与预期情况不同的事项,收费金额也不得变动,否则就属于或有收费方式,将损害事务所的独立性。
()3、2006年4月,注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制,包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。
由于XYZ公司的各地分公司比较多,存货流转比较频繁,而存货控制比较薄弱,为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准,并满足内部控制的各项要求,则在基本服务费用之外另为周某等提供20万元的奖励,而周某也接受了这一服务费用标准。
()4、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务的注册会计师的同时,还有一份重要的兼职,即担任L公司的常年投资顾问,且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30%。
2006年初,刘某作为审计小组的成员,在对J公司2005年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后,通知L公司买进J公司的大量股票。
虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果,但违反了注册会计师的职业道德规范。
()5、注册会计师孙某在对T股份公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后,决定立即向T公司投资,并在较短时间内取得了可观的投资收益。
孙某这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求,但违反了形式上独立的规定。
()6、按照我国注册会计师职业道德准则的规定,执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系,应向所在的会计事务所声明并实行回避。
()7、后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题,需要查阅前任注册会计师的工作底稿的,应当征得审计客户的同意。
()8、为了维护注册会计师行业的公平竞争,会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时,不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。
审计学复习大纲及复习思考题一、选择题:第一章1.下列关于审计方法的描述中,不恰当的是()。
A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计,都是注册会计师为了适应审计环境变化而作出的调整B.账项基础审计的重心在资产负债表,旨在防止和发现错误和舞弊,审计方法是抽样审计C.内部控制测试和评价构成了制度基础审计方法的重要组成部分D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域2.“审计”一词在我国正式出现是在()时期。
A.西周B.秦汉C.隋唐D.宋朝第二章第三章1.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。
A.验资 B.财务报表审阅C.对财务信息执行商定程序 D.内部控制审计2.注册会计师执行下列业务中,对保证程度描述不正确的是()。
A.代编财务信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D.验资要合理保证3.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,注册会计师应当考虑的因素是()。
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告4.在确定鉴证业务是否符合承接条件时,注册会计师应当考虑的业务特征是()。
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务5.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中,注册会计师认为正确的是()。
A.由预期使用者向责任方询问取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形成标准多选:1.注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有()。
1、为什么注册会计师审计的萌芽会出现在16世纪的威尼斯,但是真正的发展却是在英国?2、审计模式是如何演变的?风险导向审计与内控导向审计的本质区别有哪些?3、如何理解审计和鉴证的定义?4、审计有哪些种类?5、注册会计师、政府审计人员和内部审计人员的资格认可、独立性有何不同?6、合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务有何区别?如何确定鉴证业务的保证程度?7、鉴证业务与相关服务有何区别?8、有关审计动因的理论解释有哪几种不同的观点?如何理解审计动因?9、审计的社会角色是如何转变的?你认为现代审计应扮演何种角色?10、审计假设有哪些?如何理解这些假设?第二章1、如何成为中国注册会计师协会的会员?取得注册会计师资格应具备哪些条件?2、我国允许设立哪些形式的会计师事务所?都需具备什么样的条件?3、中国注册会计师的业务范围有哪些?注册会计师执业领域发展趋势如何?4、中国注册会计师协会有哪些职责?5、中国注册会计师行业管理体制是什么样的?6、地区或国际会计职业组织有哪些?第三章1、注册会计师执业准则有哪些作用?有何负面作用?如何避免其可能带来的负面作用?2、我国审计准则建设应当坚持中国特色还是与国际接轨?审计准则国际趋同的意义何在?如何实现国际趋同?3、中国注册会计师执业准则体系包括哪些部分?4、注册会计师业务准则与质量控制准则的关系如何?二者有何联系与区别?5、会计师事务所应当从哪些方面实施业务质量控制?6、会计师事务所接受或保持客户关系应当具备哪些条件?7、项目质量控制复核包括哪些内容?8、何为网络,何谓网络事务所?第四章1、注册会计师行业的职业特征有哪些?2、《中国注册会计师职业道德守则》包括哪几部分?