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浅析企业纳税筹划风险及其防范对策随着我国经济不断发展，企业纳税筹划已成为企业普遍关注的问题之一。
在纳税筹划过程中，很容易出现不当的行为，导致企业面临着严重的税收风险。
本文将分析企业纳税筹划的风险，并提出防范对策。
1. 不合理的税务筹划方案。
企业在进行纳税筹划时，如果不科学合理，可能会违反税收法规，进而面临税务风险，甚至被税务机关认定为“偷税漏税”，罚款甚至刑事责任。
2. 被纳税人挖掘漏洞，避税。
有些企业在纳税筹划时，为了减少支付税费、提高经济效益，常常将税法的漏洞视为避税的理由，导致后续被税务机关认定为“偷税漏税”，可能需要面临高额的罚款和刑事责任。
3. 不合规的业务操作。
企业在进行推销、下订单、开具发票时，如果不符合税收法规要求，就会导致企业出现偷税漏税等问题，面临罚款和刑事责任。
4. 不合理的外汇结算。
某些企业为规避外汇管制，通过虚假交易等方式，将资金转移至境外，这违反了中国的财税法规，会面临被税务机关查处和罚款的可能。
1. 提高纳税人风险意识。
企业需要认识到纳税筹划过程中可能出现的风险，依法依规进行纳税筹划，不利用税务漏洞来做偷税漏税的事情。
2. 加强税务风险管理与防控，可委托专业机构进行纳税风险评估，在税务筹划方案的制定过程中，充分了解各种税务法规的规定，防止过度虚报、不实申报等行为。
3. 突出内外部监督机制，强化法律责任。
加强内部监督机制建设，提高企业员工的纳税意识，加强税务合规培训，增强员工应对税务风险的能力。
同时，也要加强外部监管机制建设，强化税务机关的税收执法力度，对于偷税漏税等违法行为，依法依规予以查处，严格追究企业及相关人员的法律责任，激励企业依法纳税。
4. 集中企业精力，实现“合理避税”。
在进行纳税筹划时，企业应遵循合理避税的原则，细化业务管理流程，加强成本核算，通过技术创新等方面降低企业实际所负担的税burden，实现合理避税。
外商投资企业避税问题与防范对策引言外商投资企业在国际间进行跨境业务活动时，为了降低税负，常常会利用各种合法手段来避税。
然而，一些企业可能会滥用避税手段，导致税收收入减少，给国家财政带来负面影响。
因此，加强对外商投资企业避税问题的防范和监管显得尤为重要。
本文将围绕外商投资企业避税问题展开讨论，并提出一些防范对策。
1. 外商投资企业避税的常见手段外商投资企业避税的手段多种多样，下面列举了一些常见的手段：1.1. 利用税收协定有些国家之间存在着税收协定，外商投资企业可以通过在低税率国家设立虚拟办事处或母公司，将利润转移到低税率国家，并减少纳税义务。
1.2. 利用转让定价外商投资企业通过虚高或低估产品或服务的价格，将利润转移给海外关联公司，从而降低在本国的纳税义务。
1.3. 假借债务企业通过虚构债务关系，或虚构高利息借款，将利润转移到降低纳税义务的地区。
2. 外商投资企业避税问题的影响外商投资企业避税问题会对国家财政产生重要影响，主要包括以下几个方面：2.1. 减少税收收入通过避税手段，外商投资企业可以大幅减少应向国家缴纳的税收，导致国家财政收入减少。
2.2. 扭曲市场竞争避税行为可能导致企业获得不公平竞争优势，扭曲市场秩序，影响其他企业的利益。
2.3. 削弱税收制度公信力避税行为的存在削弱了税收制度的公信力，会导致人们对税收公平性和合理性的质疑。
3. 防范外商投资企业避税问题的对策为了防范外商投资企业的避税问题，政府和监管机构可以采取以下对策：3.1. 完善税收制度建立完善的税收制度是防范外商投资企业避税问题的基础。
政府可以加大力度改进税收法规，减少税收漏洞，提高税收监管的效能。
3.2. 加强国际合作国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国企业的避税行为。
加强信息交流和协作，共同监督和打击税收逃避行为。
3.3. 强化税务部门监管加强对外商投资企业的税务风险评估和监管力度，加强对涉嫌避税企业的审查，确保企业合规经营。
