公司自查报告
文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
自查报告XXX区国家税务局：
广东YYY公司（以下简称本公司或公司）按贵局要求，对公司申报的2016年度增值税应税收入与所得税应税收入——营业收入的差异进行自查。公司领导非常重视，要求工作人员认真对待，组织了以公司财务人员牵头的自查小组，对贵局要求本次自查内容进行了认真细致的复核检查工作，现将自查结果向贵局回报如下：
一、公司基本情况
本公司系由ABC和DEF共同出资经营，于2012年9月4日成立，取得XXX工商行政管理局颁发的“xxxxxxxxxxxxxxx”号企业法人营业执照。法定代表人：ABC；注册资本人民币1000万元。企业登记注册类型：私营股份有限公司；注册地址：XXX区aaa大道111号。
本公司主要的经营范围包括：生产、研发、销售：电子产品、碳纤维、固化剂；销售：化工原料（不含易制毒化学品、剧毒化学品、危险化学品）、氟化镁；货物及技术进出口。（经营范围涉及法律、法规禁止的、不得经营；应经审批的，未获审批前不得经营）
二、本次自查过程
我们收到贵局要求公司进行自查的通知后，公司领导高度重视，召集公司各相关部门负责人员开会布置工作，由公司财务部门牵头，联合仓库、销售等相关业务部门组成自查小组。首先，由负责核算收入的会计人员将每个月的收入总账与明细账、会计凭证等进行核对，再将核对相符的财务账收入明细清单与负责发票开具、保管及税务申报的工作人员汇总的增值税申报收入明细清单进行比对钩稽；再将上述比对结果与销售及仓库管理部门出库记录进行逐项核对，通过上述对比发现问题；最后将问题与财务原始记录及税务申报资料再进行核对，将查找到的问题进行梳理，分类归集汇总，参照相关法律法规对问题进行纠正更改，调整账务，将自查结果上报主管税务机关，得到税务机关认可后，对涉税问题进行补充或更正申报。
三、自查发现的税收问题
㈠2016年度所得税申报表申报“营业收入”184,416,元（其中：主营业务收入182,990,元，其他业务收入1,425,元）；
㈡2016年度公司增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）反映“㈠按适用税率征税销售额”184,499,元。另外，发出样品视同销售收入59,元，在2017年7月做增值税销项税额补申报并已补交增值税及附加。但是该项视同销售收入未做企业所得税申报。
公司2016年增值税申报表申报收入（包括在2017年3月做增值税销项税额补申报并已补交增值税的发出样品视同销售收入59,元）与所得税申报表申报“营业收入”差异142,元(184,558,,416,，我们经过认真细致的核对，按月对增值税申报资料与财务账册、会计凭证、所得税纳税申报资料差异归集汇总如下：
我们将上面的差异数据进行认真检查、比对、分析，结果分述如下：
1、值税申报表已做增值税应税收入申报2,元元，财务账及所得税申报表在应税收入——“营业外收入”项目申报2,元；
2、收回运杂费元，增值税申报表做增值税应税收入申报，账务会计做冲减原入账会计科目“销售费用——运杂费“处理，所得税申报表在销售费用做冲减销售费
用申报；
上述两项差异合共2,元，增值税、所得税均有申报。
3、2016年11月30日“转–号”凭证，销售vvv公司1,元，税额为元，因为
无票销售收入，增值税申报表将收入数据错录为1,元，导致增值税申报表少申报应税收入元；
4、本年度发生两笔无票销售收入1,元，账务做主营业收入处理，所得税申报
表在“应税收入——营业收入”项目申报，增值税漏申报；
5、2016年10月26日“”凭证，mm报销差旅费1,元，公司账务处理误做“主营业务收入”借方处理，导致财务会计账、所得税申报表同时少计“主营业务收
入”和少计“销售费用” 1,元；
6、2016年8月31日“转-19号”凭证，收到山东ppp有限公司采购商品80,元，其中公司仓库错将购进商品当客户退货处理，财务会计入账时按仓库提供的错
误信息将上述购进商品当作客户退货，做冲减“主营业务收入”80,元处理，增加销售费用元。同时冲减主营业务成本41,元；所得税申报时按财务处理结果进行申
报，导致少申报主营业务收入80,元，多申报销售费用元，少申报主营业务成本41,元。
㈢另外，2016年度所得税申报表申报营业外收入27,元（非流动资产处置所得24,元，债务重组所得——无法支付的应付款项2,元）。（详见中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010一般企业收入明细表），其中，非流动资产处置所得24,元，除上述已做增值税应税收入申报2,元元外，尚有卖废料收入18,元（价税合计22,），漏申报增值税3,元。
四、纠正措施
㈠增值税事项
少申报增值税应税收入19,元，少申报增值税额3,元。
公司拟对上述少申报增值税销项税额做出如下会计处理并作增值税补充申报：借：以前年度损益 3,
贷：应交税费——应交增值税——销项税额3,
㈡所得税事项
1、mm报销差旅费1,元，公司账务处理误做“主营业务收入”借方处理，导致财务会计账、所得税申报表同时少计“主营业务收入”和“销售费用” 1,元。补申报企业所得税
借：以前年度损益——销售费用 1,
贷：以前年度损益——主营业务收入 1,
2、对上述2016年8月31日“转-19号”凭证错误冲减“主营业务收入”80,元、主营业务成本41,元，以及虚增销售费用元，做以下更正处理：
⑴借：应收账款 94,
贷：以前年度损益——主营业务收入80,
销售费用
应交税费——应交增值税——销项税额 13,
⑵借：主营业务成本 41,
贷：发出商品 41,
⑶借：库存商品 80,
应交税费——应交增值税——进项税额 13,
贷：应付账款 94,
3、发出样品视同销售收入59,元未做企业所得税申报，少报应补报2016年企业所得税14,元（59,*25%），
上述总共应补申报2016年企业所得税:24,元（80, -41,+59,）*25%
