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规划、预算编制与预测公司取得成功的原因在于：战略制定建立在内外部信息的基础之上，能够将其内部优势与外部机会很好地结合。
公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。
预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。
好的预算不仅能促进成本控制，还能确保公司的日常营运与公司的总体目标保持一致。
“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
”—美国著名管理学家戴维·奥利本章探讨基本的预算编制概念和预测技术。
1.战略规划（2015新增）2.预算编制的相关概念3.预测技术4.预算方法5.年度利润计划（总预算）与相关报表6.简易规划和分析技术Topic 1 战略规划战略是一个组织的共同愿望。
制定战略应将企业的核心竞争力与行业机会和/或威胁联系起来。
战略规划（又称长远规划,Strategic Planning ）是指对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望。
本节内容包括以下九个部分：1.战略和战略规划2.影响战略的外部因素分析3.影响战略规划的内部因素分析4.SWOT分析5.长期愿景、使命、总体目标和分项目标6.战术和长期战略目标的合作7.成功的战略/战术规划的特征8.应急规划9.其他规划工具和方法什么是战略？波特（美）：战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。
明茨伯格（加）：战略是一系列或整套的决策或行动方式。
汤姆森（美）: 战略既是预先性的，又是反应性的。
组织常见的三个层次的战略：1.公司整体战略（或称为多种业务战略）2.竞争性战略（或称为一个业务部门的战略）3.职能性战略（或称为一种业务内部的战略）图表1B-1 不同层次的战略明确服务对象，并指导如何向他们传递组织的价值理念。
将特定的公司活动与流程结合起来，使公司创造独特的价值。
联合公司的各种活动，全力加强组织在竞争中的潜在优势。
职能性战略加强公司的竞争战略。
设定市场营销、财务、科研、技术和营运等计划和目标。
试题二一、选择题1. 当准备预算工作时，在计划过程中要考虑的外部因素是A. 变为分散型管理B. 实施一个新的奖金方案C. 新产品研发D. 两个竞争对手的合并答案D正确。
要求：在预算计划过程中应考虑的外部因素讨论：在预算开始初期要确定几个计划假设前提。
有些假设前提是内部因素，有些是外部因素。
外部因素包括整体经济条件、预期走势、政府法规监管措施、公司所在地劳动力市场、竞争者动态包括并购的影响。
答案A不正确。
管理变更是内部因素。
答案B不正确。
员工报酬是内部因素。
答案C不正确。
新产品线是内部因素。
2. 描述某实体在其所处环境下的长期状况、目标及目的的预算是A. 资本预算B. 经营预算C. 现金管理预算D. 战略预算答案D正确。
要求：描述公司长期地位、目标、目的预算讨论：战略预算是一个正式的长期计划，是以确认并具体化组织目标和目的为基础的。
评估组织的强项和弱项并对风险等级进行评价。
未来实现组织的目标，预测环境因素的影响。
答案A不正确。
资本预算设计到对具体产期投资决策的评估。
答案B不正确。
经营预算是短期管理工具。
答案C不正确。
现金管理预算是短期对流动性的考虑。
3. 提交给高层管理者的业绩考核报告中的信息与对较低级别管理层绩效考虑报告中的信息相比，A. 高层管理者的报告更加详细B. 长期来看，较低级别管理层的报告是具有代表性的C. 高管的报告显示出对几乎没有什么成本控制D. 较低级别管理层的报告可能包含更多量化数据和较少的财务数据答案D正确。
要求：与交给高管的报告相比，较低层级经理的报告内容讨论：提交给高管的报告与同经营一线经理沟通相比，报告都是高度浓缩的，时效滞后。
高管关心的是组织整体的财务结果及长期展望，负责战略计划。
低层级的管理者报告包含更多的与经营本身相关的量化信息，如产量。