企业税务风险及其防范措施探析税收是国家财政的主要收入来源之一，企业税务合规是企业应尽的社会责任。
但是实际操作中不同公司的内部管理水平有所不同，也会存在某些企业因为不规范的财务管理、制度漏洞等原因，涉及到税务风险，造成企业税务信誉和形象的破坏，与税务机关之间的关系问题，同时也直接影响企业的生产和经营效益。
因此，加强企业内部税务管理，对税务风险进行防范，成为企业有效防范税务风险的关键。
一、企业税务风险具体表现1.企业设立方面存在的税务风险企业设立时需要办理税务登记、纳税人识别号等相关手续，如企业税务登记不及时、缺漏相关手续以及迟延办理会造成税收的滞纳金和罚款等风险；在企业生产和经营过程中，可能存在销售收入的隐瞒、营业额虚报、销售发票伪造和采购进项发票抵扣不当等风险，导致企业涉嫌逃税；同时在归属地、计税方法选择等方面存在不当导致的税费不当等风险；企业可能存在虚列费用、虚报利润，以及财务结构不合理等风险，企业要避免这些风险，必须合理规范企业的财务管理，注重内部审计制度、单证凭证管理。
1.建立完善的税务管理制度企业应根据自己的实际情况，建立完善的税务管理制度，明确财务人员的职责分工，用章制度、单证凭证和发票等管理制度，并制定相应的内部审计标准和管理控制流程，建立财务制度文件、管理规范化程序，可使企业有章可循、有机可循。
2. 检查全面的税务审计对企业内部税务审计，要全面、及时、严格，按照稽查人员掌握的实质审计，根据计算、分析的结果，寻找风险点、关键点，整改不合规事项，以减轻税务风险。
3. 建立强有力的海关手续企业在进行进出口贸易时，应确保海关手续有力，关口强化管理，建立相应的红绿灯管理制度，必要时还需购买进出口信用证等保险措施，避免海关风险和国际贸易风险。
4. 遵守相关税法税收条例企业应当遵守下列税法税收条例，避免税务风险：（1）会计法、财政法、企业所得税法、城市维护建设税法、资源税法等涉及税收的法规；（2）税务机关制定的用户手册、税收须知、税务法规查询手册；（3）准时、准确地对国家缴纳各项税费，过多或者过少的缴纳都会造成税收风险。
财税金融企业税务风险分析及其防范对策■张少茹支梦琪摘要:由于外部宏观环境和企业內部的经营管理等因素影响，使得大部分企业经常面临税务风险,从而影响企业的健康发展。
因此,正确认识和理解税务风险的成因和特P,掌握正确的经营管理方式和风险防范措施，有助于有效规避税务风险0文章通过对企业常见税务风险特点和成因的深入分析，就如何有效防范税务风险提出了对策和建议°关键词：企业税务;税务风险;防范对策在经济全球化的时代趋势下,企业迎来更加广阔的发展空间，9此同时,企业所需要缴纳的税费类型也越来越多。
所以，在提升企业盈利能力的同时,有必要通过更加科学合理的税务管理办法来实现企业税负的减压。
在这个过程中,企业如果不能正确认识税务风险,就很可能因税务管理不当而产生严重的税务风险0企业的税务风险不仅会导致企业出现经济损失，更为严重的是要、0因此，企业税务风险识，握有效的防范措施,才能企业在当前的下合理规避税务风险,保证企业盈利全。
一、企业税务风险的定义企业税务风险是企业的税为因能税务,而导致企业现时的在的税务的风险,是企业税程法办理的而导致失的税0税是为会需要,力力9会产：分的范，是实现能的重要。
因此，企业法纳税是企业的务,也是企业实现会的重要。
企业在税务管理的过程中,需要的实，通过全的法法,的务管理，而有效减税负。
二、企业税务风险的特点（一%主观性纳税税务税业务的认识，会导致企业税务风险。
所以不管是纳税是税务要学税务识，正确认识税务的，而达成共识。
（二％必然性法纳税是我强制的企业必须的义务，所以即使缴纳税款9企业的盈利存在的矛盾，企业也必须要严格法执行,因此使得企业税务风险的存在具有明显的必然。
（三）预先性企业税务风险往往在企业经营和交易之前就已经存在，加上一些企业为了节省开支而选择违反法法，损害国家利益的行为。
所以企业税务风险往往在企业经之前就已经预先存在。
企业税务风险的预先性特征,有利于企业拥有正确的税务风险控制时间，有效降低税务风险。
