中小企业所得税纳税筹划研究

业难 题．但 是 ，中小企 业 为 了降低成本 ，大 多在 税 收 上进 行 偷 税 漏 税 ，增 加 了企 业 的 经 营风 险 ，为 此 ，笔者 建议 中小企 业应 学 习上市公 司进行 纳税筹 划 ，合 理合 法地避 税．
１ 纳税 筹划与 偷税 漏税 的 区别
纳税 筹划是 指纳 税人 为达 到减轻 税 收负担和 实现税 收零风 险 的 目的 ，在税 收法 律制度 及其税务 机 关 所允许 的范 围 内 ，对企 业 的经 营活动 、投资行 为 、公 司理 财 、组 织交 易等 各项 活动进行 事先合理 安 排 的过 程［ １ ］ ． 纳税筹 划其 实就是 充分 利用 国家 的优惠政 策 ，相 对 降低 企业 的利 润 ，实现少 交所得税 的 目的． 纳税筹 划所采 用 的手段 是合 理合法 的 ，有 利于企 业 降低 税 收成本 ，完善 企业 的财务 管理制度 ． 偷税漏税 是指 企业 运用非 法 的手段 ，如 编制虚假 的费用 凭证 、少计 收人 多确认 费用 ，实现不交 或 少交税 款 的 目的 ，是通 过牺牲 国家 的利 益来增加 企业 自身经 济利 益 的违 法行 为 ，一经查 出 ，要追 究相 关人 员的行政 和刑 事责 任．
得 税 的 目的．
收稿 日期 ：２ Ｏ １ ２ —１ ２ —２ Ｏ 作者 简介 ：赵 素 杰 （ １ ９ ７ ３ 一） ，女 ，辽 宁 朝 阳 市 人 ，讲 师 ，主 要 从 事 会 计 学 理 论 与 教 学研 究 ．
赵 素 杰 ，等
新 税 制 下 中小 企 业 所 得 税 纳 税 筹 划技 巧研 究
２ ． ２ ． １ 确定相 对较低 的折 旧年 限 ，增加 年折 旧费用
新企 业所得 税法对 固定 资产 规定 了最低 的折 旧年 限 ：房屋 、建 筑物 为 ２ ０年 ；飞机 、火 车 、轮船 、

公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。

通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。

（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。

根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。

对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。

通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。

表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。

约 定对股 息适用不超 过 ５ ％的预提所 得税
款 等 方面 都有 较 大 变化 。主 要 变化 可 以 概 括 为“ 四个 统一 ” 即 内资 、 资企 业 适 ， 外 用统 一 的企业 所 得税 法 ；统 一 并将 企 业 所 得 税税 率 适 当 降低 为 ２ ％ ； 一 税前 ５ 统 扣除 办法 和标 准 ； 一税 收优 惠 政策 ， 统 实
在 国外 ， 比如 股 东大 会 、 事会 会 议 在外 董 国举 行 ， 国外 设 立重 大决策 机构 等 。 在 ２子公 司和 分公 司的 选择
影 响。这部分 非居民纳税人 可以利用我国 和其他 国家或 地区 的税收协定 合理避 税 。 如 目前 中国香 港 、 尔兰 、 爱 毛里 求斯 、 巴 巴 多斯 等 国家和地 区 ， 与我 国的税 收协 定均
税 收优 惠体 系 。同时 ， 老企 业规 定一 个 对 五年 的过 渡期 。这 些 变化 对 企 业 的纳税
筹 划产 生 了较大 的影 响。比 如 ， 法取 消 新
新《 业 所 得 税 法 》 定 ， 我 国境 企 规 在 内设 立不 具 备法 人 资格 营 业机 构 的 居 民 企业 ， 当汇 总纳税 。这意 味着 不具 备法 应
划提 供 了空 间 。企 业 应 及 时转 变思 路 ， 取 新 的 策 略 方 法 ， 应 这 一 变化 。 采 适
【 关键词 】 企业所得税 法； 纳税 筹划； 方法
一
、
新企 业所 得 税 法的 主要 变 化 及
“ 际 管理机 构 地标 准 ” 结 合 的办 法来 实 相 判 断居 民企 业 和 非居 民企 业 。这 一 新 变
例 》将 其 定 义 为 对企 业 的 生产 经 营 、 人

