电大函授：会计综合模拟实验12月份记账凭证(会计分录)及部分自制原始凭证

会计实训报告甘肃永登电大赵海整理一、实验内容二、实验大体程序三、实验总结：这学期我学习了由赵海老师指导的“会计实训”课程，整个实训的进程是一个将所学的理论知识与实践相结合的进程，对于我这种理论知识掌握并非牢固的学生来讲并非是一件简单的情形。

通过了很长一段时刻的实践进程，终于完成了所有实践工作。

实训的第一阶段是按照原始凭证和经济业务的实际发生情形来填制记账凭证。

整个凭证填制进程结束以后，我收获颇多：加倍壮大的信心；加倍完备的知识；加倍仔细精准的工作态度。

实训的第二个阶段则是账簿的记录工作。

这阶段的工作量较大，我常常做到很倦怠，在较大的工作量下，最需要确保的就是信息的准确度，我相信当我成为一个合格的会计人员时我会确保数据的准确性。

实训进程让我感觉到：会计实训的训练主如果为了提高咱们的实际应用水平。

在培训进程中，通过做分录，填制凭证来巩固咱们的技术。

通过实际操作，不仅使得咱们每一个人掌握填制凭证与记账凭证，记录账薄的会计工作技术和方式，而且对所学理论有一个较系统、完整的熟悉，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。

咱们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟培训。

培训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，如此才能证明作为一个会计人员的实力。

作为一名未来的会计人员，咱们此刻方才起步，往后会学到更多的东西，而且有很多东西需要咱们自己去挖掘。

何况会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟培训犹如车之两轮、鸟之两翼,二者有机衔接、紧密配合,才能显著提高咱们掌握所学内容的质量。

还有就是作为一名未来的会计人员，咱们应该具有较高的职业道德和专业素养。

如此咱们在毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。

在取得实效的同时，我也在操作进程中发觉了自身的许多不足：比如自己不够心细，常常看错数字或是遗漏业务，致使核算结果犯错，引发没必要要的麻烦；在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着必然的不足，此后还得增强练习。

山东广播电视大学开放教育会计核算模拟实验课程教学辅导（8）第三节填制记账凭证和登记账簿第十八课时业务12月31日（业务第155-175）一、课时目标掌握12月31日第155至第175笔业务的账务处理。

二、课时内容（一）业务内容1. 业务155（1）业务内容：用中行存款向广州市日圣电子有限公司购标准件。

（2）业务指引：本业务主要考核企业购买原材料的账务处理。

企业购入材料应先按其采购成本，在借方登记“在途物资”，同时借记“应交税费—增值税（进项税额）”科目，按照实际支付金额，贷记“银行存款”。

2．业务156（1）业务内容：向广州市日圣电子有限公司购标准件，验收入库。

（2）业务指引：核算原材料入库。

当原材料验收入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”。

3. 业务157（1）业务内容：12月31日根据公司第1号职工激励决议，职工的业绩信息预计最佳可行权的股票数量。

总经理可行权数量改为：20000股，财务部经理5000股，销售部经理80000股，制造部经理8700股，12月31日公司股票价格3.90元。

（2）业务指引：本业务根据预计最佳可行权的股票数量，结转相应成本费用。

本业务需注意不同部门所归属的成本费用科目不同。

总经理及财务部经理分配所得计入“管理费用”，销售部经理的计入“销售费用”，制造部经理的计入“制造费用”（再作进一步明细），以上科目均在借方登记，最后贷记“应付职工薪酬”。

4. 业务158（1）业务内容：摊销天秀写字楼租金。

（2）业务指引：本业务经营性租赁租金的摊销处理。

实际摊销时，借记“管理费用”，贷记“长期待摊费用”。

5. 业务159（1）业务内容：计提债权投资的利息并摊销溢价。

（2）业务指引：本业务主要考核债权投资利息收入的账务处理。

资产负债表日，按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”，按债权投资摊余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额借记或贷记“债权投资——利息调整”。