试论我国三资企业避税之手段及对策随着我国经济的发展，三资企业(外资、港澳台)在我国经济中所占的比重逐渐增大。
然而，由于各种原因，三资企业有一些避税的手段，导致我国财政收入受到很大的影响。
因此，本文将分析我国三资企业避税的手段以及应对措施。
一、我国三资企业避税的手段1、高利润转移三资企业可以通过在总部采购、以高价贸易等方式实现高利润转移，从而减少被纳税的利润。
例如，三资企业在内地设立了自己的采购中心，通过内部定价或者高价格往返贸易，将有形和无形财产（如技术、知识产权等）转移到海外母公司，降低在国内的纳税额。
2、借款利息扣除三资企业通过境外关联企业获得借款，在境内进行投资和经营活动时，可以将支付境外关联企业的利息作为财务成本合法扣除，从而减少被纳税的利润。
3、立足税收协定三资企业将经营场所、资产转到我国开设控股公司而享受税收协定优惠，通过在海外母公司与内地控股公司之间进行居间结算，用控股公司转移资产和财务风险，再通过内部定价将商业利润等转移到海外母公司，在享受特殊税收待遇的同时减少了纳税负担。
4、报关价值操作三资企业可以在进出口的报关价值中操作，通过低价进口和高价出口的方式来控制转移定价，从而达到减税的效果。
例如，三资企业在高价出口的时候可能会夸大货物的售价，而在低价进口时可能会把真实的货物价值隐瞒或者抬低。
二、应对措施针对上述问题，我国政府采取了多项措施：1、完善税收制度政府应根据我国三资企业的避税手段，完善税收制度，加强税收监管力度，简化税务程序，加大反避税行为的力度。
2、严格执行税收协定政府应进一步加强与各国之间的税收协定的制定和实施，确保纳税主体的合法权益，管理我国境内的三资企业，加强税务部门对三资企业的监管。
3、加强税务部门的力量应加强税务部门的力量和专业技能，增加税收稽查人员的数量，注重税收信息化和技术化管理，以提高税收征管的效率和精准度。
4、提高三资企业自身的诚信度三资企业应加强信用管理，自觉遵守我国的税收法规，在境内积极遵守税收纳税义务，提高诚信度，防止因为避税而付出不必要的代价。
外商避税的原因及对策引言随着全球经济一体化的加深，外商在各国开展业务的规模逐渐扩大。
然而，与此同时，外商避税的现象也日益突出。
外商避税不仅给其所在国家带来财政收入的损失，还可能导致不公平竞争和贸易壁垒的形成。
本文将探讨外商避税的原因，并提出相应的对策。
外商避税的原因1. 高税收负担外商在某些国家面临的税收压力比较大，包括企业所得税、增值税、关税等。
高税收负担意味着外商必须支付更多的税款，这会影响其盈利能力和竞争力。
2. 税收制度漏洞税收制度中可能存在一些漏洞，使得外商可以利用这些漏洞进行避税。
例如，国家对特定行业或地区实施的税收优惠政策，外商可能通过调整经营结构等方式来享受这些优惠。
3. 利润转移外商通过将利润转移到低税率的国家或地区，以减少税负。
这通常通过跨境转移定价来实现，即将高利润的部分安排在低税率地区，从而减少纳税义务。
外商避税的对策1. 完善税收制度国家应加强税收制度的规范性和可操作性，减少税收漏洞的存在。
需要全面审查税收政策，以确保其公平性和合理性。
同时，应建立有效的监管机制，加强对外商避税行为的监测与打击。
2. 加强国际合作国际间的税务合作可以提高对外商避税行为的检测和打击效果。
各国应加强信息共享和协调，共同打击跨国避税行为，避免利用跨国公司的管辖权进行利润转移。
3. 调整税收政策对于外商避税行为比较突出的行业或地区，国家可以考虑适当调整税收政策，提高税收负担。
这有助于减少外商避税的动机，同时也能增加国家财政收入。
4. 提高税收合规意识加强对外商的税收合规教育和宣传，提高其对税收合规意识的认识。
外商应严格履行纳税义务，遵守国家的税收法律法规，不得以避税为手段来获取利益。
结论外商避税对于国家财政收入和公平竞争都会带来负面影响。
为了解决外商避税问题，国家应加强税收制度的完善和监管机制的建立。
同时，国际间的合作也是解决外商避税问题的关键。
只有通过各方共同努力，才能有效遏制外商避税行为，维护国家税制的公平和稳定。
企业税务风险及其防范的管理对策企业税务风险是指企业在纳税过程中面临的可能会导致税务纠纷和风险的问题，包括税收政策变化、税务监管趋严、税收优惠政策失效等。