企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。

企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。

本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。

一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。

企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。

企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。

企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。

政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。

因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。

企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。

在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。

在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。

企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。

这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。

尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。

企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。

常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。

个别 计价法 和 加权平 均法 等 ， 新的 会计准 则 和税收 法规 已经不允许 使用后 进先 出法。 在 具体选用 的过程 中要结 合物价 的变动情 况来 进行考虑 ，先进先出法适用于物价持续下跌 的情况下采用； 在物价持续上涨的情况下， 要 选择 个 男 ‘ 和ｎ权 平均法 等 ，而不宜 采 ｆ 价法 Ⅱ 用先进 先 出法 ；在物 价上 下波动 时 ，要选 择 加权平均法来进行计价。同时，要注意这些 存货计价 方法 只能选 择 一 ，一经 选定就 不 种 得随意变动，所以，企业在选择存货计价方 法时要结合本企业的具体情况以及物价的变 动情 况进 行综合 考虑 ，—般 而言 ，选 择加 权 平均法 ，有币于缓冲存货价格差异 ，使企业 ４ 的成本不会发生较大的变化， 均衡各期利润。
、
期少计提折 旧费用 ，达到延期纳税的好处 ， 从而达到融资的 良好效果。 另外新的所得税
号、 中华 民共和国企业所得税法实 人
法 不再对 固 定资产 净残 值率 规定 下 限 ， 业 企 可 以进行 合理 估计 ， 期需要 更改 的应 报税 后 符合条件的技术转让所得 。 ． ５非居民企业在 务机 关备 案 。因此 ，中小 企 ， ￣尽 量 低估净 １ １ ｏ 中国境 内未设 立机 构 、场所 的 ，或者虽 设 立 残值率， 使折旧期间多计提折旧，提高折旧 机 构 场所但 取得 的所 得与 其所设 机构 、 场 额度 ，从而 可使 折 旧期 间少 交企 业 所得 税 。 所没有实际联系的， 就其来源于中国境 内的 （ 二）关于存货计价方法 所 得减 按 ｌ％ 的税 率征 收企 业 所得税 。 ０ 存 货 的计 价 方 法 主 要 有 先 进 先 出法 、
一
同 时新 的 企 业 所得 税 法对 小 型 微利 企 业实行 ２％的优惠税率政策 ， ０ 但必须具备以 下条件 ：１从 事 国家 非 限制和 非 禁止 行业 。 ． ２ 工 业企 业 ，年 度 直纳税 所 得 额不 超过 ３ ． Ｏ 万 元 ， 业 人数 不超 过 １０ 人 ， 从 ０ 资产 总额 不 超 过 ３００万 元。３ 其他企 业 。年度 应纳税 ０ ． 所 得额 不超过 ３ ０万 元 ，从 业人数 不超 过 ８ ０ 人 ，资产总 额不 超过 ｌ００ 万 元。 】 一 新 ０ 【这 ２ 规定， 对于那些已经成立很久的中小企业比 较 有利 ， 以充 分利用 这一 优惠 政策进 行税 可 收等划。 另外 ，在新的企业所得税法还对 中小 企 业 发生 的一些 支 出项 目进行 加计 扣除 ， 其 规定包括：１开发新技术、新产品、新工艺 ． 发生的研究开发费用可以加计扣除 ５％。 ． ０ ２ 安置 残疾 人 员及 国家鼓 励安置 的其他就 业人 员所支 付 的工 资可 以加 计 扣除 ｌ０ ０％。企业 可 以充分 利用这一加 计扣 除的优 惠进行税 收 筹划， 一方面 ， 可能 开 发新技 术 、 尽 新产 品 、 新工 艺 ；另一 方面 ， 可能地 聘 用残疾 人 员 尽 及国家鼓励安置的其他就业人员从事生产经 营等活动 ， 这样就可以达到增加扣除项 目金 额，减少应纳税所得额，从而减少企业所得 税 的税收 筹划 目的。