(1) 借:库存现金 10,000.00贷:银行存款 10,000.00 (2) 借:应付职工薪酬----职工福利费 120.00贷:库存现金 120.00 (3 ) 借:基本生产成本--加工车间--电动机Ⅰ（直接材料） 36,000.00--电动机II（直接材料） 165,000.00 贷:自制半成品----电动机Ⅰ毛坯件 36,000.00 ----电动机II毛坯件 165,000.00 (4) 借:固定资产—生产用 26,500.00贷:在建工程 --冲床 26,500.00 (5) 借:其他货币资金-----银行本票存款 25,000.00贷:银行存款 25,000.00 (6) 借:制造费用-----机修车间（其他费用） 2,550.00贷:银行存款 2,550.00 (7) 借:材料采购----生铁 19,499.50应交税费-----应交增值税(进项税额) 3,272.42贷:其他货币资金----银行本票存款 22,771.920 借:原材料—原料及主要材料--生铁 20,250.00 贷:材料采购-----生铁 19,499.50 材料成本差异-----原材料类 750.50 (8) 借:银行存款 250,000.00贷:应收账款-----白渠水电站 250,000.00 (9) 借:银行存款 2,228.08贷:其他货币资金---银行本票存款 2,228.08 (10) 借:固定资产清理 5,000.00累计折旧 95,000.00贷:固定资产---生产用 100,000.00 借: 固定资产清理 3,000.00 贷:银行存款 3,000.00 借:银行存款 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 借:营业外支出-----非流动资产处置损失 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 (11) 借:应付职工薪酬-----职工教育经费 350.00贷:库存现金 350.00 (12) 借:银行存款 5,850,000.00贷:主营业务收入---电动机II 5,000,000.00 应交税费----应交增值税(销项税额) 850,000.00 (13) 借:制造费用---铸造车间（材料） 6,580.00贷:原材料—燃料---煤 6,400.00—燃料---柴油 180.00 (14) 借:其他应收款-----赵颖 2,000.00贷:库存现金 2,000.00 (15) 借:应交税费-----未交增值税 220,000.00贷:银行存款 220,000.00 (16) 借:应交税费-----教育费附加 6,600.00------城市维护建设税 15,400.00 贷:银行存款 22,000.00 (17) 借:管理费用-----养路费 2,030.00贷:银行存款 2,030.00 (18) 借:应付职工薪酬---职工福利费 300.00贷:库存现金 300.00 (19) 借:银行存款 200,000.00贷:短期借款——江汉支行流动资金借款 200,000.00 (20) 借:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00贷:主营业务收入-----电动机Ⅰ 8,250,000.00 ------电动机II 1,000,000.00 应交税费-----应交增值税(销项税额) 1,572,500.00 (21) 借:材料采购-----生铁 28,200.00应交税费-----应交增值税(进项税额) 4,760.00贷:应付票据---华生金属公司 32,960.00 借:原材料---原料及主要材料--生铁 27,000.00 材料成本差异-----原材料 1,200.00贷:材料采购-----生铁 28,200.00 (22) 借:管理费用-----差旅费 1,947.00库存现金 53.00贷:其他应收款-----赵颖 2,000.00 (23) 借:制造费用-----铸造车间（材料） 13,500.00贷:原材料---原料及主要材料--生铁 13,500.00 (24) 借:应付票据—东江有色金属公司 300,000.00贷:银行存款 300,000.00 (25) 借:交易性金融资产---成本 175,000.00投资收益 1,510.00贷:银行存款 176,510.00 (26) 借:管理费用-----办公费 3,000.00应交税费----应交增值税(进项税额) 510.00贷:银行存款 3,510.00 (27) 借:基本生产成本---加工车间---电动机Ⅰ（直接材料） 12,000.00---电动机II（直接材料） 11,000.00 贷:自制半成品-----电动机Ⅰ毛坯件 12000.00 -----电动机II毛坯件 11000.00 (28) 借:制造费用-----装配车间（材料） 127,000.00贷:原材料----外购件-----电器元件 93,000.00 ------叶轮 28,000.00 ------主轴 6,000.00 (29) 借:管理费用------印花税 1,880.00贷:银行存款 1,880.00(30) 借:银行存款 10,822,500.00贷:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00(31) 借:材料采购------钢板 25,100.00应交税费------应交增值税(进项税额) 4,267.00贷:应付票据-----武汉钢铁公司 29,367.00 借:原材料---原料及主要材料---钢板 25,150.00贷:材料采购------钢板 25,100.00 材料成本差异-----原材料 50.00(32) 借:管理费用-----排污费 634.80贷:银行存款 634.80(33) 借:制造费用---装配车间（材料） 8,000.00贷:低值易耗品---工作服 8,000.00(34) 借:材料采购-----油漆 2,331.42应交税费-----应交增值税(进项税额) 396.34贷:银行存款 2,727.76借:原材料---辅助材料---油漆 