规范审计底稿编制全面提高工作质量

审计工作底稿规范要求第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。

第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。

审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。

第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的有关内容办理。

第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。

审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。

第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。

（一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。

（二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。

（三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。

（四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。

（五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。

（六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。

（七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。

（八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。

第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素，并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据：（一）审计约定事项的性质、目的和要求；（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。

审计底稿编制工作总结报告随着经济的发展和企业规模的不断扩大，审计底稿编制工作在保障财务信息真实、准确和完整方面发挥着重要作用。

本文将对我在审计底稿编制工作中的经验和教训进行总结，以期不断提高工作质量和效率。

一、工作概述过去一年，我所参与的审计项目涉及多个行业和企业，包括制造业、服务业和金融业。

在每个项目中，我都严格按照相关审计准则和内部规定，编制审计底稿，记录审计过程和结果。

通过合理安排时间和资源，我及时完成了底稿编制工作，并交付给审计组的其他成员进行复核和审阅。

二、工作收获在底稿编制工作中，我掌握了相关的审计准则和规范，提高了对财务报表和相关会计制度的理解。

通过审计底稿的编制，我对企业的财务状况和经营情况有了更深入的了解。

同时，我也学会了合理调度时间和资源，提高了工作效率和准确性。

三、工作亮点1. 严格执行审计准则：我严格按照审计准则编制底稿，确保审计过程和结果的合法性和有效性。

2. 注重底稿的完整性和清晰度：我注重底稿的逻辑性和可读性，使审计组的其他成员能够清晰理解审计过程和结果，提高工作效率。

3. 根据实际情况灵活调整：我在编制底稿时，根据不同企业和行业的特点，灵活调整底稿的内容和深度，确保审计工作的全面性和准确性。

四、工作不足1. 缺乏经验：由于我是新人，缺乏实际项目经验，导致在一些复杂项目中底稿编制存在不足之处。

2. 沟通不畅：在与审计组其他成员的沟通中，由于沟通不畅，导致底稿编制过程中的问题没有及时解决，影响了工作效率。

五、改进措施1. 增加实践经验：在未来的工作中，我将积极参与更多的审计项目，争取更多实践经验，提高底稿编制的质量和准确性。

2. 加强沟通能力：我将加强与审计组其他成员的沟通，及时解决问题和交流经验，提高工作效率和团队协作能力。

六、总结通过一年的审计底稿编制工作，我深刻体会到底稿编制对于审计工作的重要性。

我将继续努力提高自己的专业知识和技能，不断完善底稿编制工作，为保障财务信息的真实和准确做出更大的贡献。

审计质量是审计⼯作的⽣命线。

进⼀步规范审计⾏为，加强审计管理，提⾼审计质量，是审计⼯作重中之重和⼀以贯之的指导思想。

笔者结合⼯作实践，谈谈⼏点看法： ⼀、提⾼审计质量要注意把握审计⼯作全局 近⼏年来，在认真贯彻执⾏审计署6号令等法规，在提⾼审计质量⽅⾯作了⼤量的⼯作，审计执法的⼒度不断增强，依法审计的⽔平有了很⼤的提⾼，认真履⾏了审计监督的职能，为维护财经纪律和保障经济建设的健康发展发挥了重要的作⽤。

但是也要清醒的看到，在审计质量⽅⾯还存在⼀定的问题和差距，如有的审计项⽬没有抓住主要问题，审计⽅案确定的重点不突出不明确；有的在实施审计的过程中缺乏全⽅位的视野，⽅法简单，专业技能不⾼，质量意识、风险意识、责任意识不强，问题没有查深查透；在审计报告中忽视对问题原因的分析和提出整改规范的建议；在落实审计处理决定⽅⾯存在重处理处罚忽视督促整改的倾向；有些项⽬质量控制过程不够严格，逐级责任制落实没有完全到位等问题。

因此，必须与时俱进，开拓创新，不断地改进审计⼯作，不断提⾼审计项⽬质量，不断提⾼依法审计⽔平。

要抓住五个关键：⼀是继续坚持围绕各级党委和政府的中⼼⼯作，服务⼤局，服务经济，推动宏观调控政策措施的落实，促进经济社会⼜好⼜快发展。

⼆是重在揭露、查处重⼤违规违纪问题，尤其是揭露重⼤经济犯罪线索，充分发挥发挥审计在反腐败中的重要作⽤；三是关注民⽣和社会建设问题，切实维护⼈民群众的根本利益。

加强对涉及群众切⾝利益的专项资⾦的审计和审计调查，确保各项资⾦合理、有效使⽤。

四是充分发挥审计监督的建设性作⽤，注重审计成果的运⽤，抓住带有倾向性、宏观性的问题，有针对性的提出审计的对策和建议，并进⼊领导决策层，在宏观经济管理中发挥作⽤；五是审计重在整改，加⼤督促整改的⼒度，把审计的最终⽬的落实在解决问题上，促进改⾰、完善制度、强化管理。