这些风险如果不能及时有效地加以防范和管理，将会给企业带来不可估量的损失和影响。
为了减少税务风险，企业应该采取以下管理对策：一、加强税法法规和政策的研究和培训，确保企业全面了解和掌握相关税收法律法规和政策，确保税务风险防范措施的有效执行。
企业应建立一个专门的税务法规和政策研究团队，负责监测税法法规变化、分析对企业的影响，并制定相应的对策。
二、加强内部税务管理和控制，包括建立合理的税务管理制度、完善内部税务报告机制、加强税务数据管理和审计。
企业应该确保纳税申报和缴税的准确性和及时性，制定完善的税务风险预警和应对机制，及时发现和解决潜在税务问题。
三、加强税务合规性管理，确保企业在纳税过程中遵守税收法律法规和政策。
企业要加强纳税筹划，合理避免税务风险，防范潜在的税务纠纷和争议。
同时，企业应建立健全的风险识别和防范措施，确保合规运营和纳税。
四、加强税务风险识别和防控，包括定期开展税务风险评估、建立风险预警机制，并制定相应的防范措施。
企业要加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务监管要求和政策变化，从而减少税务风险。
五、加强税务争议解决能力，当企业发生税务争议时，要及时找到解决问题的途径，并与税务机关进行积极的沟通和筹谋。
企业应增强自身的税务争议处理能力，寻求专业的税务顾问和律师的帮助，协助解决税务争议，降低风险。
六、注重员工培训和教育，提高员工的税务意识和素质。
企业要加强对员工的税务培训和教育，提高他们对税收法律法规和政策的了解和遵守能力，减少因为员工不熟悉税务规定而导致的风险和纠纷。
企业偷税漏税手段及其防范
企业偷税漏税手段包括但不限于以下方法：
1. 做假账：企业通过虚构收支、伪造凭证和账单等方式，隐瞒或减少收入、虚增成本等手段来达到减少税负的目的。
2. 跨省结算：企业为逃避高税负地区的税收监管，将业务转移到税负较低的地区进行结算，从而获得不少的税收优惠。
3. 报销发票不实：企业收到一些与实际业务并不符的发票，会将其作为合法的发票入账并报销从而达到减少税负的目的。
4. 转移利润：企业通过将利润转移至海外或其他关联公司，从而实现避税或者减税的目的。
为了防范企业偷税漏税，在税务管理方面，政府可以采取以下措施：
1. 加强税收监管力度：政府可以通过增加税务检查的频次和力度，加强税收监管，预防企业偷税漏税行为的发生。
2. 制定更加严格的税收政策：政府可以针对企业偷税漏税行为加强惩罚力度，同时制定更加严格的税收政策，将“漏税难度”最大化。
3. 加强税务部门的服务：税务部门可以加强与企业沟通合作，提供更加便利、高效的税务咨询和服务工作，促进企业纳税自觉性的提高。
4. 宣传企业合法纳税意识：政府可以加强对企业的宣传工作，让企业加强意识，积极主动地合法纳税。
企业偷漏税手段及其防范的浅议引言税收是国家的重要财政收入，企业的税收合规和诚信缴税是维护税收公平和社会经济稳定的重要保障。
然而，为了减少税负，一些企业可能会采取非法手段来偷漏税款。
本文将从企业偷漏税的手段和相应的防范措施两个方面进行浅议。
企业偷漏税手段1. 虚报成本费用虚报成本费用是企业偷漏税的常见手段之一。
企业通过虚构或夸大成本费用，来减少应纳税额。
这种手段可能包括以下行为：•将个人开支列为企业费用，抵扣企业所得税；•虚构或夸大企业运营成本，以减少应纳税利润。
2. 偷逃销售收入企业可以通过偷逃销售收入来减少应纳税额。
这种手段可能包括以下行为：•故意遗漏销售收入的登记，或将销售收入转移至他人名下；•将销售收入以其他方式掩盖，例如以“服务费”、“咨询费”等形式记账。
3. 虚报进出口数据对于涉及进出口业务的企业，虚报进出口数据是一种常见的偷漏税手段。
企业可以通过以下方式进行虚报：•夸大进口成本，以减少应纳税额；•故意漏报出口数量或价值，以减少应缴税款。
防范企业偷漏税的措施为了遏制企业偷漏税的行为，税务部门要采取一系列的防范措施，包括但不限于以下几点：1. 加强税务管理税务部门应加强对企业的税务管理，建立健全的纳税义务履行监管机制，确保企业按规定缴纳税款。
