发生额及余额试算平衡表

借贷记账法的试算平衡：电子讲义一、试算平衡的含义所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。

二、试算平衡的公式（一）发生额平衡法——总分类账户发生额试算平衡表（二）余额平衡法——总分类账户余额试算平衡表采用借贷记账法，由于对任何经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则记入各有关账户，所以不仅每一笔会计分录借贷发生额相等，而且当一定会计期间的全部经济业务都记入相关账户后，所有账户的借方发生额合计数必然等于贷方发生额合计数；同时，期末结账后，全部账户借方余额合计数也必然等于贷方余额合计数。

因此，对所有账户借贷两方本期发生额和期末余额进行试算，如果借贷两方金额相等，则可以认为账户记录基本正确；如果借贷两方金额不相等，则表明账户记录已发生错误。

在借贷记账法下，账户发生额及余额的试算平衡计算公式分别为：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。

现将以上所举长城公司的7 笔经济业务记入有关总分类账户，并结出各账户本期发生额和期末余额，分别编制总分类账户发生额试算平衡表（见表1）和总分类账户余额试算平衡表（见表 2）。

（三）试算平衡表表1 总分类账户发生额试算平衡表2×18 年11 月30 日单位：元表2 总分类账户余额试算平衡表2×18 年11 月30 日单位：元在实际工作中，为了方便起见，还可将总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表合并在一起，并结合各账户的期初余额数，编制总分类账户发生额及余额试算平衡表（见表3）。

这样，在一张表上既可进行总分类账户借贷发生额平衡的试算，又能进行总分类账户借贷余额平衡的试算。

试算平衡表和科目余额表一、试算平衡表的概念和作用1.1 试算平衡表的定义试算平衡表是会计工作中用于检验会计核算准确性的一种报表。

它通过对企业的资产、负债和所有者权益进行汇总和对比，检验会计账户的借贷方是否平衡，确认会计账簿的准确性和完整性。

1.2 试算平衡表的作用•检验会计核算的准确性：试算平衡表能够帮助会计人员检查财务数据的录入是否正确，以避免录入错误对企业财务报告的准确性造成影响。

•发现会计处理漏洞：通过试算平衡表，会计人员能够发现会计处理过程中可能存在的错误或漏洞，从而及时进行调整和纠正，保证会计核算的完整性和准确性。

•提供决策依据：试算平衡表是财务报告的重要组成部分，它能够为企业管理层和投资者提供重要的财务信息，为决策提供依据。

二、科目余额表的概念和用途2.1 科目余额表的定义科目余额表是记录企业各个会计科目在特定时间段内的期末余额的一种报表。

科目余额表以会计科目为单位，将其期初余额、发生额和期末余额分别列示，并进行合计，揭示了企业财务状况和经营业绩的信息。

2.2 科目余额表的用途•提供会计信息：科目余额表是获取企业会计信息的主要途径，它能够反映出企业在特定时期的财务状况和经营业绩，并为企业经营管理提供参考。

•协助分析财务状况：科目余额表通过将不同会计科目的期末余额列示出来，为财务分析提供了基础数据。

通过对余额的分析，企业可以了解到不同科目的变化趋势，并作出相应的决策。

•检验会计平衡性：科目余额表能够帮助会计人员检验会计平衡性，确认会计账户的借贷方是否平衡。

通过对比期初余额、发生额和期末余额，发现会计处理过程中是否存在错误或漏洞。

三、试算平衡表和科目余额表的编制方法和步骤3.1 编制试算平衡表的方法和步骤1.列出企业的资产、负债和所有者权益类别。

2.根据企业的会计账户，查找每个类别下的会计科目。

3.汇总每个科目的期初余额、借方发生额和贷方发生额，并计算期末余额。

4.将各个类别下的科目合并，得出资产、负债和所有者权益的总期初余额、总发生额和总期末余额。

试算平衡表会计学中,记账程序的第四步,该表是一列有总分类帐中所有帐户及其余额的简单表格, 这份表格有助于检查记录的准确性和编制财务报表.试算平衡的具体内容在借贷记帐法下，其内容包括：1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；2、检查总分类帐户的借贷发生额是否平衡；3、检查总分类帐户的借贷余额是否平衡。

试算平衡公式在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。

试算平衡表试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。

通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的，从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。

如果在有关账户中重记或漏记某项经济业务，或者将经济业务的借贷方向记反，我们就不一定能通过试算平衡发现错误。

科目汇总表科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。

定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。

依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。

科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。

科目汇总表的编制方法根据一定时期全部收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证），按照相同的科目归类，将借方、贷方发生额分别汇总，计算出每个会计科目的借方本期发生额、贷方本期发生额，填列在科目汇总表的相关栏内。

按会计科目汇总完毕以后，再将全部会计科目的借方发生额、贷方发生额分别汇总，进行借贷试算平衡。

为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之间的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“多借一贷”和“多借多贷”。