⼆、提⾼审计质量要注意从审计的程序和环节⼊⼿ 审前调查和编制审计⽅案是审计项⽬质量管理的第⼀个重要环节，要切实加强审前调查，充分研究法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等⽅⾯⼊⼿，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和安排审计。

审计底稿工作的重要注意事项（一）收集充分的审计证据为了便于高效收集审计证据，审计人员在进入审计现场之前应当提前准备好“资料清单”，拟订资料清单时要重点考虑三个因素：一是要考虑被审计单位所处的行业，因为不同行业的企业（单位）适用的法律法规框架不同，经营模式不同，使用的会计科目不完全相同，需要其提供的证据资料也不完全相同；二是要考虑审计目的，即对方需要事务所出具的业务报告类型，如出具年度审计报告与出具某种专项审计报告，其需要收集的审计证据会有较大差异；三是要考虑被审计单位在审计所属年度及其近几年开展的重大经济活动、发生的重大交易事项，与这些活动或交易相关的证据就必须要收集。

（二）注意审计底稿编制的及时性在审计底稿的编制工作上，笔者认为至少应当注意以下两点以保证审计底稿编制的及时性：第一，从时间上提高底稿编制的效率。

在现场审计过程中，审计人员应当按照资料清单抓紧收集各种证据，如各种资料、证书、章程、报表、报告、合同、纪要等原件或复印件，及时就有关问题与被审计单位进行沟通，并记录在审计底稿上。

第二，从内容上提高底稿的编制质量。

从现场审计开始到出具正式审计报告之日，审计人员一直在与被审计单位有关人员进行沟通，其间有关业务及其数据都有可能发生变动，这就需要对已经编制过的审计底稿及时进行相应修改，否则审计底稿内容及其数据就会与正式审计报告的内容及其数据出现不一致。

二、审计底稿整理的注意事项整理审计底稿，主要是指收集和编制的底稿达到充分、完整、有效之后，于出具审计报告之日起至审计底稿归档之前的进一步加工整理。

（一）具体科目审计底稿的有序化对每一类（项）审计业务所收集和编制的审计底稿在顺序排列上都应遵循一定的逻辑规则。

如对资产负债科目的审计底稿整理顺序一般应当排列为：1.对应科目的审计程序（审计底稿模板及其说明）；2.审定表（审计结论）；3.明细表（审计说明）；4.盘点表（如有）；5.函证程序底稿（如有）；6.函证复函件（如有）；7.替代测试程序底稿（如有）；8.具体科目专用底稿；9.细节测试底稿；10.记账凭证及原始凭证复印件。

审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。

名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。

2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。

3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。

例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。

4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。

程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。

5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。

时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。

6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。

参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。

7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。

结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。

8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。

审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。

以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。

底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。

底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。

因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。

现代经济信息审计工作底稿常见的问题和对策分析孟子涵 辽宁师范大学海华学院摘要：审计工作底稿在审计工作中具有重要的作用，审计工作底稿是编写审计报告的依据，也是评价工作质量的重要指标，能够帮助审计主管协调审计工作，还能够为后续的审计工作提供重要依据。

但是从目前的情况来看，审计工作中的审计工作底稿编制还存在着各种各样的问题，严重影响了审计工作的质量。

因此，人们要加强对审计工作底稿常见问题的分析，并积极探索有效的对策，才能全面提升审计工作底稿的编制质量，进而提高审计工作质量。

关键词：审计工作；审计底稿；审计报告中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)004-0200-02一、引言审计工作底稿编制是审计工作中一个非常关键的环节，但是从目前的情况来看，在审计工作底稿的编制中，工作底稿往往只是简单的会计账抄写，没有审计过程记录和结论，审计工作底稿只采用统一的基本格式，审计工作底稿和审计方案、审计报告脱节的现象严重，这些都不利于审计工作的顺利开展。

因此，一定要采取有效的方式来解决这些问题，人们在审计工作中一定要认识到审计工作底稿的重要作用。

二、审计工作底稿的重要作用1.审计工作底稿是编写审计报告的依据为什么要审计？审计是为了对被审计的企业或者是单位相关的经济支出和收入或者是会计记录存在的缺陷以及相关的成果进行评价，提出相应的建议或者是意见，但是审计的意见或者是建议不能只说口头上传达，需要通过正式的书面形式表述，这就是所谓的审计报告。

由于审计的时间较长，审计过程比较复杂，所有，审计人员在完成审计后应及时编写审计报告，审计报告书的内容是否来源于审计过程中的底稿，直接关系到审计人员能不能及时的编写出优秀的审计报告。