具体来说，可以采取以下措施：•建立现代化的税务信息系统，实现数据共享和自动化申报，提高税务管理的效率；•定期进行税务风险评估，发现潜在的偷漏税行为，及时采取措施进行查处；•加大对重点行业和企业的稽查力度，加强对涉税信息披露和报送的监督。
2. 提高企业诚信意识企业应树立诚信经营的理念，自觉履行纳税义务，并遵守税法的相关规定。
税务部门可以通过以下途径提高企业诚信意识：•加强税收宣传教育，提高企业对税务法规和税收政策的了解和遵守意识；•建立奖惩机制，对履行税收义务的企业给予奖励，对违法违规企业严肃处理；•定期开展税务培训和辅导，提高企业财务人员的税法水平和纳税意识。
企业避税原因及其防范对策分析 摘 要本文论述了避税的定义，分析了企业避税的现状和原因，站在征税机构和办税人员角度上考虑分析了企业避税的原因，指出依法纳税是每一个企业和个人应尽的义务，纳税人必须按照税法规定办理纳税申报，及时缴纳税款，接受税务部门的检查。当纳税申报、代理、稽查三位一体的格局建立后，纳税人的依法纳税意识将会大大增强，偷税、漏税、逃税等违法行为将相应减少。 关键词：企业避税；防范；对策 一、避税的定义 联合国税收专家小组对避税的解释为：避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受的措辞对它作出定义。一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额，它是一种纳税人的税前安排，是区别子逃税的另一种纳税人对政府征税的行为反应形式。一般而言，避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的。有学者认为，避税是对己有租法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。 但也有研究者认为：避税实际存在三种情况，即合法的、非违法的、表面合法实质是违法的。合法的避税，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这在税务上不应反对，只能予以保护。非违法的避税，这种避税行为往往是由于税法本身存在漏恫，使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排，这种避税行为，会使国家税收蒙受损失，但回为于法无据，税务局不可能像对待偷税一样给予法律制裁，只有完善税法，以杜绝漏洞。表面合法实属违法的避税，是在合法外衣掩盖下，欺诈手段逃税的违法行为。这种情况在国际税收中相当普遍，一般也是利用税法的差别规定和优惠政策，通过”挂靠”和”虚设机构”，以合法之名行逃税之实，对这类避税行为只有加强检查，一经查明真相，应按逃税论处。
二、我国企业避税现状及原因分析 1、我国企业避税现状 我国企业所得税的避税相当严重，有相当一部分企业通过地下经济活动逃税，各类商贸城和集贸市场随意 “包税”、以费代税现象相当普遍，一些重点行业和国有企业逃税、欠税也比较突出，不法分子通过走私和价格瞒骗大量愉逃税款。三资企业的避税问题也给我国经济带来不良影响，据中国国家税务总局的有失官员称，跨国公司每年“避税”给中国造成的损失就高达300亿元以上。 对于企业所得税来说，目前中国企业所得税的名义税率为33％，外商投资企业为15％，但由于税收优惠政策的存在，内资企业所得税的实际负担为22％至25％，外商投资企业为 10％至15％，另外许多外企实际上还在此基础上又亨受了备级地方政府的减半优惠，税率仅为7.5％，内外资企业所得税差别很大。在我国内外资企业实行两套所得税制，为企业逃避税收监管提供了制度空间。 2、我国企业避税原因分析 （1）企业避税的主观原因。企业避税的主观原因起源于大多数纳税者均有逃避纳税义务的愿望和要求，即多数纳税者都通过一定方式和手段达到少纳税或不纳税的目的。对纳税者来说，无论纳税怎样正当、公正、合理，都意味着纳税者直接经济利益的一种损失。