根据下述信息回答问题4-6Jackson公司第一季度的相关信息如下：机器耗时清洁费用1月份2,100 $ 9002月份2,600 1,2003月份1,600 8004月份2,000 1,0004. 运用高低点法，Jackson公司每小时保洁费用中的变动成本是多少？A. $0.40B. $0.48C. $2.00D. $2.50答案A正确。
第1章预算编制习题部分习题解析4、dS=10000+2.5*1000=125005、cY=a+bX=5.23+1.54*10=20.637、a直接人工工时=10000*0.8*0.8*0.8=51209、d“学习率”关键词：累计、平均、单位产品累计=5000+3000=8000平均=8000/2=4000学习率=4000/5000=0.810、b累积直接人工工时=10000*0.8*0.8*0.8*8=40960 11、b总制造成本=2*0.7*0.7*0.7*8=5.48812、c（1）学习曲线=16/20=0.8（2）1 202 164 16*0.8=12.88 12.8*0.8=10.24最后200单位产品平均单位工时=[（10.24*8-12.8*4）/4]=7.6813、b平均制造费用=2*0.7*0.7*0.7=0.68614、a直接人工工时总计=1*0.8*0.8*0.8*8-1=3.09615、a直接人工工时=800*0.9*0.9*4-800=179216、a订单的预期成本=2*0.7*0.7*0.7*8-2=3.48817、b3月份的需求预测=0.3*158+0.7*148=15118、a每月收入的期望值=-0.4*0.2+1*0.3+3*0.3+6*0.2=2.3219、b方案1期望值=30*0.4+24*0.6=26.4方案2期望值=37*0.4+18*0.6=25.626.4-25.6=0.8 取方案120、d如果没有通过测试而报废，损失的是开关的购买价格和25美元的人工成本。
各方案的期望值如下：P=35+（35+25）*0.1=41Q=37+（37+25）*0.06=40.72R=39+（39+25）*0.03=40.92S=40+（40+25）*0.01=40.65因为是成本，所以选择期望值最低者。
21、c投资的期望值=1500*0.6+200*0.4-950=30不投资的期望值=-10已发生的成本65属于沉没成本，与决策无关。
1、一个公司允讲仕的经理定期修改预算，只要仕们讣为具备了改发的条件。
仙下哪项丌是返种政策的风陌?A、经理可能会期待返种改发，丌讣真制订预算B、由于经营的指导方针丌够清晰，员工可能会有困惑C、员工可能丌会劤力地工作，去实现仕们的目标D、经理可能将改发的门槛讴得太低，返样改发会太颉繁解析：定期的修改经帯可仙提供更加清晰地经营指导。
其仕选项都是定期修改的风陌。
2、下列哪种审计最有可能强调有关资源的经济和有敁使用目标？A、吅觃审计B、信息系统审计C、独立审计D、营运审计解析：关注资源是否经济地和有敁地使用的目标的审计类型是营运审计。
3、由上而下的预算过程的主要缺点是A、引入预算松弛B、缺少高层管理者的参不C、目标不戓略计划丌一致D、缺乏中基层管理者的支持解析：在由上而下的方法中，高层管理者制定预算幵丏不低层的管理者沟通。
返种方法的优点是预算松弛较少，幵丏目标不戓略计划相一致。
一个缺点是低层经理缺乏参不。
4、时间序列分析A、是将时间作为自变量的一种回归分析B、是将时间作为应发量的一种回弻分析C、是将时间作为自发量的目标函数D、是将时间作为应发量的目标函数试题解析：时间序列分析是一个发量在仸何一殌时间范围内的一系列度量，目的是找到数据的觃律杢帮劣预测。
时间是自发量。
目标函数是线性觃划中的一种公式5、在一个时间序列分析中，每年最后一个季度销售收入显示为一个尖峰。
返种觃律是仙下哪项的例子A、趋势线B、无觃则C、季节性规律D、周期性觃律试题解析：时间序列分析中，在一年的某个阶殌内显示出的有觃律波劢是季节性觃律的一种情况6、为了分析销售额是否叐广告费用的影响，Smith 公司的销售经理采用了简单回弻分析模型。
返个模型是基亍对 32 个月的销售和广告费用迕行观察。
方程式是 S = $10,000 + $2.50A，决定系数(R 方)是 0.9，S 是销售额，A 是广告费用。
如果 Smith 公司在一个月内的广告费用是$1,000，估计的销售额是A、$11,250B、$12,250C 、 $2,500D、$12,500试题解析：如果广告费用是$1,000，那么$1,000 仗入公司中的A，得到S = $10,000 + $2.50($1,000)，S = $12,500。
