(参考)案例分析--个人所得税申报表
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例1、作家杨某是某作家协作的一名作家,其一小说稿于2008年12月在一次竞价中,取得拍卖收入1 0 0 0 0 0元,除此之外,当年还取得以下收入:
(1)5月出版另一小说取得稿酬6 0 0 0元;
(2)7月份外出讲课一次,取得报酬2000元;
(3)g月在某电视台作主持人取得收入4 0 0 0元;
(4)作家协会每月支付其工资3000元;
(5)全年取得投资股息收入2 4 0 0元
(6)l 1月从境外A国取得特许权使用费所得折合人民币5 8 0 0元,已按该国税法缴纳了个人所得税7 2 0元。
根据以上资料回答下列问题:
1.正确计算各项所得在我国应纳的个人所得税税额;
2.指出各项所得的纳税申报方式,属于代扣代缴的请指出扣缴义务人;
3.编制杨某的个人所得税年度纳税申报表。
例2、陈先生开了家个人独资企业。2009年经营情况如下:
(1)主营业务收入70万元;
(2)从被投资企业分回的红利1万元;
(3)营业成本23万元;
(4)营业税金及附加4万元
(5)销售费用25.5万元,其中:广告费和业务宣传费23万元
(6)管理费用中支付陈的工资2.5万,支付其他员工工资8万(合理),业务招待费0.5万元,其他费用5万元。
(7)拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出符合税法的规定。根据以上资料回答下列问题:
(1)计算允许税前扣除的广告费和业务宣传费。
(2)计算允许税前扣除的业务招待费。
(3)计算红利应纳的个人所得税。
(4)计算个人独资企业的应缴纳的个人所得税。
(5)计算陈先生共应缴纳的个人所得税。
(6)编制个人所得税年度纳税申报表
表8-4个人所得税纳税申报表
受理人(签章):受理日期:年月日受理税务机关(章):
填表说明
一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》制定。
二、本表适用于:
1.按《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定需要进行自行申报的纳税人的所得申报。
2.特定行业职工取得的工资、薪金所得申报。
三、负有纳税义务的个人可以由本人或委托他人于次月7日内将税款缴人国库,并向税务机关报送本表。不能按规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当地税务机关批准,可以适当延长期限。
四、未按规定期限向税务机关报送本表的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定,予以处罚。
五、填写本表要用中文,也可同时用中、外两种文字填写。
六、本表各栏的填写如下:
1.税款所属期:是指纳税人申报的个人所得税应纳税额的所属期间,应填写具体的起止年、月、日。
2.填表日期:是指纳税人填制本表的具体日期。
3.证照类型:填写纳税人有效证件(身份证、护照、军人证等)名称。
4.所得项目:按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定的所得项目分别填写。同一所得项目取得时间不相同的,仍填入一行,并在“所得期间”栏内分别注明。
5.扣缴义务人:对应不同的所得项目分别填写。
6.境外工作天数:纳税人在境外实际工作天数。
7.收入额:填写在年度境内外取得的全部收入额。
8.免税收入额:指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额合计。
此栏只适用于工资薪金所得项目,其他所得项目不得填列。
9.允许扣除的费用额:只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。
(1)劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费;
(2)特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费;
(3)适用财产租赁所得时,允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费;
(4)适用财产转让所得时,允许扣除的费用额是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。
10.法定费用扣除额:按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定应减除的费用额填入本栏。不减除费用的,不填写。
11.除特殊规定外,准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。
12.已(扣)缴税款:填写纳税年度内在中国境内外取得的所得已缴纳的税款。应分别将所得项目填写并分别写明白缴或扣缴。同一所得项目,取得时间不同的,仍填入一行,并在“所得期间”栏内分别注明。
13.抵免税额:用于抵扣税法允许抵扣的在境外已缴纳的个人所得税税款。
14.“本期数”是指纳税人当期取得收入和纳税等情况;“累计数”是指纳税人在纳税年度内累计取得收入和纳税等情况。纳税人按月或按次申报时,只填写本期数,不填写累计数;年度申报时,本期数和累计数一并填写。
(二)个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)
适用于年所得12万元以上的纳税人填报的申报表见表8-5。
表8-5个人所得税纳税申报表
(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)
税务机关受理人(签字):税务机关受理时间:年月日受理申报税务机关名称(盖章):
填表说明
一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定,适用于年所得12万元以上的纳税人的年度自行申报。
二、负有纳税义务的个人,可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内器出申请,经当地税务机关批准,可以适当延期。
三、填写本表应当使用中文,也可以同时用中、外两种文字。
四、本表各栏的填写说明如下:
1.所得年份和填表日期:
电报所得年份:填写纳税人实际取得所得的年度。
填表日期:填写纳税人办理纳税申报的实际日期。
2.身份证照类型:
填写纳税人的有效身份证件(身份证、护照、回乡证、军人身份证件等)名称。
3.身份证照号码:
填写中国居民纳税人的有效身份证件上的号码。
4.任职、受雇单位:
填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时,填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。
5.任职、受雇单位税务代码:
填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的代码。
6.任职、受雇单位所属行业:
填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中,行业应按国民经济行业分类标准填写,一般填至大类。
7.职务:填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。
8.职业:填写纳税人的主要职业。
9.在华天数:
由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。
10.中国境内有效联系地址:
填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中,中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的,应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。
经常居住地,是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。
11.纳税人识别码、纳税人名称:纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。
纳税人识别码:填写税务登记证号码。
纳税人名称:填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称,或者承包承租经营的企事业单位名称。
12.年所得额:
填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。
各项所得的计算,以人民币为单位。所得以非人民币计算的,按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。
13.应纳税所得额:
填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。
14.已缴(扣)税额:
填写当期取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。
15.抵扣税额:
填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。
16.减免税额:
填写个人所得税法允许减征或免征的个人所得税税额。
17.本表为A4横式,一式两联,第一联报税务机关,第二联纳税人留存。