2,500.00贷:材料采购------油漆 2,331.42 材料成本差异-----原材料 168.58（35）借:材料采购--生铁 31,200.00应交税费-应交增值税(进项税额) 5,304.00贷:应付票据--武汉钢铁公司 36,504.00借:原材料---原料及主要材料---生铁 32,400.00贷:材料采购-生铁 31,200.00材料成本差异-原材料 1,200.00（36）借:银行存款 197,342.00贷:交易性金融资产—成本 175,000.00投资收益 22,342.00（37）借:库存现金 2,000.00贷:银行存款 2,000.00（38）借:累计折旧 120,000.00贷:固定资产---生产用固定资产 120,000.00（39）借:制造费用-铸造车间（材料） 25,150.00贷:原材料—原料及主要材料----钢板 25,150.00（40）借:制造费用---装配车间（材料） 2,000.00贷:原材料---辅助材料----油漆 2,000.00（41）借:固定资产清理 350.00贷:库存现金 350.00 借：营业外支出-----非流动资产处置损失 350.00贷：固定资产清理 350.00（42）借:管理费用-修理费 105.00贷:库存现金 105.00（43）借:制造费用—机修车间（其他费用） 2,000.00--铸造车间（其他费用） 5,000.00--加工车间（其他费用） 3,000.00--装配车间（其他费用） 4,000.00管理费用—办公费 1,000.00销售费用—办公费 5,000.00贷:银行存款 20000.00（44）借:管理费用---招待费 500.00贷:银行存款 500.00（45）借:销售费用--交通费 28.00贷:库存现金 28.00（46）借:其他应收款—垫付职工保险费 25,000.00贷:银行存款 25,000.00（47）借:管理费用-修理费 2,860.00贷:银行存款 2,860.00（48）借:材料采购---煤 17,282.74应交税费-应交增值税(进项税额) 2,938.07贷:银行存款 20,220.81（49）借:固定资产清理 2,547,410.00累计折旧 52,590.00贷:固定资产—非生产用固定资产 2,600,000.00 借:长期股权投资---华光公司(成本) 2,500,000.00 营业外支出—非货币性资产交换损失 47,410.00贷:固定资产清理 2,547,410.00（50）借:银行存款 1,755.00 贷:其他业务收入—材料销售 1,500.00 应交税费--应交增值税(销项税额) 255.00 借：其他业务成本—材料销售 1,250.00贷：原材料—辅助材料---油漆 1,250.00（51）借：基本生产成本—铸造车间 47,580.00--加工车间 154,608.00--装配车间 191,284.00制造费用—铸造车间(人工) 4,386.00--加工车间(人工) 15,422.00--装配车间(人工) 17,605.00--机修车间(人工) 38,352.00管理费用—薪酬费用 91,392.00应付职工薪酬—职工福利费 6,304.00贷：应付职工薪酬--工资 566,933.00（52）借：应付职工薪酬—工资 111,611.62贷：其他应付款--住房公积金 55,711.40--社会保险金 50,590.26 应交税费--个人所得税 5,309.9（53）借：基本生产成本—铸造车间 19,188.00--加工车间 62,443.00--装配车间 77,061.14制造费用—铸造车间(人工) 1,763.00--加工车间(人工) 6,199.20--装配车间(人工) 7,076.60--机修车间(人工) 15,416.00 管理费用--薪酬费用 36,736.00应付职工薪酬—职工福利费 2,533.80 贷:应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40--社会保险金 172,705.34 （54）借：其他应付款--住房公积金 55,711.40 应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40 贷：银行存款 111,422.80 （55）借：应付职工薪酬—社会保险金 172,705.34 其他应付款—社会保险金 50,590.26贷：银行存款 223,295.60 （56）借：应付职工薪酬-工资 455,321.38 财务费用--手续费支出 200.00贷：银行存款 455,521.38 （57）借：制造费用--机修车间（材料） 1,800.00 贷：原材料—辅助材料---润滑油 1,800.00 （58）借：固定资产—生产用固定资产 183,000.00 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 31,110.00借：营业外支出—债务重组损失 2,590.00 贷：应收账款--山东通用机械有限公司 216,700.00 （59）借：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 贷：基本生产成本---铸造车间—电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 （60）借：基本生产成本—加工车间--电动机Ⅱ（直接材料） 176,000.00 贷：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 176,000.00 （61）借：材料采购-电器元件 200,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 34,000.00贷：应付账款--华生金属公司 234,000.00 借：原材料---外购件---电器元件 186,000.00 材料成本差异-原材料 14,000.00贷：材料采购-电器元件 200,000.00 （62）借：固定资产---生产用固定资产 30,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 