会计科目及使用说明讲解学习

（3）会计处理
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货 币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目;减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠 存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡 ”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行 明细核算。
会计科目及使用说明
二.基本简介
会计科目可以按照多种标准进行分类，按 会计要素对会计科目进行分类是其基本分类之 一。如我国自1993年7月1日起执行的（工业企 业会计制度）将会计科目分为资产类科目、负 债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、 成本类科目和损益类科目计六大类。
三.会计科目的使用
1.科目编号
（3）存款的核算
1、为了核算和反映企业存入银行或其他金融机 构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款 "科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映 企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款 的余额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理， 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款 "科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时， 借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。
为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅 账目、会计科目表实行会计电算化，还应在对 会计科目进行分类的基础上，为每个会计科目 编一个固定的号码，这些号码称为会计科目编 号，简称科目编号。科目编号能清楚地表示会 计科目所属的类别及其在类别中的位置。
2.列表明细
1）资产类
1001 库存现金
（1）定义
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支 付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点， 可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的 有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用 。审计人员在对库存现金进行监督盘点时，我认为 应从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。
资金。按照国家现金管理和结算制度的规定， 每个企业都要在银行开立账户，称为结算户 存款，用来办理存款、取款和转账结算。
（2）类型作用
1、基本存款账户是存款人办理日常转账结算 和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的 支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只 能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的 开立必须以基本存款账户的开立为前提，凭基本 存款账户开户登记证办理相关手续，并在基本存 款账户开户登记证上进行相应登记。
（2）现金限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星 支付按规定允许留存。
库存现金的最高数额。库存现金的限额，由开 户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情 况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所 需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位 的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的 日常零星开支的需要确定。
2、"银行存款日记账"应按开户银行和其他金 融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根 据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记， 每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与 " 银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终 了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差 额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银 行存款余调节表 "，调节相符
银行汇票存款 是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;
银行本票存款 是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;
信用证存款 是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;
在途货币资金 是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。
（2）核算
设账Fra Baidu bibliotek 其他货币资金——外埠存款； 其他货币资金——银行汇票； 其他货币资金——银行本票； 其他货币资金——信用证； 其他货币资金——信用卡； 其他货币资金——存出投资款等。
1012 其他货币资金
（1）定义
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和 银行存款不同的货币资金。在资产负债表中并入货币 资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用证存款和在途货币资金。
外埠存款 是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项;
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 短期投资 1031 存出保证金 1101 交易性金融资产
1121 应收票据
（1）定义
应收票据(Note Receivable)是指企业持有的未到期 或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款 日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的 流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的 债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付 款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人， 可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。
从广义上讲，应收票据作为一种债权 凭证，在我国，应收票据是指企业持有的未 到期或未兑现的商业票据。是一种载有一定 付款日期、付款地点、付款金额和付款人的 无条件支付的流通证券，也是一种可以由持 票人自由转让给他人的债权凭证。
（2）分类
（3）现金的核算 库存现金的核算，还应包括它的总分类核
算和明细分类核算。 库存现金的总分类核算是通过设置"库存
现金"账户进行的。"库存现金"账户是资产类 账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库 现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余 额。
1002 银行存款
（1）定义 银行存款是指企业存放在银行的货币
2、一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基 本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 一般存款账户不得办理现金支取。
3、临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户， 临时存款账户主要时机构以及临时经营活动发生的资金收付， 该账户按规定可以支取现金，最长不得超过两年。
4、专用存款账户是企业对特定用途的资金，由存款人向开 户行出具相应证明账户。如企业的社保基金账户、住房公积金 账户都属于该类账户。