一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。

在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。

三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。

（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。

1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。

企业所得税税率的纳税筹划4。

应纳税额的纳税筹划5。

利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。

(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。

一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。

资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。

企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。

一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。

业务收入的纳税筹划。

企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。

由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。

次 加 权 平 均 法 等方 法 中任 选 一 种 。 计 价方 法一 经 选 用 ． 得 随 意 改 不
过增 加 企 业 负债 和 支 付 利 息 的办 法 ， 加所 得 的扣 除 联企 业 借 款利 息扣 除的 筹 划 二）
企业 为 了融 资 方便 ， 常 在 关联 方 之 间 发 生 借贷 款 业 务 。 然 《 常 虽 企 业 所 得税 税 前 扣 除 办 法》 定 。 纳 税 人 从关 联 方 取 得 的借 款 金 额 超 过 规
财政税收
浅谈 企业 所 得税 税 收筹划 研 究
河 北省 承 德 市 水 土保持 科 学研 究 所 刘 军徽
【 要】 摘 企业的税收筹划活动必须服从整个财务管理 活动的安排， 为实现企业财务管理 目标服务 。 筹资筹划着重 于资本结
构 和 融 资租 赁 的 分 析 ； 资 筹 划 着 重 于投 资 的组 织 、 资 地 区、 资 行 业 和 投 资 方 式 的 分 析 ； 投 投 投 营运 筹 划 着 重 于所 得 税 率 、 本 成 费 用 、 入 的 分析 。 收
中合 理 损 耗 、 库 前 的加 丁 、 理 和 挑 选 费 用 ， 及 缴 纳 的 税 金 （ 含 入 整 以 不 增 值 税） 计 价 。 我 国 现行 税 制 规 定 ， 税 人 各 项 存 货 的 发 生 和 领 用 ， 等 纳 其 实 际成 本 价 的 计 算方 法 ， 以在 先 进 先 出 法 、 可 移动 加 权 平 均 法 、 末 月
变 ， 需 改 变 的 ． 在 下 一 纳 税 年 度 开始 前 报 主 管税 务机 关 批准 。 否 如 应 则 ． 应 税 所 得造 成 影 响 的 ， 务机 关 有 权 调 整 。由于存 货 成 本 的 计算 对 税

大众商务小微企业是小型企业、微型企业和家庭作坊式企业的统称。

财税 〔2019〕 13号文件对小微企业的规模给出了明确的规定：①从事国家非限制和禁止的行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人；④资产总额不超过5000万元。

小微企业需同时满足以上条件。

从2008年开始，我国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策。

2015年，为小微企业和个体工商户减税款近千亿元。

2020年疫情以来，国家出台了涉及房租、税费、融资、经营成本等方面的多项政策，帮助小微企业渡过难关。

一、小微企业的特点和作用小微企业的特点主要有以下几种：①数量多，分布广。

天眼查专业版数据显示，2010年，我国小微企业注册量为237.7万家；2017—2019年，每年新增注册量都超过1000万家；2019年，我国小微企业新增注册量达到1542.2万家。

目前，小微企业数量达到8000万家，占全国企业总数的70%左右。

小微企业分布十分广泛，城市、乡村等广大区域，都有小微企业的身影。

②资金少，规模小，抗风险能力弱，生命周期短。

③符合银行要求的质押品少，融资难。

④家族式经营，缺乏长远规划。

⑤会计信息不完善。

⑥主要集中在批发零售、生产加工、服务类、建筑、运输等行业，其中批发零售、生产加工、服务类企业占70%左右。

小微企业在我国经济发展中起着十分重要的作用。

①我国小微企业占市场主体的90%以上，贡献了全国约80%的就业，在维护社会稳定、解决社会民生问题上起到了重要作用；②小微企业贡献了我国约70%的专利发明权，带动了创新创业的发展；③小微企业每年贡献的GDP占全国GDP的60%以上，上缴税收占全国税收的50%以上，在国民经济中占据着重要地位。

二、小微企业优惠政策解读（一）企业所得税减免政策2019年伊始，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕13号） 开始执行。

新的税收减免政策与原政策相比，主要有两个方面的调整：①对小微企业的认定标准加以放宽，小微企业的覆盖面进一步扩大。

浅谈新《企业所得税》法下中小企业所得税的纳税筹划作者：向雪玲来源：《职业·中旬》2010年第07期2007年,税法迎来了一个巨大的变革——新的《企业所得税法》颁布并实施了。

新的《企业所得税法》将原来的内外资企业所得税统一,尤其在企业所得税的扣除标准和优惠政策上,取消了外资企业的超国民待遇,使内资企业站在同一起跑线上。

新的《企业所得税法》对于小型微利企业给予了税收优惠,实行20%的优惠税率,高新技术企业更是实行了15%的优惠税率。

随后,《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》中,又在原有基础上,对小型微利企业在税收方面进行了扶持。

意见中规定:自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得额按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得额,中小企业因有特殊困难不能按期纳税,可依法申请3个月内延期缴纳。

