第十四章、政府审计(2)

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十四章讲义1采购与付款循环的审计考情分析：本章属于一般重要章节，在历年考试中出现比较分散，但最近几年，在本章出题相对较少，仅在综合题目中有所体现。

预计今年考试可能会单独体现。

学习建议：掌握审计的基本思路，并结合相关会计知识进行学习。

知识点1：采购与付款循环的主要业务流程控制一、涉及的主要凭证和会计记录采购与付款交易通常要经过“请购－订货－验收－付款”这样的程序。

典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：（一）请购单请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。

【提示】主要是仓库部门填写。

一式三联，交审批部门（生产计划部门）、仓库自身、采购部门各一份。

（二）订购单订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。

（一式四联）（三）验收单验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。

（最低一式三联）（四）卖方发票卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。

（五）付款凭单付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。

付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。

（六）转账凭证转账凭证是指记录转账交易的记账凭证；它是根据有关转账业务（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。

（七）付款凭证付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出业务的记账凭证。

（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）供应商对账单（回忆销售收款循环的对账单）供应商对账单是由供应商按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。

审计学（中国石油大学（华东））知到章节测试答案智慧树2023年最新第一章测试1.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展，下列观点不正确的是（）。

参考答案:注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法2.按（），审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

参考答案:主体的不同3.（）审计的独立性表现为双向独立。

参考答案:注册会计师审计4.下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（）。

参考答案:二者都是外部审计，具有较强的独立性5.注册会计师的审计意见通常包括（）内容。

参考答案:合法性;公允性第二章测试1.会计咨询、会计服务业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

（）参考答案:错2.从事证券、期货相关业务的会计师事务所，其资格是终身制；从事证券、期货相关业务的注册会计师，其资格则有可能因执业中的违规行为而被取消。

（）参考答案:错3.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

（）参考答案:对4.合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。

（）参考答案:错5.当今注册会计师职业界组织形式发展的趋势是有限责任合伙制会计师事务所。

（）参考答案:对6.我国注册会计师行业监管体制为行业自律模式。

（）参考答案:错第三章测试1.对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所的主任会计师或类似职位的人员。

（）参考答案:对2.根据相关的职业道德要求，会计师事务所应当在规定期间届满后轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

（）参考答案:对3.财务报表审计业务属于直接报告业务。

（）参考答案:错4.财务信息审阅业务属于有限保证的业务。

（）参考答案:对5.内部控制审计业务属于直接报告业务。

（）参考答案:对第四章测试1.在下列要求中，（）属于职业道德中对同行的责任。

参考答案:会计师事务所不得在新闻媒介上直接或间接地诋毁同业2.在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密的职业道德的是（）。

（一）国家决算的编制
国家决算的编制意义 国家决算体系构成 国家决算的编制程序及法律要求
（二）国家决算的审查与批准
国家决算审查的内容有三个方面： 政策性审查，主要是从贯彻执行党和国家的各 项方针政策、财政制度、财政纪律等方面进行 审查； 技术性审查，主要是从决算报表中的数字关系 方面进行审查； 预算管理审查，主要是审查预算管理体制规定 的收支划分、上下级财政部门之间收入的分成 比例执行是否正确，以及当年决算收支平衡情 况等。
要求而确定的各级预算级次，按一定组合方式组 成的统一体，即为政府预算体系。 在单一制国家中，预算可以分为中央预算和各
级地方政府预算。 在联邦制国家中，预算可以分为联邦预算、州
(邦)预算和地方预算。 我国政府预算构成是与我国政权结构和行政区
域的划分和适应的，总体上是由中央预算和地 方预算组成。
国库单一帐户制度
国库单一账户制度是指政府所有财政性资金集中 在国库或指定的代理行开设帐户，所有财政资金 收付都通过财政部门在国库银行开设的单一帐户 集中办理，实行财政直收直支。
国库单一账户制度的主要做法： 建立国库单一账户体系 规范收入收缴程序 规范支出拨付程序 设立“国库集中支付中心”
一般不得预算调整
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三、国家决算
国家决算是根据年度预算执行结果而编制的年度 会计报告。它是预算执行的总结，其实质属于预 算事后审计。
国家决算主要的工作内容
预算执行机构编制决算报告 审计机构审核决算报告 立法机构审批决算
批准国家决算标志着该预算年度的预算程序结束。
二、政府预算的执行与调整
(一)政府预算的执行机构及主要工作内容 政府预算的执行机构

一、单项选择题1、在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。

在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。

A、平滑利润B、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C、以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解D、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化2、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。

A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单3、采购和付款交易通常要依次经过（）几个业务活动。

A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出4、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。