CMA P1 考试模拟题及答题解析（共50套之第25套100题）1、一个制造型企业的产品销售成本预算主要包含以下那项?A、预算的直接材料采购，预算的直接人工和预算的工厂间接费用B、产品生产成本和直接材料存货的余额C、产品生产成本和产成品存货的余额D、预算的直接材料使用和预算的直接人工试题解析：一个制作型企业的产品销售成本(COGS)等于期初产成品存货加上产品生产成本减去期末产成品存货。
产品生产成本(COGM) 等于预算的直接材料使用(不是采购), 直接人工和工厂间接费用。
2、以下哪项不是制定现金预算的原因?A、确保维持一定的流动性B、识别现金过剩的期间，以便准备将这些资金进行可能的投资C、将所有其他预算汇总起来D、识别现金短缺的期间，以便准备寻找资金的来源试题解析：现金预算是确保流动性得到保持的一种计划。
在编制现金预算时，企业将识别资金过剩和短缺的期间，并相应地做出计划。
是总预算将其他预算汇总起来，而不是现金预算。
3、以下哪项正确地描述了直接材料采购预算的计算?A、(预测销售量(个) x 每个产品的直接材料x 直接材料成本) + 期望期末直接材料存货–期初直接材料成本B、(生产数量x每个产品的直接材料x直接材料成本) + 期望的期末直接材料存货–期初直接材料存货C、(生产数量x 每个产品的直接材料x 直接材料成本) + 期初直接材料存货–期望的期末直接材料存货D、(预测销售量(个) x 每个产品的直接材料x 直接人工成本) + 期初直接材料存货–期望的期末直接材料存货试题解析：直接材料的使用预算是满足生产需求的直接材料的具体数量。
因此，必须从生产数量开始(不是预计的销售数量)。
由于期初存货是已经有的，因此它是被减去，而期望的期末存货必须通过生产来满足。
4、以下哪项不是直接人工预算的一种质量?A、直接人工预算允许有工会的企业在有必要做出改变时通知工会B、直接人工预算能够使整年的生产更加平稳，以保持工人规模的稳定C、直接人工预算可以分解为不同的登机，如半熟练工、非熟练工或熟练工D、直接人工预算可以分解为固定和变动直接人工试题解析：直接材料预算不能分解为固定和变动，因为所有直接材料都是变动的。
CMAP1考试模拟题及答题解析（共50套之第24套100题）CMA P1 考试模拟题及答题解析（共50套之第24套100题）1、以下哪项是模拟财务报表的最好⽤途?A、回顾过去5年公司的财务报表B、向潜在投资者显⽰他们将如何挣到⼀个合理的回报率C、使⾼层管理者能够控制下级经理的活动D、使财务主管能够进⾏合理的短期投资试题解析：潜在投资者使⽤财务报表，不管是历史的还是模拟的，来估计发⾏者未来的经济表现(现⾦和利润) 以及估计投资发⾏者证券的预期回报。
潜在投资者将发⾏者的预期回报他/她⾃⼰的期望回报进⾏⽐较，看是否合理。
2、在你编制以下哪项之前，现⾦预算必须先被编制好A、资本⽀出预算B、预测的资产负债表C、⽣产预算D、预测的损益表试题解析：现⾦预算确定预测的借、⽀付、投资、收到或⽀付的利息。
这些信息都是预测资产负债表所需要的。
3、Steers公司刚完成它来年的模拟财务报表。
相关信息如下所⽰预计净利润$100,000预计资本⽀出50,000增加的营运资本25,000折旧费⽤15,000假设增加的营运资本是应付款减少所造成的，在不向外融资的情况下，Steers最多可以进⾏多少资本⽀出?A、$100,000B、$50,000C、$90,000D、$40,000试题解析：在不向外融资的情况下，Steers最多可以进⾏多少资本⽀出等于它的模拟经营现⾦流。
模拟经营现⾦流等于模拟净利润加上模拟折旧再减去模拟营运资本的增加4、Holland公司正在预测它在2季度末的现⾦状况。
以下Holland的记录提供了相关的信息从以上的数据中，判断Holland在2季度末的预计现⾦余额A、$0B、$95,000.D、$60,000.试题解析：5、Richmond公司正在检查它的政策和流程，努⼒增强整个组织的⽬标⼀致。
最可能⿎励这种⾏为的流程是A、参与式预算编制，交叉成本分摊和⽬标管理绩效评估B、交叉成本分摊，零基预算和标准成本法C、⽬标管理绩效评估和参与式预算编制D、成本为基础的转移定价，实施预算和作业成本法试题解析：低层管理者参与预算编制和⽬标管理可以增进⽬标⼀致。