5,100.00贷：营业外收入—接受捐赠利得 35,100.00 （63）借：基本生产成本—铸造车间 17,113.95--加工车间 13,691.16--装配车间 2,281.86 制造费用--机修车间（水电费） 1,140.93管理费用—水电费 3,803.10应交税费--应交增值税（进项税额） 6,465.27贷：银行存款 44,496.27（64）借：原材料—燃料---煤 16,000.00 材料成本差异-原材料 1,282.74贷：材料采购—煤 17,282.74 （65）借：银行存款 4,500.60贷：财务费用—利息收入 4,500.60 （66）借：短期借款-工商银行 1 100,000.00 财务费用--利息支出 58,012.50贷：银行存款 1 158,012.50 （67）借：应付票据—武汉钢铁公司 36,504.00贷：银行存款 36,504.00 （68）借：无形资产-A专利技术 28,000.00贷：银行存款 28,000.00 （69）借：管理费用—一般物耗 55,800.00贷：原材料—外购件---电器元件 55,800.00 （70）借：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00应交税费-应交增值税（进项税额） 8,540.80贷：银行存款 60,840.80 借：低值易耗品--刃具 240.00 原材料—原料及主要材料---钢板 50,300.00材料成本差异--低值易耗品成本差异 60.00材料成本差异--原材料成本差异 1,700.00贷：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00 （71）借：营业外支出—公益性捐赠支出 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00 （72）借：管理费用—保险费 11,363.53 贷：银行存款 11,363.53 （73）借：银行存款 50,000.00 贷：应收账款--华兴水利公司 50,000.00 （74）借：管理费用—办公费 45.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 7.65贷：库存现金 52.65 （75）借：应收账款--湖南电视机厂 456,300.00 贷：主营业务收入--电动机Ⅰ 240,000.00--电动机Ⅱ 150,000.00应交税费-应交增值税（销项税额） 66,300.00 （76）借：材料采购-叶轮 34,895.73 应交税费-应交增值税（进项税额） 5,932.27贷：银行存款 40,828.00 （77）借：销售费用—广告费 106,140.00 贷：银行存款 106,140.00 （78）借：管理费用—职工薪酬 5,850.00贷：应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00借: 应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00 贷:银行存款 5,850.00 （79）借：财务费用--手续费支出 183.50 贷：银行存款 183.50 （80）借：制造费用--铸造车间（折旧费） 20,700.00--机加车间（折旧费） 48,000.00--装配车间（折旧费） 53,000.00--机修车间（折旧费） 19,700.00 管理费用--折旧费 57,707.00贷：累计折旧 199,107.00 （81）借：制造费用--加工车间 60.00 贷：低值易耗品—刃具 60.00 （82）借：管理费用—报刊杂志费 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00 （83）只做辅助记录（84）借：原材料—外购件—叶轮 35,000.00 贷：材料采购--叶轮 34,895.73 材料成本差异--原材料 104.27 （85）借：固定资产--非生产用固定资产 39,000.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 6,630.00 贷：银行存款 45,630.00 （86）借：管理费用—无形资产摊销 3,000.00 贷：累计摊销 3,000.00 （87）借：管理费用—税费 6,200.00 贷：应交税费--房产税 3,000.00--土地使用税 3,200.00 （88）借：自制半成品--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 贷：基本生产成本--铸造车间--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 （89）借：长期股权投资—华光公司（损益调整） 17,500.00 贷:投资收益 17,500.00 （90）材料成本差异率--原材料=2.97%材料成本差异率--低值易耗品=1.83%（91）借:制造费用—铸造车间 1,343.33--加工车间 1.10--装配车间 3,977.70--修理车间 53.46 管理费用—一般物耗 1,657.26其他业务成本 37.13贷：材料成本差异--原材料 6,922.48--低值易耗品 147.50 （92）借：基本生产成本—铸造车间（直接人工） 666.12--加工车间（直接人工） 2,164.51--装配车间（直接人工） 2,677.98制造费用—铸造车间（直接人工） 61.40--加工车间（直接人工） 215.91--装配车间（直接人工） 246.47--修理车间（直接人工） 536.93管理费用—福利费 1,367.74贷:应付职工薪酬—福利费 7,937.06 借：管理费用—薪酬费用 390.74 贷：应付职工薪酬—福利 390.74（93）借：辅助生产成本—机修车间（制造费用） 81,549.32 贷：制造费用—机修车间 81,549.32 借：制造费用—铸造车间（修理费） 20,387.34—加工车间（修理费） 40,774.68—装配车间（修理费） 13,591.56管理费用—修理费 6,795.74贷：辅助生产成本—机修车间 81,549.32 （94）借：基本生产成本—铸造车间—电动机Ⅰ毛坯件（直接动力）13691.10—电动机Ⅰ毛坯件（直接人工）53947.20—电动机Ⅱ毛坯件（直接动力）3422.85—电动机Ⅱ毛坯件（直接人工）13486.92 贷：基本生产成本—铸造车间 84,548.