但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。

A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单5、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。

A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商6、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是（）。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十四章讲义3固定资产的审计知识点4：固定资产的审计固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

通常情况下，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间。

固定资产在同时满足以下两个条件，才能加以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

一、固定资产的审计目标固定资产的审计目标请课后自行参阅教材的规定进行掌握。

二、固定资产账面余额的实质性程序固定资产账面净值＝固定资产原值－固定资产累计折旧固定资产账面价值＝固定资产净值－固定资产减值准备固定资产账面余额通常指固定资产的原值1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。

对固定资产与累计折旧的期初余额，注册会计师对其审计应分三种情况：（1）在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。

（2）在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿。

（3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。

尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。

2.对固定资产实施实质性分析程序：基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较。

第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。

（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。

2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。

(二）复核或有事项1．或有事项的种类。

或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。

2．或有事项的复核程序。

或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。

(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。

2．对律师的审计询问函。

三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。

(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。

2．审计概况。

3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。

（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。

(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。

（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。

2．复核审计工作底稿的内容。

（1）审计程序的恰当性。

(2)审计工作底稿的充分性。

（3)审计过程中是否存在重大遗漏。

(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。

2023年注会《审计》考情分析及2024年考情猜想注会审计考试已落下帷幕，走出考场是不是感觉大脑CPU已经烧干？题目做起来都似曾相识，但选择答案的那•刻乂觉得AmaZing?下而就本次考试情况进行抽丝剥理:的分析,希望对考生们有所帮助.一、考试壑体情况分析1.题型、题量及分值2023年《审计》考试时间与超型胭量与去年相同，具体即型和分值分布见下表:说明：简答题共6题，其中一道题5分，但可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分：另外4道题5分，1道题6分。

2.难度分析从号生反馈来看，今年试题难度较高，题目考查较偏，个别选项很少见到。

客观题考杳的知识点大部分是常见知识点，但是题目选项考查的较细致，部分题目考查的内容在平时学习时容易忽略，如重大事项概要。

荷答题部分，考查的章节是常见章节，但具体题目考查角度有新意，比较灵活，需要考生运用较多的职业判断，综合题部分,识别重大错报风险相关的题目难度较高，与会计知识索密结合，如考查了销售返利、抵债等会计处理。

3.试卷分析2023年注册会计师G审计3考试整体考忒难度较高，考查的知识点大部分为常规知识点，但是因考核思路更灵活，出题角度更细节，对考生的判断和分析能力要求更得。

据考生反馈，由于题目表述较长,整套试卷很少有"一眼瞄出答案”的题目,这相较以往年度，难度有所提升。

另外,考点覆盖全面，二十三个章节中共考查r十八个章节。

其中，第14章、第7章、第1377章、第21章、第23章，仍是高频考点集中地。

结合学员的反馈情况总结，今年试题延续了往年“重拧恒重”“逢新必号”的出题规律,如考查了历年来常考的“审计的前提条件”“审计固有限制”等知识点。

对于2023年教材变动较大的第七章和第十七章，今年考查r非常多的题目，据学员回忆，第七章至少考查五道客观题，笫十七章变动较大的会计估计，考杳了一道完整的简答题：可见，教材发生变化的知识点，是备考中的选中之I Re二、考点展示三、考试规律总结1,重者恒重自实行无纸化机考以来，考点覆盖面逐渐扩大，甚至可广泛地覆盖教材的每一个角落,但不同考点的命题概率依然不同，"重:者恒歪”的命胭特点仍然很明显。

《审计与鉴证业务》作业参考答案第一章 (1)第三章练习题参考答案 (1)第四章注册会计师法律责任习题答案 (2)第五章 (3)第六章作业参考答案 (5)第七章 (5)第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7)第十章 (8)第十一章练习题参考答案 (9)第十二章 (10)第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14)第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16)十六章习题答案 (20)第十八章 (21)第十九章 (23)第一章1、C2、C3、A4、D5、D6、B7、B8、C9、D 10、A、B（出题时有误）第三章练习题参考答案1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。

2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。

显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。

（2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。

（3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。

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第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
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第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
决定
❖客观条件的约束
因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
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第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
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第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务
➢ 基于责任方认定的业务
➢ 直接报告业务
❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证 业务
➢ 合理保证的鉴证业务
➢ 有限保证的鉴证业务
➢ 二者的区别
❖ 审计、审阅和其他鉴证业务
➢ 历史财务信息审计
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强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
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第三节 鉴证业务的含义与类别