在审计过程中，审计人员如果没有记录完整的、准确的审计工作底稿，在审计阶段完成后很难编写出真实可靠的优秀设计报告书。

审计人员在现场审计的过程中及时记录审计底稿很有必要，因为在审计人员编写的审计报告书中，很可能会得到不一样的审计意见或者是审计结论，而有些审计结论会牵连到经济纠纷或者是法律责任，甚至是诉讼，在适当的场合，审计人需要出示审计底稿来证明审计报告书的真实性和公正性。

审计师如何进行审计工作底稿管理在审计过程中，审计工作底稿的管理是非常重要的一环。

良好的底稿管理可以提高审计效率，确保审计质量，同时也有助于审计工作的整体协调和合作。

本文将介绍审计师如何进行审计工作底稿管理。

一、审计工作底稿的定义和作用审计工作底稿是指审计师在进行审计工作过程中所制作的各种文件和记录的总称。

其包含了审计师对审计对象的评估、审计程序的设计、风险评估、审计发现等重要信息。

底稿的主要作用有以下几点：1. 提供证据：底稿是审计师进行审计工作的依据和证据，通过记录审计过程和结果，为审计意见的形成提供充分的证明。

2. 信息交流：底稿有助于信息共享和沟通。

审计团队成员可以通过查阅和参考底稿，了解审计进展情况，并对后续工作进行合理安排。

3. 质量保证：准确的底稿可以使审计工作更加有效和专业化，提高审计质量和准确性。

二、审计工作底稿管理的原则1. 统一规范：建立统一的底稿编制规范和文件模板，以确保所有底稿的格式和内容一致性。

同时，应根据审计项目的不同特点，制定相应的工作程序和底稿要求。

2. 有效分类：根据审计工作的不同阶段和内容，对底稿进行合理分类和归档。

可以按照时间、审计程序、审计对象等指标进行分类，便于日后查阅和参考。

3. 明确责任：明确审计团队成员在底稿编制和管理过程中的责任和权限，确保每个成员都清楚自己的职责，并能够按时完成工作。

4. 审核验收：在底稿编制完成后，应由负责人进行审核和验收，以确保底稿的准确性和完整性。

通过反复核查和确认，降低底稿错误的发生。

5. 版本控制：对于涉及多轮审计的底稿，应建立版次控制机制，及时更新并保留历史版本，以便查阅和追溯审计工作的过程和结果。

三、审计工作底稿管理的具体步骤1. 底稿编制：根据审计程序和规范，审计师应按照相关要求编制各类底稿。

在编制过程中，应确保底稿准确完整，并注明编制人、编制时间等关键信息。

2. 底稿审核：完成底稿编制后，应由负责人对底稿进行审核和验收。

中国⽯油集团担负着国家赋予的重任，其奋⽃⽬标是要建设成为综合性的国际能源公司，与之相和谐的审计⼯作发展⽬标就是要拥有⼀流的审计队伍和⼀流的审计⽔平。

那么，如何才能实现这⼀⽬标呢？笔者认为除了要加强审计队伍建设、完善内部审计制度和加强⽯油内审理论研究、实现内部审计的制度化、信息化和审计⼿段的现代化之外，最重要的是要提⾼内部审计质量。

质量问题是任何⼀个企业⽣存与发展的⾸要问题，审计质量就是内部审计机构审计事业的⽣命，⽽规范审计程序则是内部审计机构提⾼内部审计质量的关键。

笔者就如何规范内部审计程序提⾼内部审计质量谈点粗浅的认识。

⼀、规范内部审计程序的重要意义内部审计程序是内部审计机构和审计⼈员为了达到审计⽬标所采取的所有⼯作步骤的总和，是内部审计机构为开展内部审计活动的全过程，包括审计项⽬计划阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段、审计质量责任阶段。

规范内部审计程序具有重要的意义。

第⼀，规范内部审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求。

审计程序是确定审计⽅法的前提，只有设计出科学、合理、规范、符合客观实际的审计程序，才能⾼效地实施审计，才能将保证内部审计质量和降低审计风险的要求落实到审计⼯作各阶段、各环节和各步骤的内容。

第⼆，规范内部审计程序是提⾼审计⼯作效率、减少内部审计资源消耗的有效途径。

只有严格⽽⼜灵活的内部审计程序，才能将内部审计理论与内部审计⼈员的经验和职业判断有机结合起来，限度地提⾼审计⼯作效率。

第三，规范内部审计程序是树⽴内部审计职业形象的要求。

通过规范内部审计程序，提⾼审计⼯作效率和审计质量，达到维护内部审计职业信誉、树⽴内部审计职业形象的⽬的。

⼆、实现内部审计程序规范化和标准化的必要条件（⼀）潜⼼研究和借鉴《审计机关审计项⽬质量控制办法（试⾏）》2004年2⽉10⽇，国家审计署李⾦华审计长发布了审计署6号令，要求⾃2004年4⽉1⽇起在审计署机关及派出、派驻机构试⾏《审计机关审计项⽬质量控制办法》。