鉴于此,中小企业应该抓住机遇,特别是利用2010年税收优惠年,进行税收筹划。

一、认识“纳税筹划”的概念“纳税筹划”是一个比较新的名词,目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释,虽然定义并不统一,但内涵基本一致,即纳税筹划指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”的优惠税收利益。

它和逃税、偷税有着本质的区别。

二、中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法1.正确解读新的《企业所得税法》,充分利用《企业所得税法》的优惠条件进行纳税筹划(1)通过小型微利企业的核定范围进行纳税筹划。

小型微利企业必须具备以下条件: ①从事国家非限制和非禁止行业。

②工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3 000万元。

③其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1 000万元。

合理规划企业的规模和人数也可以减轻税负。

绪论企业所得税的纳税筹划研究一、绪论企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。

在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：第一个阶段是20世纪80年代初期。

在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。

第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。

在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。

同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。

为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。

第三个阶段是20世纪90年代初期至今。

在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。

在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。

２０ ０ ９年 均不 得 税 前 扣 除。再 比如， ０ ８ ２ ０ 年１ ２月因为漏 记 管 理费 用一 无形 资产 摊
称 的不 完 整的发 票 所 列支 的成 本 费 用是 不能够 税 前扣除的。
２ ９ ４ 财 学习Ｉ ７ ０ ０ｏ 会 ５
竺 ！
３ 费用发生及时入 账 ．
企 业 发 生 的 支 出 应 当 区 分 收 益 性 支
期利润 忽高忽 低造 成企 业 各 期应 纳所 得
税 额 上 下波 动，增 加企 业 安 排 应 用资金
不是 独 立 法 人，只能 将 其 利 润并 入 母 公 的作 用， 能降低 总公司整体的税负。
１发 生商 品购 销行 为 要 取 得 符 合 要 第二 款 之规 定 ： 日 ． 在 常检 查中发现纳税 人
使 用不符 合 规 定发 票特 别是 没有 填 开 付 企 业 发生 购 入 商 品行 为，却没 有 取 款 方 全 称 的发 票，不 得 允 许 纳 税 人 用于
例 如 ： 业 在 酒 店 招待 客 人 的费 用 企
人所 得税 制，企 业有 不同的组织 形式，不 的企 业 一 般 应 设 为 分 公 司，而 能够 迅 速 支出，只有 收 据而 没有 索 取发 票，则用收 同的组织形 式对是 否构成纳税 人，有 着不 实 现盈 利的企 业一 般 应 设 为 法 人， 另外， 据 列 支的费 用不得 税 前 扣 除 ； 业在 酒 企
中小企业所得税纳税 筹划初探
◎ 文 ／栾丰收 胡玉玲
章 的 企业所得税法》自２０ ０８
刀） １ １ １ 起 施 行 ，而 今 年 又 ， 年 月 日
是 按照 新税 法 纳 税申报 企 业 所 得 税 的第
一

企业所得税纳税筹划分析企业所得税是指企业按照法律规定，应当根据所得额缴纳给国家的税款。

企业所得税是国家重要的财政收入之一，是企业经营成本之一，同时也是企业税负的重要部分。

因此，对于企业而言，如何进行合理的纳税筹划，提高税收的效益，降低企业负担，对于企业的健康发展具有十分重要的意义。

企业所得税的纳税筹划可以从以下几个方面来考虑：1. 合理利用减免政策国家有很多企业所得税的减免政策，如高新技术企业所得税减免、技术入股企业所得税减半、小微企业所得税优惠等。

企业可以根据自身特点，选择合适的减免政策，降低所得税负担。

2. 合理安排投资和资产负债结构企业在进行资产负债结构调整时，可以根据自身的承受能力和税负情况，选择适当的方案。

例如，在税负高的时期，可以优先发行债券或进行股权融资，而不是采取对外投资或并购等方式增加净资产。

当税负较低时，可以考虑加速资产折旧或清理闲置资产等方式优化资产负债结构，降低纳税负担。

3. 合理利用企业税前扣除项目企业所得税法规定了很多税前扣除项目，如职工教育经费、科技研发费用、子女教育支出等，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些项目来降低企业所得税负担。