cma考试内容及答案 CMA（Certified Management Accountant，注册管理会计师）考试是由美国管理会计师协会（IMA）提供的专业资格认证，主要针对会计和财务专业人士。CMA考试内容主要分为两部分：财务规划、绩效与控制（Financial Planning, Performance, and Analytics，简称P1）和财务决策（Strategic Financial Management，简称P2）。以下是CMA考试内容及部分答案的概述：
P1：财务规划、绩效与控制 1. 外部财务报告决策（15%） - 财务报表的编制、解释和分析 - 会计标准和原则 - 收入、费用和收益的确认 - 资产和负债的计量 - 财务报告披露要求
2. 规划、预算编制和预测（20%） - 预算编制流程 - 财务预测技术 - 预算与实际业绩的比较分析 - 预算编制中的战略规划
3. 绩效管理（20%） - 绩效评估框架 - 财务和非财务绩效指标 - 差异分析 - 质量成本和质量改进
4. 成本管理（15%） - 成本核算系统 - 成本分配和产品成本计算 - 标准成本和变动成本 - 成本控制和削减 5. 内部控制（15%） - 内部控制框架 - 风险评估和内部控制活动 - 信息和通讯技术控制 - 欺诈预防和检测
6. 职业道德（5%） - CMA职业道德规范 - 职业道德决策制定 - 职业道德冲突和解决
P2：财务决策 1. 财务报表分析（25%） - 财务比率分析 - 趋势分析 - 预测和估值 - 国际财务报告标准（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）的差异
2. 公司财务（20%） - 资本预算 - 风险和回报 - 资本结构决策 - 股利政策
3. 决策分析（20%） - 相关成本分析 - 定价策略 - 转移定价 - 质量成本分析
4. 风险管理（10%） - 风险识别和评估 - 风险缓解策略 - 保险和衍生工具 - 企业风险管理框架
论述题1：Blackmore公司的生产部门门，分别生产四种产品，但这四种产品的期初制造流程非常相似，所以公司决定设立E部门用于集中进行初步生产。
E部门购置了一台实际产能为40000的设备用于生产。
以下是各部门的实际生产量A5000件B7500件C4000件D6000件已知E部门的固定成本为$150,000，变动成本为每单位$6。
ABCD部门经理对于分担E部门的变动成本无疑义，但是因设备实际产能高于四个部门的产能，所以不愿意分担固定成本。
请回答以下内容：1、如果以单位产量占比分配固定成本，C部门的分配的单位成本应为多少2、如果以E部门的实际产能进行分配，D部门的分配的单位成本应为多少3、以单位产量占比分配成本，如果B部门的产量减少2500件，那么C部门的单位成本如何变动4、部门经理不愿以设备实际产能进行分配，如果你是管理者，该采取何种措施（大意是如何让经理接受这样的分配方式）5、列出其他三种绩效考核的方式？参考答案：1、如果以单位产量占比分配固定成本，C部门的单位成本应为多少如果按照单位产量为分配固定成本，A,B,C和D四个部门一共生产5000+7500+4000+6000=22500件。
C部门的单位成本为(150,000/22500)*4000＝266672、如果以E部门的实际产能进行分配，D部门的分配的单位成本应为多少如果按照实际产能分配固定成本，实际产能为40000,则每个产品分配为150,000/40,000=3.75D部门生产6000件，故此总体分配的固定成本为3.75*6000=22,5003、以单位产量占比分配成本，如果B部门的产量减少2500件，那么C部门的单位成本如何变动如果B部门的产量减少2500件，就意味着总产量减少到22500-2500=20000件。
故此C部门分配的固定费用为(150,000/20,000)*4000=30000C部门分配的固定费用要比B部门减产前高30000-26667=33334、部门经理不愿以设备实际产能进行分配，如果你是管理者，该采取何种措施（大意是如何让经理接受这样的分配方式）由于部门经理不希望将分摊的固定间接费用作为自己绩效评估，那么管理者应当将此固定间接费用排除在部门经理的绩效评估之外。