第十四章其他特殊项目的审计一、单项选择题1.下列关于管理层和注册会计师在持续经营能力作出评估应承担责任的表述中，不恰当的是（）。

A.管理层应该对持续经营能力作出评估，即使财务报告编制基础没有作出规定B.管理层对持续经营的评估是根据目前可获得的信息为基础，之后发生的事项可能与作出的判断不一致C.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，则视为被审计单位持续经营不存在不确定性因素D.财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力进行评估，注册会计师仍有责任对持续经营能力获取充分适当的审计证据2.关于持续经营假设中管理层和注册会计师的责任的理解中，正确的是（）。

A.管理层的责任是在编制财务报表时评估持续经营能力B.注册会计师的责任是在编制财务报表时评估持续经营能力C.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，那么注册会计师无需对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取审计证据和得出结论D.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可视为对被审计单位持续经营能力的保证3.甲注册会计师负责审计A上市公司2020年度财务报表，以下A公司关于持续经营假设的责任的理解中，不正确的是（）。

A.如果A公司适用的财务报告编制基础明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力B.如果A公司适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层不需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力C.作出判断时可获得的信息会影响A公司管理层对持续经营能力的评估D.A公司的的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及A公司受外部因素影响的程度，将影响A公司管理层对事项或情况的结果作出的判断4.管理层对财务报表持续经营评估的期间应该是财务报表日后的（）。

A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月5.在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（）。

三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①

• 第一，我国坚持中国共产党领导的多党合作和政治协商制度，并不存在多
党竞争和内阁更替的情况。
• 第二，国外政务官和事务官是相互分离的两个体系，而我国各级政府组成
人员与其他政府机关工作人员之间有着紧密的联系和广泛的交流。
• 第三，我国公务员范围不像英美那样只划在中央一层，而是一个包括从中
央到地方公务员的完整系统。
《公务员法》还规定：“公务员辞去公职或者退休的，原系领导成员的 公务员在离职三年内，其他公务员在离职两年内，不得到与原工作业务直接 相关的企业或者其他营利性组织任职，不得从事与原工作业务直接相关的营 利性活动”；“因地域或者工作性质特殊，需要变通执行任职回避的，由省 级以上公务员主管部门规定”。
公务员制度教程（第六版）
公务员制度教程（第六版）
14.3.1公务回避的主要特点
公务员制度教程（第六版）
公共管理硕士（MPA）系列教材
公务回避与任职回避相比，主要有以下几个特点：
公务回避具有时限性
公务回避的范围更为宽泛
公务回避涉及的人员更为广泛
公务员制度教程（第六版）
14.3.2公务回避的主要内容
公务员制度教程（第六版）
14.3.2.1公务回避的公务内容
• 人事考核、奖惩、考试录用、调配、出国审批等公务活动与个人的切身利
益相关，审计、监察、税费稽征、项目资金审批等与国家的利益紧密相连， 公务处理的好坏直接影响到个人和国家的利益，这也凸显了公务员所从事 的公务活动的重要性。因此，必须采取措施消除干扰，保证公务活动依法 公正地开展。《公务员回避规定》对公务回避条件做出了具体的规定，其 中第十三条明确指出公务员应当回避的公务活动包括：（1）考试录用、聘 任、调任、领导职务与职级升降任免、考核、考察、奖惩、转任、出国 （境）审批；（2）巡视、巡察、纪检、监察、审计、仲裁、案件侦办、审 判、检察、信访举报处理；（3）税费稽征、项目和资金审批、招标采购、 行政许可、行政处罚；（4）其他应当回避的公务活动。

第14章练习一、单项选择题1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是（）。

A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案2.审计东方有限责任公司2008年度财务报表时，注册会计师李明在风险评估阶段发现东方有限责任公司在2008年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销传业务在2008年底尚未完成。

对此，注册会计师首先应当（）,并在期末或期末以后检杏此类交易。

A.向东方有限责任公司的客户发出询证函B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险3.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）。

A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据4.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）oA.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注朋会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据己经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据5.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（）。