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接动力） 10,925.76—电动机Ⅰ（直接人工） 174,935.04—电动机Ⅱ（直接动力） 2,765.40—电动机Ⅱ（直接人工） 44,280.47 贷：基本生产成本—加工车间 232,906.67 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（直接动力） 1,905.60—电动机Ⅰ（直接人工） 226,324.00—电动机Ⅱ（直接动力） 376.26—电动机Ⅱ（直接人工） 44,399.12 贷：基本生产成本—装配车间 273,304.98（95）借：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ件（制造费用）53,929.80—电动机毛坯Ⅱ件（制造费用）44,941.27 贷：制造费用—铸造车间 98,871.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（制造费用） 37,891.00—电动机Ⅱ（制造费用） 75,781.89贷：制造费用—加工车间 113,672.89 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（制造费用） 112,617.80—电动机Ⅱ（制造费用） 123,879.53贷：制造费用—装配车间 236,497.33（96）计算并结转自制半成品差异自制半成品差异率=（-308.50+1819.14）/（500000+181600）=0. 22%加工车间领用毛坯件Ⅰ差异=48000×0.22%=105.60加工车间领用毛坯件Ⅱ差异=352000×0.22%=774.40借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 105.60—电动机Ⅱ（直接材料） 774.40贷：自制半成品差异 880.00（97）借：自制半成品差异 1,819.14贷：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯件Ⅰ 1,568.10—电动机毛坯件Ⅱ 251.04借：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 413,416.50—电动机Ⅱ（直接材料） 483,511.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 181005.00—电动机Ⅰ（直接动力） 12310.50—电动机Ⅰ（直接人工） 167634.00—电动机Ⅰ（制造费用） 52467.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅱ（直接材料） 351680.00—电动机Ⅱ（直接动力） 12701.50—电动机Ⅱ（直接人工） 44138.50—电动机Ⅱ（制造费用） 74991.00 借：库存商品—电动机Ⅰ 1,353,452.40—电动机Ⅱ 443,242.00贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 979574.40—电动机Ⅰ（直接动力） 6541.20—电动机Ⅰ（直接人工） 217065.60—电动机Ⅰ（制造费用） 150271.20贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅱ（直接材料） 306584.00—电动机Ⅱ（直接动力） 2328.00—电动机Ⅱ（直接人工） 31654.00—电动机Ⅱ（制造费用） 102676.00（98）借:资产减值损失 730.00贷:坏账准备 730.00（99）借:主营业务成本—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90贷:库存商品—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90（100）借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2,369,821.18贷:应交税费—未交增值税 2,369,821.18借:营业税金及附加 236,982.12贷:应交税费—应交城建税 165,887.48—应交教育费附加 71,094.64（101）借:所得税费用 1,326,010.44贷:应交税费—应交所得税 1,326,010.44（102）借:主营业务收入 14,640,000.00其他业务收入 1,500.00投资收益 38,332.00营业外收入 35,100.00贷:本年利润 14,714,932.00 借:本年利润 10,719,400.70贷:主营业务成本 8,623,912.70营业税金及附加 236,982.12其他业务成本 1,287.13营业外支出 6,4350.00管理费用 301,064.91财务费用 53,895.40销售费用 111,168.00资产减值损失 730.00所得税费用 1,326,010.44（103）借:本年利润 9,131,531.30贷:利润分配—未分配利润 9,131,531.30借:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57贷:盈余公积—法定盈余公积 913,153.13—任意盈余公积 456,576.57借:利润分配—未分配利润 1 369,729.70贷:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57。