4. 合理利用投资收益抵扣亏损当企业出现亏损时，可以将亏损的部分与之前年度的利润进行抵扣。

同时，企业也可以在合法的范围内进行资产或股权交易，以获得投资收益，从而抵扣亏损。

综上所述，企业所得税的纳税筹划必须遵守国家有关税法、税务法规，同时结合企业实际情况进行合理化的操作，降低企业所得税负担，提高企业税收效益。

企业在进行纳税筹划时，需要进行适当的风险评估和财务审核，确保操作的合法有效，同时也需要与税务机关进行沟通和协商，以避免出现误解和纳税风险。

四、所需要的条件：
（1）所需设备：U盘、计算机、打印机、复印机
（2）所需材料：A4纸
（3）所需费用：上网费、打印费、复印费
（4）所需帮助：指导老师的指导、图书馆及相关网站文献材料
五、课题分阶段进度计划：
序号
起止日期
工作内容
阶段成果
1
5—7周
开题报告
围绕主题收集材料
2
8—11周
提纲，一稿，论文结构
整理材料，撰写提纲，完成一搞
毕业论文开题报告（文科类）
论文题目
浅析小微企业所得税税收筹划
学生姓名
学号
专业
一、课题的目的意义：
小微企业是国民经济和社会发展的重要基础，是创业富民的重要渠道，在扩大就业、增加收入、改善民生、促进稳定、国家税收、市场经济等方面具有举足轻重的作用。我国政府也越来越重视小微企业的发展，为进一步减轻小微企业税负，2014年4月2日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，研究决定进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策实施范围。
本论文通过对相关资料的研究重点写了企业所得税税收筹划的方法，从计税和会计制度选择两方面进行了分析，希望通过对小微企业所得税税收筹划相关问题的探讨以此加深对企业所得税税收筹划这一方面知识的认识与理解，拓宽自己的知识面，以掌握更多更全面的会计知识。同时，也希望可以为企业税收筹划提供一点帮助。
二、文献综述：
6.盖地在2009年的财务与会计导刊中阐述了避税与特别纳税调整
7.赵丽华在2010年税务研究中分析了新企业所得税税收筹划机制的建立与实施
8.于长春、宗文龙在2009年的财务与会计导刊中谈到了新所得税会计准则对企业所得税筹划的影响。
9.粱星，吴丽梅，王如燕在2009年的税务研究中分析了企业所得税制度与会计准则中收入和费用扣除的差异。

企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。

２ ０ １ ４年 ３月
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｎ ｅ ｒ Ｍｏ ｎ ｇ ｏ ｌ ｉ ａ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｔｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ ｏ ｇ ｙ ８ Ｌ Ｅｃ ｏ ｎ ｏ ｍｙ
Ｍ ａｒ ｃ ｈ ２ ０１ ４
第 ５ 期 总第 ３ ０ ３ 期
Ｎｏ ．５ Ｔｏｔ ａ ｌ Ｎｏ． ３ ０３
多缴 税款 ， 调 整 和 取 消 税 金 支 出 由 浪 费 的 生 产 经 营
行 为和环 节 。
若能 利用 筹 资方案 、 投 资方 案 、 生 产 经 营 决 策 方 案 合
理选 择开 展纳 税筹 划工 作 ， 必将 给企业 合 理 、 合 法 地 减轻 所得 税 负担 ， 增 加 税后 收益 带来 益处 。
述 。
关 键词 ： 中小企 业 ； 纳 税筹 划 ； 经 营活动 ； 投 资活动 ； 筹 资 活 动
中图分 类号 ： Ｆ ２ ７ ６ ． ３ 文献标 识 码 ： Ａ 文章 编号 ： １ （ ） （ ］ ７ ６ ９ ２ ｌ （ ２ ０ １ ４ ） Ｏ ５ 一 Ｏ Ｏ ３ ９ 一 Ｏ ３ 纳 税 筹 划 应 是 在 企 业 权 利 的 边 界 内 或 边 界 线 上 。没有 超 出企业 权利 范 围 ， 属 于企业 的正 当权 利 。
对于 中小 企业 ， 各 国 的界 定 标 准 都 不 同 ， 在 美 国 中小 企业 法规 规定 ： “ 凡 是 独 立 所 有 和经 营 ， 并 在 某 行 业 领 域 中 不 占支 配 地 位 的 企 业 均 属 中小 企 业 。 ” 对
轻企 业税 负 负担 。
纳 税 筹 划 是 中 小 企 业 经 营 的 重 要 组 成 部 分 。 纳 税筹 划是 使 中Ｉ Ｊ ， 企 业 利 益 最 大化 的重 要 途 径 ， 促 进 中小 企 业 经 营 管 理 水 平 的 提 高 ， 是 维 护 中 小 企 业 良 好形 象 的重要 保证 ， 是 中 小 企 业 经 营 决 策 的 重 要 内 容 。 ２ 中 小 企 业 在 投 资 过 程 中 的 所 得 税 纳 税 筹 划

