最新出口退税会计处理

出口退税会计处理

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

(3)计算出“应退税额”时的会计处理

借：应收补贴款——出口退税

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

(4)计算出“免抵税额”时的会计处理

借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

(5)收到退税款时的会计处理

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退税

出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8

贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元

贷：应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借：应收外汇账款 75万元

贷：销售收入 75万元

根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”

10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元

借：产品销售成本 9.06万元

贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元

2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：

借：产品销售成本 10万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元

3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：

借：应收补贴款－出口退税 11万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 29万元

4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：

5×（17％-5％）＝0.6万元

借：销售收入 5万元

贷：应收外汇账款 5万元

借：产品销售成本 0.6万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元

例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。

根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

50×7.55（汇率）＝377.5万元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元

借：应收账款 377.5万元

贷：销售收入 322.65 万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金） 54.85万元

2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：

10×7.55（汇率）＝75.5万元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元

借：以前年度检查调整 10.97万元

贷：应交税金－增值税检查调整 10.97万元

同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53万元

借：以前年度检查调整 4.53万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元

笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：

10.97－4.53＝6.44万元

6.44－3＝3.44万元

借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3万元

贷：银行存款 3.44万元

例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理

*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：

材料购进：

11.7÷（1+17％）×17%＝1.7万元

借：原材料－辅料 10万元

借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元

贷：应付账款 11.7万元

国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。

内销：

6÷（1+17％）＝5.13万元

借：应收账款 6万元