1、借：银行存款500贷：库存现金5002、借：交易性金融资产－M公司股票（成本）150000投资收益120贷：其他货币资金－存出投资款1501203、借：材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订应交税费—应交增值税—进项税额30600贷：银行存款2106004、借：材料采购—乙材料176000应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司2059205、借：材料采购—甲材料664—乙材料266应交税费－应交增值税—进项税额70贷：库存现金10006、（1）借：原材料—甲材料184000贷：材料采购—甲材料180664材料成本差异—甲材料3336（2）借：原材料—乙材料172000材料成本差异—乙材料4266贷：材料采购—乙材料1762667、借：其他应收款—刘明2000贷：银行存款20008、借：包装物—木箱4000应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订贷：银行存款46809、借：在建工程—A设备安装工程700509应交税费－应交增值税－进项税额118091 （117300+791）抵扣联单独装订贷：银行存款81860010、借：生产成本—A产品—直接材料92000贷：原材料—甲材料9200011、借：生产成本—C产品—直接材料180600—B产品—直接材料34400贷：原材料—乙材料21500012、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂8190贷：其他业务收入7000应交税费—应交增值税—销项税额1190（2）借：其他业务成本4600贷：原材料—甲材料460013、（1）借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产—非生产用固定资产55000（2）借：银行存款35100贷：固定资产清理30000应交税费—应交增值税—销项税额510014、（1）借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（2）借：固定资产清理4000贷：营业外收入400015、借：应交税费—未交增值税25040—应交城市维护建设税1752.8—应交教育费附加751.2应付职工薪酬—社会保险费47572.8—住房公积金14960其他应付款—社会保险费16456—住房公积金14960—个人所得税1980贷：银行存款123472.8016、（1）借：在建工程—A设备安装工程23400贷：银行存款23400（2）借：在建工程—A设备安装工程2000贷：原材料－丙材料200017、借：固定资产—二车间机器725909贷：在建工程—A设备安装工程72590918、（1）借：库存现金3020贷：银行存款3020（2）借：管理费用－市内交通费3020贷：库存现金302019、借：制造费用—二车间—其他900 （50×18）销售费用3500 （50×18＋130×20）贷：包装物—木箱4400 先进先出法见p18 20、借：生产成本—A产品—燃料与动力2000—B产品—燃料与动力1400制造费用—一车间—水电费500—二车间—水电费200管理费用－水电费900贷：银行存款500021、借：管理费用－办公费2000贷：银行存款200022、（1）借：库存现金8000贷：银行存款8000（2）借：生产成本—A产品—直接人工2400—B产品—直接人工1200—C产品—直接人工1680制造费用—一车间—职工薪酬600—二车间—职工薪酬720销售费用600管理费用—职工薪酬800贷：应付职工薪酬—职工福利8000（3）借：应付职工薪酬—职工福利8000贷：库存现金800023、借：应付职工薪酬－工资118454贷：银行存款118454 24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工47920—B产品—直接人工34758—C产品—直接人工23172制造费用—一车间—职工薪酬5930—二车间—职工薪酬6720销售费用11090管理费用—职工薪酬23010贷：应付职工薪酬－工资152600（2）借：应付职工薪酬－工资34146贷：其他应付款—社会保险费16786—住房公积金15260—个人所得税2100 25、借：生产成本—A产品—直接人工21707.76—B产品—直接人工15745.37—C产品—直接人工10496.92制造费用—一车间—职工薪酬2686.29—二车间—职工薪酬3044.16销售费用5023.77管理费用—职工薪酬10423.53贷：应付职工薪酬—社会保险费48526.80—住房公积金15260—工会经费3052—职工教育经费2289 