收入 中应尽可能考虑这些抵免因素 ， 以减少计税基数 ， 降低税负。 ２扣除项 目的筹划 （） １ 工资薪金、 职工福利费、 职工教育经 费的筹 划。企业发生 的 职工福利费 、 工会经 费、 育经 费按标准扣除 ， 教 未超过标准 的按实 际
数 扣 除 ， 过 标 准 的 只能 按 标 准 扣 除 。 因 此 ， 准 确 确 定 工 资 、 金 超 在 薪
企业纳税筹划的方法 ， 为企业节约纳税成本 ， 高经济效益提供参考 。 提 【 关键词 】 企业所得税 ； 所得税 法； 纳税 筹划； 税 收优 惠
随着我 国社会主义市场经济体制的建立及不断的发展 ， 税收环 居 民企业” 概念 ， 以法人主体 为标准 纳税。 居民企业承担全面纳税义
（ ） 瞻 性 二 前
但是 ， 在收入计量 中， 还经 常存在各种收入抵免 因素 ， 这就 给企 业在保证收入总体不 受较大影响的前提 下， 提供 了税收筹划的空间。
如各 种商业折让、 销售退回 ， 口商品销售 中的外 国运费 、 出 装卸费 、 保 险费、 佣金等于实际发生时冲减了销售 收入 。因此 ， 在计算商品销售
场所等来综合判断。 企业所得税法实施条例》 《 将其定 义为对企 业的
一
、
纳 税 筹 划 涵 义
生产经营 、 人员、 账务 、 财产等实施实质性全面管理和 控制的机 构。
（ ） 二 计税依 据的筹划
１收 入 的筹 划
随着企业纳税筹划意识 的不断提 高 ， 理论 界对纳税筹划的理论 研究也在不断的发展 深化。对于纳 税筹划的涵义 ， 不同国家有不同 的界定。笔者将纳税 筹划归纳 为： 在遵循税（（ ｆ糕 冀 ＿ １ （ 辩 蔫 、 Ｊ 、ｉ 黑 蘩 烹 壁 ， ｆ 爨

纳税课题研究论文（五篇）内容提要：1、企业财务管理中纳税筹划的应用2、新政策下的个人所得税纳税筹划研究3、软件企业所得税纳税筹划分析4、国有企业纳税筹划风险问题及措施探讨5、谈中小企业纳税筹划全文总字数：22052 字篇一：企业财务管理中纳税筹划的应用企业财务管理中纳税筹划的应用摘要：企业的纳税筹划是企业财务税收的合理规划范畴内所开启的工作项目，在迎合我国市场规律的情形下最大限度减少企业的纳税数额，可以提高企业的管理效益和运作效果，从根本上实现现代企业的可持续发展。

本文从纳税筹划的含义和特征分析入手，之后进一步探索现代企业纳税筹划在企业财务管理中的应用：从纳税筹划在企业筹资活动中的应用、纳税筹划在企业投资活动中的应用、纳税筹划在企业运营活动中的应用、纳税筹划在企业利润分配中的应用四方面进行讨论，为该领域的研究做出理论贡献。

关键词：纳税统筹；企业财务管理；应用随着社会主义经济建设的不断发展，企业要想紧跟着市场经济的发展规律，必须不断调整自身的财务管理模式，对其进行创新、优化和改革，从而使企业在规范化管理道路上不断壮大自身的规模，确保企业在市场经济条件下永葆生机。

企业财务管理是维持企业经营规范化工作进程的一个重要环节，而纳税筹划在企业财务管理工作中处于核心地位。

纳税筹划在20世纪改革开放引入国内企业财务管理中，可以实现对企业财务进行统筹和合理分配规划，建立纳税筹划分级机制，对其进行有效分析和监督，从而避免企业逃税漏税行为的发生。

一、纳税筹划的内涵及特征(一)纳税筹划的内涵企业纳税筹划符合社会主义市场经济规律，从本质来说是一种建立在既定法制土壤上的缴税模式，该工作模式凭借着对企业所进行合理的税收筹划，有效降低了企业的运作成本，使企业在市场经济的运作过程中呈现出生机活力。

企业的纳税程序较为繁琐，尤其体现在营业税和增值税改革项目中，需要引入科学的统筹方法规划企业的纳税机制，优化纳税程序，避免纳税程序过于繁琐的状况发生。