形考任务三
第三题：[资料]CCC公司是一家大型生产性企业，存货数额很大。如何控制存货的采购，有效地利用存货为企业创造经济效益，妥善地保管存货，并采用合理的会计处理程序处理存货信息，是该公司管理存货工作的重点。
正文略。
[要求]分析该公司存货的内控制度是否健全。
解答：
通过仔细研读题目所提供资料的内容，并比较《内部会计控制规范——存货》以及《企业内部控制规范应用指引——存货》，可知该公司作为一家大型生产性企业，其存货的内控制度是不健全的，主要体现在以下几方面：
一、存货的内容有缺失，缺少其他方式取得存货的控制，比如接受投资取得的存货、通过货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得存货的控制制度。
二、缺少岗位分工与授权批准的有关内容，应增加：
（一）应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，包括计划部门、采购部门、销售部门、财务部门等，比如：仓储、保管部门应当明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。
（二）要确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务不相容岗位至少包括:
1．计划与审批；
2．存货的采购、验收与付款;
3．存货的保管与清查;
4．存货的销售与收款;
5．存货处置的申请与审批、审批与执行;
6．存货业务的审批、执行与相关会计记录。
单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
（三）应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。要以岗位说明书或组织管理程序的方式加以明确和规范。
（四）应当建立存货业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（五）应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。
三、要建立存货的取得、验收与入库控制流程。
文中只规定了存货业务的会计处理程序，其流程也不清晰，控制不完善。比如：文中提到——首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门；业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单，一式四联，将发票、提货单、验收单给财会部门，这种处理是不正确的，验收必须是根据实物验收，而不能根据购买通知单和合同编制验收单。
需要补充以下控制内容：
（一）应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。比如：单位接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与单位筹资合同或协议的约定相一致；单位取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方约定。
（二）应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。应根据预算或采购计划办理采购手续，严格控制预算外或计划外采购。应当根据预算有关规定，结合本单位的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。
（三）应当组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，应当及时办理入库手续。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告;有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。
（四）财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收和入库证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。
（五）存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。
四、仓储与保管控制
（一）应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
（二）应当建立存货限制接触制度。
（三）应当建立生产部门对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制制度，包括根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行的登记，以及对在生产过程中废弃的存货的登记。
（四）应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。
（五）应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。
（六）应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。
（七）应当建立存货的信息化管理制度，创新工作方式，确保相关信息及时传递，提高存货运营效率。
（八）应当建立健全存货成本会计核算系统，正确计算和结转存货成本。
五、领用、发出与处置控制
（一）内部各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐赠协议，捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。单