26、（1）借：投资性房地产87375累计折旧3800贷：固定资产－非生产用固定资产87375投资性房地产累计折旧3800（2）借：银行存款1400贷：其他业务收入1400（3）借：营业税金及附加70贷：应交税费－应交营业税70科目汇总表平衡数：3551770.6027、借：应收票据—安徽中大化工公司468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税—销项税额68000 28、借：应收账款—上海市化工公司585900贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税—销项税额85000库存现金90029、借：管理费用－差旅费1800库存现金200贷：其他应收款—刘明200030、借：银行存款15000贷：应收票据—大兴化工商店1500031、（1）借：待处理财产损溢93.6 应收账款33题处理贷：包装物—木箱80应交税费——应交增值税——进项税额转出13.6（2）借：原材料－丙材料1000贷：待处理财产损溢100032、借：固定资产—一车间机器450000贷：实收资本—C公司45000033、（1）借：待处理财产损溢906.4贷：管理费用－存货盘盈或盘亏906.4（2）借：坏账准备10000 看期初数贷：应收账款—三江公司1000034、借：银行存款20000贷：应收账款—西海公司10000预收账款10000 提醒部分预收款35、借：银行存款80000营业外支出20000贷：应收账款－明华公司10000036、借：银行存款2000贷：财务费用200037、借：管理费用－无形资产摊销2000贷：累计摊销200038、借：制造费用—一车间—折旧费7420 固定资产期初原值*折旧率—二车间—折旧费7900 折旧率见P18管理费用－折旧费555.75其他业务成本524.25贷：累计折旧15875.75 (附件要填)投资性房地产累计折旧524.2539、（1）借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产—非生产用固定资产6000（2）借：长期股权投资—对H公司投资5850贷：固定资产清理5000应交税费—应交增值税—销项税额85040、借：银行存款1000000贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行100000041、借：工程物资—C材料117000贷：银行存款117000 抵扣联无须单独装订42、借：管理费用－业务招待费4000贷：银行存款400043、借：低值易耗品—工作服30000应交税费—应交增值税—进项税额5100贷：银行存款3510044、借：制造费用—一车间—其他10000 (附件要填)—二车间—其他12000贷：低值易耗品—工作服2200045、（1）借：生产成本—A产品—直接材料524.40（红字）92000×－0.0057其他业务成本26.22（红字）4600×－0.0057贷：材料成本差异—甲材料550.62（红字）96600×－0.0057（2）借：生产成本—C产品—直接材料830.76 180600×0.0046—B产品—直接材料158.24 34400×0.0046贷：材料成本差异—乙材料989 215000×0.0046甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057(附件要填)乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046 ( 保留4位小数)46、借：原材料—甲材料46000贷：应付账款—暂估应付款4600047、借：财务费用13000贷：银行存款1300048、借：交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000贷：公允价值变动损益2000049、借：销售费用3000贷：银行存款300050、借：银行存款1000（学号后两位*1000）(附件要填)贷：投资收益1000（不一样）51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用18890.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）—C产品—制造费用12593.66 ＝31.48416贷：制造费用—二车间31484.16 (附件要填)(2)借：生产成本—A产品—制造费用27136.29贷：制造费用—一车间27136.2952、借：库存商品—A产品113180.50 （单位成本：2263.61）(附件要填)—B产品58006.99 （单位成本：1289.04）贷：生产成本—A产品113180.50—B产品58006.99A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。