有何作用?3、注册会计师职业道德基本原则有哪些?4、注册会计师职业道德概念框架如何?5、如何理解注册会计师的独立性?6、哪些因素会对遵循职业道德基本原则产生不利影响?如何防范?7、什么是或有收费?如何防范或有收费对遵循职业道德基本原则产生的不利影响?8、什么是直接经济利益?什么是间接经济利益?因经济利益对独立性造成不利影响的情形包括哪些?9、为什么说会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将对独立性产生非常严重的不利影响?1、近些年来,注册会计师的法律环境发生了哪些变化?原因何在?2、如何认定注册会计师的法律责任?3、注册会计师法律责任的成因有哪些?4、注册会计师法律责任的归责原则有哪些?5、为什么说注册会计师对第三者的责任是侵权责任?6、成文法与习惯法下对第三者的责任有何不同?7、欺诈与过失的区别是什么?如何区分没有过失、一般过失、重大过失、推定欺诈和欺诈?8、哪些情形可能会引起注册会计师产生重大过失?9、我国司法解释在关于注册会计师的法律责任方面有何具体规定?10、如何避免法律诉讼?第六章1、审计目的的演变经过了哪几个阶段?推动审计目的发展变化的主要因素有哪些?2、注册会计师的总体目标是什么?如何理解注册会计师的总体目标?3、为什么说财务报表审计只能提供合理保证?4、在财务报表审计中,被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任各自是什么?有什么关系?5、注册会计师的总体审计目标、具体审计目标和管理层认定的关系如何?6、什么是管理层认定?有哪几类管理层认定?7、如何理解具体审计目标?8、审计过程包括几个阶段?各个阶段的主要活动都是什么?第七章1、什么是审计证据?审计证据的来源有哪些?2、审计证据如何分类?基本的分类是什么?3、如何评价审计证据的充分性?如何评价审计证据的可靠性?4、审计证据种类与具体审计目标的关系如何?5、审计证据的获取方法有哪些?6、在实务中如何充分运用分析性复核方法?7、外部函证的重要性体现在哪些方面?8、什么是审计工作底稿?为什么要编制审计工作底稿?9、审计工作底稿的基本要素与基本结构是什么?10、审计工作底稿归档的性质是什么?11、集团财务报表审计中,注册会计师如何利用组成部分注册会计师的工作?12、注册会计师利用专家工作时应当注意哪些问题?13、注册会计师利用内部审计人员的工作时应当注意哪些问题?第八章1、注册会计师在计划审计工作阶段,如何开展初步业务活动?2、审计业务约定书的作用和内容有哪些?3、注册会计师如何制定总体审计策略?4、如何理解审计的重要性概念?5、审计的重要性水平一般分为哪两个层次?如何确定?6、财务报表层次的重要性水平如何在个各账户之间进行分配?7、如何理解审计风险?8、如何理解重要性与审计风险的关系?9、如何理解审计风险与经营风险的关系?10、如何理解审计风险模型?第九章1、什么是风险评估?它有哪几个程序?2、注册会计师应从哪几方面了解被审计单位及其环境?3、注册会计师应如何对被审计单位的内部控制进行风险评估?4、如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑哪些问题?5、识别和评估重大错报风险时,注册会计师应实施哪些审计程序?6、需要注册会计师特别考虑的重大错报风险有哪些?第十章1、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些?2、注册会计师对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序时,审计程序的性质、时间、范围如何?3、什么是控制测试?实施控制测试时有哪些要求?4、什么是实质性程序?实施实质性程序时有哪些总体要求?5、什么是实质性程序的性质、时间、范围?6、评价审计证据的充分性和适当性时应考虑哪些因素的影响?第十一章1、为什么审计抽样逐渐被广泛使用?2、审计抽样方法适用于哪些审计程序?不适用于哪些审计程序?3、抽样风险和非抽样风险是如何影响审计工作的?4、哪些因素能够影响样本规模?5、如何理解可信赖程度与抽样风险?二者的关系如何?6、如何将审计抽样与职业判断很好地结合起来?7、讨论随机选样、系统选样和随意选样的优缺点以及各自的适用范围。
《内部审计学》(第三版)课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立,外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性(形式上的独立与实质的独立)。
5.本题无标准答案,可以从企业价值分析入手,从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1.A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1.为完善风险管理、内部控制服务,促进组织科学有效的战略管理,监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3.知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1.筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2.人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
本章复习思考题1.试述内部审计的定义与特征。
答:一、内部审计的定义中国《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
”国际内部审计师协会(IIA)认为,“内部审计是一种独立、客观的确认(Assurance)和咨询(Consulting)活动,旨在增加价值和改善组织运营。
它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。
”虽然对内部审计的定义部完全系统,但均包含以下要点:(一)内部审计的独立性要求独立性是审计的本质特征。
内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性,但内部审计的独立性比外部审计要弱。
由于内部审计机构属于本部门、本单位的内部机构,与同属于本部门、本单位的被审计单位有着关联关系,因而只具有相对独立性。
(二)内部审计的职能内部审计只具有经济监督与评价职能,不具有经济鉴证职能。