在其他条件不变的情况下，企业收入的多少与纳税金额互为消长，上缴的税金多了，企业留利就会减少；反之，上缴税少了，企业留利就会增多。在这种物质利益的刺激下，使得一些企业在努力增加收入和降低成本的同时，也在暗自打着税收的主意。这是纳税人进行合法避税的内在动力和原因。 在我国，随着市场经济所有制的确立和发展，企业逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，这促使企业的自我意识和主体利益观念日益加强。特别是近十几年来，企业承包经营责任制的全面推行，更使企业经营者的目光紧紧盯在企业效益的高低上。一段时期以来，“企业效益的好坏，职工工资福利待遇高低”似乎已成为人们评价一个企业兴衰的唯一标准。为实现利益最大化目标，有的经营者铤而走险，采取偷税漏税的方式，直接违反国家税法，而有的经营者则采取合法的方式，通过税收筹划，来规避或减轻税收负担，这种方法既可逃脱法律的严惩，又达到目的，因此为大多的企业经营者梦寐以求。 （2）企业避税得以成功实现的客观原因 首先，不同经济发展水平有相应的不同偏重和待遇。当纳税人处于不同经济发展水平条件下，税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。政府对一定经济发展水平的纳税人实行的税收优惠及减免税照顾，常常使纳税人产生利用这些税收制度的优惠和照顾实现少纳税或不纳税的目的。 其次，税收制度本身的不够完善。这种制度本身的不完善也是企业避税得以实现的主要原因。首先表现为企业所得税税率过高。如果税率较低，国家取走税款对纳税人来说无关痛痒，自然也不会使纳税人绞尽脑汁去研究、实施避税。由于税率过高，使纳税人的收入中有较多的部分被政府以税收的形式拿走，才可能引起纳税人的反感和抵制。其次是税法细则在内容上的具体、详细，为避税者创造了条件。第三，课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为：对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同，纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说，财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的。如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率，就会成为促使纳税人利用这种转换躲避税负的依据。例如，国家规定财产税的税负过重，就会促使财产所有人由出售财产而转为出租财产，进而躲避过重的纳税义务。 再次，分属不同纳税对象的联营企业转移利润。分属不同纳税对象的联营企业由于税负轻重不同，联营企业就会根据本联营企业分属的纳税圈的税负轻重作为利润转移的导向，税负重者必然会想方设法把利润转移到税负轻的兄弟企业去。例如，一个生产、销售的工贸联合体以一个独立法人身份出现，当生产企业享受的税收待遇重于销售企业适用的税收待遇时，该联合体就必然会努力将生产利润转变为销售利润。反之，销售企业也会将它的利润转移到生产企业中去。 最后，征收方法上的漏洞为避税开了绿灯。例如流转税，它主要是在商品的流转环节上课税，因此纳税人只要有效地减少或削弱商品流转环节，便可以实现避税的目的。假定某服装公司是一联营企业，当原材料羊毛收购进来后，对纺毛、染色、制衣全部进行内部控制，毛料服装的流转税率为20%，这样当服装公司出售它的最终产品时，只要在销售环节缴纳20%的流转税就可以了。假如毛纺厂、染色厂、制衣厂都是独立核算的企业，那么每经过一个流转环节，就缴纳一次流转税。显然，大而全、小而全的全能厂占据了避税的优势，而专业协作厂却望尘莫及。
