《会计综合实训》参考答案
项目一
1．借：银行存款——工行 5 100 000 贷：实收资本——新华公司 5 100 000 2．借：固定资产——房屋（糖果车间厂房） 1 500 000
——房屋（饼干车间厂房） 1 500 000 贷：实收资本——食品公司 3 000 000 3．借：固定资产——机器设备（威化生产线）600 000
——机器设备（饼干生产线）400 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 000
银行存款——工行730 000
贷：实收资本——昌源公司 1 900 000 4．借：银行存款——工行 2 000 000 贷：短期借款——工行 2 000 000 5．借：银行存款——农行8 000 000 贷：长期借款——农行8 000 000 6．借：在建工程——糖果生产线 2 003 400 应交税费——应交增值税（进项税额）340 374
贷：银行存款——农行 2 343 774 7．借：固定资产——运输设备（红岩货车）572 000 应交税费——应交增值税（进项税额）88 400
贷：银行存款——工行660 400 8．借：固定资产——运输设备（长安轿车）94 500 应交税费——应交增值税（进项税额）15 300
贷：银行存款——工行109 800 9．借：固定资产——管理设备（电脑）85 000 应交税费——应交增值税（进项税额）14 450
贷：银行存款——工行99 450 10．借：库存现金 5 000 贷：银行存款——工行 5 000 11．借：管理费用——开办费500 贷：库存现金500 12．借：管理费用——开办费400 贷：库存现金400
13．借：管理费用——开办费200 贷：库存现金200 14．借：管理费用——开办费300 贷：库存现金300 15．借：管理费用——开办费7 075.47 应交税费——应交增值税（进项税额）424.53
贷：银行存款——工行7 500 16．借：库存现金 2 000 贷：银行存款——工行 2 000 借：其他应收款——王华 2 000 贷：库存现金 2 000 17．借：材料采购——白砂糖38 522.52 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 397.48
贷：银行存款——工行44 920 借：管理费用——开办费10.50 贷：银行存款——工行10.50 借：原材料——原料及主要材料（白砂糖）37 500 材料成本差异 1 022.52
贷：材料采购——白砂糖38 522.52 18．借：材料采购——黄油42 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 140
贷：应付票据——重庆油脂公司49 140 借：管理费用——开办费24.57 贷：银行存款——工行24.57 19．借：其他货币资金——银行汇票30 000 贷：银行存款——工行30 000 20．借：材料采购——奶粉40 250 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 842.50
贷：应付账款——重庆乳品公司47 092.50 借：原材料——原料及主要材料（奶粉）42 000 贷：材料采购——奶粉40 250 材料成本差异 1 750 21．借：材料采购——葡萄糖浆24 617.12 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 057.88
贷：其他货币资金——银行汇票28 675 借：银行存款——工行 1 325 贷：其他货币资金——银行汇票 1 325
借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）22 500
材料成本差异 2 117.12
贷：材料采购——葡萄糖浆24 617.12 22．借：原材料——原料及主要材料（黄油）45 000
贷：材料采购——黄油42 000
材料成本差异 3 000 23．借：材料采购——面粉15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550
贷：应付账款——重庆粮食公司17 550 借：原材料——原料及主要材料（面粉）16 200
贷：材料采购——面粉15 000
材料成本差异 1 200
24．运输费分配率＝1 359.22／（1 000＋600＋800＋400）＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40（元）
水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24（元）
苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32（元）
酵母应分配运输费＝1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26（元）借：材料采购——柠檬酸 6 485.40
——水果香精21 291.24
——苏打 1 748.32
——酵母 6 594.26
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 949.98
管理费用——开办费10.50
贷：银行存款——工行42 079.70 借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸 6 000
——苏打 1 360
辅助材料——水果香精21 000
——酵母 6 400
贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40
——水果香精21 291.24
——苏打 1 748.32
——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.78 25．借：材料采购——鸡蛋65 000
应交税费——应交增值税（进项税额）11 050
贷：应付账款——江津养鸡场76 050 借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋）65 000
贷：材料采购——鸡蛋65 000
26．借：周转材料——低值易耗品（工作服）45 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 650
贷：银行存款——工行52 650 27．借：材料采购——盐 2 400 应交税费——应交增值税（进项税额）312
贷：应付账款——重庆盐业公司 2 712 借：原材料——原料及主要材料（盐） 2 400 贷：材料采购——盐 2 400 28．借：周转材料——低值易耗品（专用工具）7 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
贷：银行存款——工行8 190 29．借：应付职工薪酬——职工教育经费7 000 贷：银行存款——工行7 000 30．借：材料采购——润滑油 3 250 应交税费——应交增值税（进项税额）552.50
贷：应付账款——重庆天鸿物资公司 3 802.50 借：原材料——辅助材料（润滑油） 3 000 材料成本差异250
贷：材料采购——润滑油 3 250 31．借：在建工程——糖果生产线 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额）680
贷：银行存款——工行 4 680 借：固定资产——机器设备（硬糖生产线） 1 104 200
——机器设备（奶糖生产线）903 200 贷：在建工程——糖果生产线 2 007 400 注：硬糖生产线分配运费2 000元，奶糖生产线分配运费1 400元。32．借：应付职工薪酬——工资98 936 贷：银行存款——工行98 936 借：应付职工薪酬——工资20 264 贷：其他应付款——应付社会保险费13 112
——应付住房公积金7 152 33．借：管理费用——开办费 3 600 贷：银行存款——工行 3 600 34．借：管理费用——开办费119 200 贷：应付职工薪酬——工资119 200 35．借：管理费用——开办费 5 364 贷：应付职工薪酬——工会经费 2 384
——职工教育经费 2 980