审计工作底稿的编制方法及技巧一、编制方法1.确定审计目标：在编制审计工作底稿之前，首先需要明确审计目标，明确审计工作的范围和目的，并确保审计工作底稿的编制能够有针对性地服务于审计目标的实现。

2.搜集相关资料：审计工作底稿的编制需要充分搜集与审计对象相关的文件、记录和资料，对于未能搜集到的资料，应及时向相关人员进行询问或查阅相关文献。

3.整理工作底稿：将所搜集到的相关资料进行整理，按照审计程序的要求，将其分类归档，同时制定审计程序和工作底稿格式，明确记录审计工作的要求和内容。

4.填写和记录：根据审计程序和工作底稿的格式要求，对所搜集到的资料逐一进行填写和记录，记录应准确、完整、清晰，以便于后续的审计工作和审计文件的查阅和审阅。

5.复核和修正：完成底稿的填写后，应进行复核和修正，将填写的底稿与实际情况进行比对，确保填写的内容准确无误，并根据需要进行修正和更改。

6.汇总和归档：完成一定阶段的审计工作后，应进行审计底稿的汇总和归档，确保审计工作的完整性和持续性，以便于后续的审计工作和审计文件的查阅和审阅。

二、编制技巧1.清晰明确：编制审计工作底稿需要清晰明确地记录相关信息，包括审计对象、审计程序和审计发现等内容，避免出现模棱两可或者信息不全的情况。

2.简洁高效：审计工作底稿的编制要注意简洁高效，尽量以简单明了的方式记录相关信息，避免使用过度复杂的措辞或方式，以提高底稿的可读性和整体效率。

3.准确无误：审计工作底稿的编制需要准确无误地记录相关信息，避免出现错误或遗漏，对于标有金额等要素的底稿要进行仔细核算和校对，确保数据的真实性和完整性。

4.规范标准：在编制审计工作底稿时，按照相关法律法规和审计准则的规定，遵循一定的规范和标准进行操作，确保审计工作底稿的可靠性和合规性。

5.灵活适应：审计工作底稿的编制需要根据具体情况进行灵活调整和适应，根据不同的审计对象和目标，采用不同的记录方式和模板，确保底稿的针对性和实用性。

关于《审计工作底稿编制手册》使用的主要要求和注意事项为了使各级业务人员正确使用本所新修订的《审计工作底稿编制手册》（以下简称“底稿手册”），提高工作底稿编制质量，现将使用底稿手册主要要求和注意事项说明如下：一、仔细阅读“审计业务流程图”。

鉴于新修订的底稿手册与以前执行的底稿手册无论在内容上，还是形式上均有明显差别，各级业务人员应首先认真阅读“审计业务流程图”。

该图既反映了本底稿手册的编制思路，也是审计人员编制工作底稿的流程图。

二、“当期审计档案目录”应及时编制。

永久性工作底稿、初步业务活动工作底稿、计划及风险评估程序工作底稿、与沟通相关的工作底稿、进一步审计程序工作底稿、特定项目工作底稿、合并财务报表及现金流量表工作底稿原则上应在结束审计现场工作时编制完成（个别不需要编制的底稿除外），并在“当期审计档案目录”相应空格中标记“√或×”。

其他底稿应在审计报告提交审核前编制完成，并在“当期审计档案目录”相应空格中标记“√或×”。

以电子底稿归档的项目，还应做好纸质工作底稿的“当期审计档案目录”编制工作。

三、对于永久性工作底稿应提前告知被审计单位准备，以提高审计效率。

永久性工作底稿的内容大多需要被审计单位提供资料或填写相关表格，在现场工作开始前，应将相关要求与被审计单位充分沟通，使其做好准备，这样可以提高审计效率。

四、当期工作底稿是审计工作底稿的核心，其编制质量高与低，将直接决定审计质量的好与坏，甚至审计成败，必须全力做好。

1、除被审计单位不存在某类业务或事项及被审计单位的业务或事项不适用底稿手册的相关要求外，各级业务人员应按照底稿手册的要求，全面、完整、准确地编制当期工作底稿。

2、由于当期工作底稿是按照一般制造企业的基本特点设计的，审计人员必须根据被审计单位的实际情况对当期工作底稿的内容做出适当的调整。

3、当遇到某些业务或事项未在底稿手册中明确以及底稿手册中存在明显不适用的情况时，各级业务人员应按照《中国注册会计师执业准则》（以下简称“执业准则”）及其指南的要求编制相应的工作底稿，并向技术部反馈此项信息，以便完善。