三、企业避税的防范措施 避税问题在我国已是客观存在的事实，由于它有别于偷税漏税，而且避税在国内暂无法律控制，也不受法制的制裁，所以目前对避税问题只能寻找一些相应的措施加以防范。 3.1 完善税收制度 进一步完善税收制度，是实施有效防范避税行为的重要前提。因为避税行为的发生在一定程度上是税收制度的不完善及“漏洞”造成的，有效地进行避税的防范与健全税收制度在一定程度上，可以说是相辅相成的。 1、进一步完善流转税制。根据我国当前的客观实际，今后在相当长的时间里，流转税仍是税收体系中的重要税种，承担着艰巨的组织收入和调节经济的职能作用。因此完善税收制度，其中的一个重要环节就是完善流转税制。 完善流转税制，仍然要考虑我国的国情，从培育和完善社会主义市场经济运行机制的现实出发，主要从以下几方面进行： ⑴ 调整结构体系。调整结构体系，主要是将现行的增值税、营业税、消费税等流转税的税目税率进行调整。改革开放二十多年来，我国社会政治经济生活都发生了深刻的变化，随着科学技术的进步，社会生产力水平的提高，个人收入的增加，人们的消费意识和消费观念都有了很大的变化。原先的一些税目税率的设置已经不适宜当今时代发展的潮流，需要进行调整。如营业税作为商品课税具有促进效率的功能，从当代税收理论的发展来看，已不仅仅重视所得课税对闲暇与劳动之间的替代关系，商品课税对闲暇与劳动之间的替代关系也已成为税制建设所要考虑的重要因素。为了促进效率，刺激劳动投入的增加，需要对闲暇的互补商品征较高的税。当前选择是要么提高其营业税税率，要么在征收营业税后再对其征收消费税。重心放在调节消费上，进一步扩大增值税的征收范围，可延伸到商品批发和零售环节。 ⑵ 合理设计税种。其目的是追求税负的“纵向适度”和“横向公平”。“纵向适度”对征税者来说，即取之有度，发挥税收对生产的促进作用，可缓和避税行为。“横向公平”要求既要注意征税的统一性，又要注意区别对待，加强税收调节，将竞争的起跑线拉平。统一性和差别性两者相辅相成，缺一不可。统一性是指同等情况应纳同样税收，体现“税收面前人人平等”。差别性指在统一起跑线上的纳税人，由于客观因素优越，当然就应承担更多的责任和义务。横向公平也可缓和避税行为。例如：目前我国已加入WTO，按照WTO规则，应尽快调整、完善税收政策，实行税收国民待遇。要尽快统一内外两套企业所得税制，建立法人所得税制。把按经济性质给予直接优惠改为按技术产业标准给予间接税收优惠，同时，将按技术产业优惠与区域优惠有机地结合起来。 ⑶ 进一步完善消费税制。消费税的立法宗旨是调节我国消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，确保国家的财政收入。它集中体现了国家的产业政策和消费政策，以及消费税作为国家对经济进行宏观调控手段的特征。因此，消费税的征收范围应扩大些，可以根据生产、消费的发展变化适时增减，以充分、机动地发挥调节消费的作用。例如，在我国已出现高消费人群的情况下，从经济长期稳定发展的角度看，为了有效地诱导消费，抑制畸形的高消费，加大劳动投入和私人投资，我国应重视闲暇与劳动之间的替代关系，以及消费与投资的替代关系，更多地从这一层面考虑对娱乐业和部分服务业等高消费行业的征税问题。因此，从增加税收收入和诱导消费、刺激投资的角度，应提高高档次服务业和娱乐业的税收负担。即在征收营业税后再对其征收消费税。 2、统一企业所得税法，为企业公平税负、平等竞争创造良好的外部环境。统一企业所得税法，不仅从根本上杜绝了企业选择不同所得税法避税的可能性，而且对建立公平税负、公平竞争的环境十分有利。目前，我国实行两套企业所得税法，即企业所得税法和外商投资企业和外国企业所得税法，两套所得税法并存，导致不同经济性质企业间不能实现公平竞争。据有关统计，虽然内、外资企业法定税率均为33%，但其实际负担率内资为28%，外资仅为8%，因此，在规范税收优惠设计时，税率还有下调的空间。统一后的企业所得税率可定为25%~30%。从照顾为数众多的小型企业发展角度出发，可对小规模企业实行15%、20%的两档累进税率，级差定为5万元，这样既考虑了我国实际国情，又不至引发贸易争端和违反WTO相关规则。我国已加入WTO，根据国际惯例，统一企业所得税，让所有企业在公平的条件下竞争势在必行。 最后需要特别指出的是，无论多么完善的税法和多么具体的反避税措施，离开了训练有素、经验丰富的税务人员的实施，那么反避税工作都会成为一句空话。由于税务人员是税法