这是因为内部审计机构与被审计单位同属于一个部门或单位,在外人看来,不具有形式上的独立性,因而其签发的审计报告对外就不具有经济鉴证作用。
在审计职能的侧重点方面,内部审计应当侧重于经济评价职能。
(三)内部审计的范围内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。
(四)内部审计的对象内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况,即本单位及所属单位为履行内部受托经济责任而发生的财务收支活动及其相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及相关经济资料的合法性、正确性和公允性。
(五)内部审计根本目的内部审计的根本目的是促进本部门、本单位将其经济管理和实现经济目标。
2.内部审计机构应当履行哪些职责?应当赋予内部审计机构哪些职权?答:为充分发挥内部审计的职能,实现内部审计的根本目标,内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下,在本部门、本单位内部履行下列职责:1.开展财政财务审计,即对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位,下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;2.开展资金管理审计,即对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;3.开展经济责任审计,即对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;4.开展固定资产投资审计,即对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;5.开展内部控制审计与风险管理审计,即对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计;6.开展管理审计与效益审计,即对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;7.开展其他审计,即法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
精品资料 内部控制复习思考题(应对简答题) ——梦醒原创 建议:按照题目的顺序去复习书上的内容,有些名词解释可以补充在简答题中。 第一章 总论 1. 内部控制的产生与发展历经几个阶段?每一阶段都有什么特点? (1) ) A. 内部牵制阶段; B. 内部控制系统阶段; C. 内部控制结构阶段 D. 内部控制整合框架阶段; E.企业风险管理整合框架阶段 (2) )特点: A.内部牵制阶段:是起步阶段——行为人层面的控制点。 B.内部控制系统阶段:进化阶段——组织层面的控制(面) C. 内部控制结构阶段:提高阶段——企业层面的控制 D. 内部控制整合框架阶段:演进阶段——基于企业风险的控制E.企业风险管理整合框架阶段:提升阶段——企业全面风险管理 2. 《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步? (1) )内部控制涵盖在企业风险管理活动之中,是其不可分割的组成部分。 (2) )拓展了所需实现目标的内容 A.首先,增加了战略目标; B. 其次,将财务报告扩展为企业编制的所有报告: C.最后,引入风险偏好和风险容忍度的概念。 (3) )引入风险组合观,从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。 (4) )更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。 (5) )扩展了控制环境的内涵,强调风险管理概念和董事会的独立性。 (6) )扩展了信息与沟通要素,企业不仅要关注历史信息,还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。 3. 简要概括我国新颁布的《内部控制——整合框架》,与 1992 年的框架相比,保持不变 和发生变化的主要有哪些方面? (1) )不变的内容包括: A. 内部控制的核心定义; B. 内部控制仍然包括 3 个目标和 5 个要素; C. 有效的内部控制必须具备全部 5 个要素; D. 在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中,判断仍然起重要作用。 (2) )变化的内容包括: A. 关注的商业和经营环境发生了变化; B. 扩充了经营和报告目标; C.将支撑 5 个要素的基本概念提炼成原则; D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。 4. 简要概括我国企业内部控制规范的框架体系? (1) )基本规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用; (2) )应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位; 精品资料
(3) )企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引; (4) )企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所所执行内部控制审计业务的执业准则。 (5) )三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。