1.沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个 性特点；沟通当日与双方参加人的时间既定安排 是否冲突。
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2.沟通的目的
3.交流的内容及所要采取的方式，交流中应重点强 调的事项
4.考虑被审计单位对审计结果可能提出的意见及所 要采取的答复或措施。
综合考虑上述各项因素后，李处长与三泰装备厂协 调此次审计工作的财务经理联系确定，三泰装备 厂组织管理层法定代表人、主管财务副总、财务 经理三人将参加此次沟通协调会，李处长据此作 了以下准备工作：
问题：李处长的总结是否客观存在？其原因 是什么？请你尝试提出解决方案。
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1.被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对 自己将来的工作鉴定不利
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2.被审计人认为审计人员没有资格不断审查 其活动
3.被审计人员认为审计人员打扰了其正常的 工作秩序，给其日常工作和生活造成不必 要的麻烦
4.审计人员在工作中强调缺陷、差错，并对 有过失的人予以责备，被审计人很是反感。
2.口头沟通
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3.其他适当的方式 通过图片、曲线和图表等
（四）结果沟通的时间
审计报告提交前
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二、结果沟通的内容及方法
（一）结果沟通的内容
1.审计概况 2.审计依据 3.审计结论 4.审计决定 5.审计建议
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（二）与被审计单位的沟通
被审计单位对审计结果持有异议，审 计项目负责人及其相关人员应进行研究、 核实。
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（二）结果沟通的作用 1.明确责任 2.建立良好的工作关系 3.为组织提供更好的增值服务 4.有利于保证内部审计人员的工作质量

第十四章风险应对一、单项选择题1.下面各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂D.甲公司控制环境薄弱2.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列说法不正确的是（）。

A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试时间3.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和X围作出总体修改下列（）属于针对审计X围做出的修改。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.原先可能主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更加重视实地检查该项资产D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序4.对采购和应付账款采取的不可预见性的审计程序不包括（）。

A.如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。

如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的X围或者时间B.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试C.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户D.改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.控制测试D.实质性程序6. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下( )专门应对这种特别风险的实质性程序。

A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算及退货条款C.从主营业务收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到主营业务收入明细账7.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。

第十四章货币资金的审计一、单项选择题（一）在对N公司2008年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。

在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

（1-3题）1．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）A625000 B635000 C575000 D5950002．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A重新测试相关的内部控制B审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D审查银行存款余额调节表3．针对N公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师应提出的改进建议是（）A每日及时记录现金收并定期向顾客寄送对账单B担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C现金折扣需经过适当审批D每日盘点库存现金并与账面余额核对4．为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）A审查12月31日的银行存款余额调节表B函证12月31日的银行存款余额C审查12月31日的银行对账单D审查12月份的支票存根5．注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（）A函证银行存款B抽查大额银行存款收支C检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理D检查银行存款收支的正确截止6．以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）A按月盘点现金，做到账实相符B当日收入现金及时送存银行C加强对货币资金业务的内部审计D收支与记账岗位分离7．注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（）A审查当年各月的银行存款余额调节表B确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C审查当年各月的银行存款对账单D确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务（一）注册会计师在对Y公司库存现金进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。

审计学第一章审计导论受委托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件审计的基本分类：政府审计(也称国家审计)、内部审计和注册会计师审计（也称独立审计、民间审计）审计的职能:⑴经济监督；⑵经济评价；⑶经济鉴定审计的作用：指审计职能在审计工作中产生的客观效果，主要有促进和制约作用从其内容发展来说，主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计3个阶段。

在这3个阶段中，审计目标是在不断变化的。

第二章注册会计师执业准则体系中国注册会计师的执业准则体系包括两个部分:一是审计技术规范，包括鉴定业务准则和相关服务准则，鉴定业务准则又细分为审计准则、审阅准则和其它鉴定业务准则；二是质量控制规范。

其中审计准则是其中的核心内容，是注册会计师执行审计业务必须遵循的技术规范，是注册会计师审计工作质量的权威判断标准。

质量控制准则是审计技术规范的保证。

鉴定业务要素：指鉴定业务的三方关系、鉴定对象、标准、证据和鉴定报告。

1、鉴定业务的三方关系。

鉴定业务涉及三方关系人，即注册会计师、责任方和预期使用者。

责任方可能是鉴定业务委托人，也可能不是委托人。

责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方，即使责任方是预期使用者，但不是唯一预期使用者。

2、鉴定对象3、标准。

相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性对任何类型的鉴定业务，如果下列情形对会计师的工作范围构成重大限制，阻碍会计师所需要的充分、适当的证据，注册会计师提出无保留结论就是不恰当的：①客观环境阻碍会计师获取所需要的证据，无法将鉴定鉴定业务降至适当水平；②责任方或委托方施加限制，阻碍会计师获取所需证据，无法将鉴定业务风险降至适当水平。

业务约定书：注册会计师应当就下列事项与特定主体进行沟通，确保其已经清楚理解拟执行的商定程序和业务约定条款，并达成一致意见：①业务性质，包括说明执行的商定程序并不构成审计或者审阅，不提出鉴定结论；②委托目的；③拟执行商定程序的财务信息；④拟执行的具体程序的性质、时间和范围；⑤预期的报告样本；⑥报告分发和使用期限。