第二章 内部控制的基本理论 5. 如何理解内部控制的定义? 定义 :内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 (1) )内部控制是一种全员控制,强调全员参与,人人有责。 (2) )内部控制是一种全面控制,指内部控制的覆盖范围要足够广泛,涵盖企业所有的业务和事项,包含每个层级和环节,而且还要体现多重控制目标的要求。 (3) )内部控制是一种全程控制,指内部控制是一个完整的内部控制体系。 6. 内部控制的目标分为几个层次?各个目标之间的关系如何? (1) )合规目标是内部控制的基础性目标,实现其他内控目标的保证。指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动,严禁违法经营。 (2) )资产安全目标主要是为了防止资产损失。具有制衡作用。 (3) )报告目标是指内部控制要合理保证企业提供真实可靠的财务信息及其他信息。 (4) )经营目标是提高经营的效率和效果。它是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 (5) )战略目标是促进企业实现发展战略,是内部控制的最高目标,也是终极目标。 (6) )关系: A. 内部控制的五个目标不是彼此孤立的,而是相互联系、共同构成了一个完整的内部控制目标体系。 B. 其中,战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标; C. 经营目标是战略目标的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内部控制的核心目标; D. 资产目标是实现经营目标的物质前提; E.报告目标是经营目标的成果体现与反映; F. 合规目标是实现经营目标的有效保证。 7. 企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的内在联系? (1) )原则:全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 (2) )关系:全面性原则贯穿决策、执行和监督的全过程,覆盖企业及其所属单位各种业务和事项;重要性原则在全面控制的基础上,内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。成本效益原则是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 精品资料
8. 我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个元素?它们之间具有怎样的联系? (1) )五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 (2) )联系: A. 内部环境属于内部控制的基础,对其他要素产生影响。 B. 内部监督是针对于内部控制其他要素,是自上而下的单项检查,是对内部控制的质量进行评价的过程; C. 风险评估是采取控制活动的根据; D. 控制活动是有效控制企业的风险,尽量避免风险的发生,尽量降低企业的损失; E. 信息与沟通在这五个要素处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用;风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据,它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。 9. 内部控制存在那些局限性? (1) )越权操作:不仅打乱了正常的工作秩序和工作流程,而且还会为徇私舞弊、违法违规创造一定的条件。 (2) )合谋串通:串通的结果完全破坏了内部牵制的设想,削弱了制度的约束力,使内部控制制度无效。 (3) )成本限制:成本效益原则的存在是内部控制始终围绕着控制目标展开,但同时也制 约了内部控制制度难以达到尽善尽美,因此企业实施内部控制应当量力而行,突出重点, 兼顾一般,在符合成本效益的范围内开展并改进。
第三章 内部环境 10. 内部环境要素在内部控制中的地位及作用如何? (1) )首先,内部环境是内部控制的基础; (2) )其次,内部环境与内部控制相互联系相互依存; (3) )再次,内部环境与内部控制相互制衡; (4) )最后,内部控制与内部环境是互动关系。 11. 何谓企业的组织架构?它分为哪几个层面? (1) )组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东(大)会决议、企业章程,结合本企业实际情况,明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 (2) )它分为治理结构和内部机构两个层面。 12. 如何理解企业发展战略的意义及其重要性? (1) )发展战略可以为企业找准市场定位; (2) )发展战略是企业执行层的行动准则; (3) )发展战略也是内部控制的最高目标。 精品资料
(4) )发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上,制定并实施的中长期发展目标与战略计划。战略的失败是企业最彻底的失败,它甚至会导致企业的消亡。(重要性) 13. 如何理解人力资源管理中的主要风险? (1) )人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现; (2) )人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业机密和国家机密泄露; (3) )人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 14. 如何理解企业的社会责任?它具体包括哪些内容? (1) )意义: A. 企业是在价值创造中履行社会责任; B. 履行社会责任可以提高企业的经济效益; C. 履行社会责任可以实现企业的可持续发展。 (2) )内容:①企业高管人员应给予充分重视; ②企业应建立或完善履行社会责任的体制和运行机制; ③企业应建立责任危机处理机制; ④应建立良好的企业社会责任报告制度; ⑤应着力防范安全生产风险; ⑥应有效控制产品质量风险; ⑦应切实降低环境保护与资源节约风险; ⑧应切实规避促进就业与员工权益保护风险; ⑨应重点管理产学研用结合风险; ⑩应格外关注慈善事业风险。 15. 如何理解企业文化?其作用有哪些? (1) )定义:企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。 (2) )作用:企业文化建设可以为企业提供精神支柱,可以提升企业的核心竞争力,还可 以为内部控制有效性 提供有力保证。 16. 如何理解诚信和道德价值观的意义? (1) )人的道德价值观影响着人的行为。企业员工具有良好的道德标准标准并形成良好的道德氛围,对控制系统的有效运行非常重要。 (2) )员工的诚信和道德价值观是指员工行为的准则,是告诉员工什么行为可接受、什么行为不可接受,以及遇到不正当行为应该采取的行动。
第四章 风险评估 17. 企业战略目标设定的原则是什么? SMART 基本原则