当前位置：文档之家 › 上海财经大学审计学章节课件 (3)

上海财经大学审计学章节课件 (3)

  • 格式：ppt
  • 大小：4.85 MB
  • 文档页数：120

下载文档原格式

  / 120

合集下载

上海财经大学审计学章节课件 (2)

上海财经大学审计学章节课件 (2)

What kind of services are provided by PWC in China (From webpage of PWC)
审计及鉴证 企业重整 管理咨询 企业融资与并购 交易服务 财务学院客户培训 法务会计 人力资源咨询
内部审计 海外雇员咨询及个人所
得税 资本市场 风险管理及内部控制 在中国开展业务 可持续发展与气候变化 税务服务 转让定价
Limited Liability partnership
Limited Liability partnership A limited liability partnership (LLP) is owned by one or more partners. It is structured and taxed like a general partnership, but the personal liability protection of an LLP is less than that of a general corporation or an LLC.
2 - 13
Hierarchy of a Typical
Review the overall audit work and are involved in
significant audit decisions. The ultimate
responsibility for conducting the audit
©2012 Pearson Education, Auditing 14/e, Arens/Elder/Beasley
2-8
Shanghai University of Finance and Economics

《审计学》课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)

《审计学》课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)

第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因

审计学完整版课件

审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围

审计学-课件

审计学-课件

可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽

审计学课件讲解

审计学课件讲解
17
二、专业胜任能力和应有关注 专业胜任能力的获取和保持 不承接不能胜任的业务 利用其他专家的工作 三、保密 保密义务的豁免
18
四、职业行为 （一）对社会公众的责任 （二）对客户的责任 收费(影响因素；或有收费) 佣金 不相容业务 （三）对同行的责任 接任前任注册会计师的审计业务 （四）其他责任 广告、业务招揽和宣传
5
四、审计组织形式
（一）政府审计机关 （二）内部审计机构 （三）会计师事务所 例2（判断题）：执行政府审计中发现的问题，
审计人员可以在法定职权范围内作出审计决 定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见； 而民间审计中发现的问题，只能提请被审计 单位调整或披露。
6
例3（单选题）：会计师事务所与政府审计部 门如对同一审计事项进行审计，最终形成的 审计结论可能存在差异，导致差异的下列原 因中最主要的是（ ）。
A、审计的方式不同 B、审计的性质不同 C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同
7
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21.7.921.7.9Friday, July 09, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。22: 40:3522:40:3522:407/9/2021 10:40:35 PM
（2）V由于财务人员短缺，2004年向ABC借用一名 CPA，由该CPA将经会计主管审核的记账凭证录入 计算机系统。ABC未将该CPA包括在V2004年度会 计报表审计项目组；
15
（3）CPA甲已连续5年担任V公司年度报表审计的签 字CPA。根据有关规定，在审计V2004年度报表 时，ABC决定不再由甲担任，但在成立V公司 2004年度报表审计项目组时，ABC要求其继续担 任外勤审计负责人；

审计学课件

审计学课件

14
（二）应拨未拨政府特殊津贴59.55万元。 截至2007年底，司法部应拨未拨政府特殊津贴59.55万元，主 要为2004年前人事部拨付的政府特殊津贴。 （三）司法部预防犯罪研究所科研专项经费扩大开支范围103 万元。 2007年，司法部预防犯罪研究所将应在日常公用经费中列支的 办公费、水电费等103万元在科研专项经费列支。
20
第一章 概论
注册会计师审计与内部审计的关系
1 审计目标不同 内部审计：对企业内部的经营活动和内部控制 的适当性、合法性和有效性进行审计。 注册会计师审计：对被审单位会计报表的合法 性和公允性进行审计。 2 独立性不同
21
第一章 概论
3 遵循的审计标准不同 内部审计：遵循内部审计准则 注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则 4 审计的时间不同 内部审计：时间安排灵活，定期或不定期 注册会计师审计：通常是定期审计
洪满江说，川气2004年进汉，开始用气并不
紧张。热电公司燃机工程项目可行性研究报 告是2005年10月编制完成的，那时天然气公 司承诺可以满足该公司用气需求。 余国华说，前几年武汉气源确实是充足的， 甚至担心气用不完。但近年来全国天然气用 户发展太快，天然气供应量的增长跟不上需 求的增长速度，气源变得紧张起来。这个情 况很多人都没有预料到。

会计师受托有偿进行的审计活动。 内部审计：由本单位内部专门的审计机构和人员对 本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价， 审计结果向本单位主要负责人报告。 案例：内审－揭开“世通”黑幕
18
第一章 概论
注册会计师审计与政府审计的关系 1 审计目标不同 政府审计：对被审单位的财政或财务收支的真实性、合法性和 效益性进行审计。 注册会计师审计：对被审单位会计报表的合法性和公允性进行 审计。 2 审计标准不同 政府审计：依据中华人民共和国审计法和政府审计准则等进行。 注册会计师审计：依据中华人民共和国注册会计师法和注册会 计师审计准则进行。

审计学ppt第三章资料

审计学ppt第三章资料
2019/4/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
2019/4/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
9
注册会计师法律责任成因
CPA遭受法律诉讼的自身原因: 过失
关键概念：应有的职业谨慎（due professional care）
应有的职业谨慎，是指CPA 应当具备足够的专业知识和 业务能力，按照执业准则的 要求执业
2019/4/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
欺诈，又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种 故意行为
对于CPA而言，欺诈涉 及知情不报甚至与客户 管理层合谋（collusion） 的行为，严重失实的意 见出自故意，而非疏忽
2019/4/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
12
注册会计师法律责任成因
CPA遭受法律诉讼的自身原因: 欺诈
违约指合同的一方或双方未能达到合同条款的要求
例如，注册会计师未能按照审计 业务约定书的要求，在规定的日 期之前出具审计报告，或者违反 了合同的保密条款，泄露了客户 的商业秘密，均构成违约，需承 担相对于客户的法律责任
2019/4/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
8
注册会计师法律责任成因
CPA遭受法律诉讼的自身原因: 过失
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
2
注册会计师法律责任成因
德勤会计师事务所渎职 支付全球最昂贵赔偿金
持续数年的日本保险公司状告德勤会计师事务所一案有 了最终结果。近日，德勤向日本一家保险公司支付了大 约1亿美元的赔偿金，以便就此事达成和解。至此，该项 诉讼已让德勤付出了2亿多美元的代价，成为全球审计公 司有史以来为诉讼和解付出的最昂贵的代价。（资料来 源：《国际金融报》2006年1月9日）

上海财经大学审计学章节课件 (10)

上海财经大学审计学章节课件 (10)

©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
18 - 15
Learning Objective
Understand internal control, and design and perform tests of controls and substantive tests of transactions for the acquisition and payment cycle.
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
18 - 11
CPA:内控有何缺陷, 会导致何种问题
公司规定采购物资须由请购部门编制请购 单, 经请购部门经理批准后, 送采购部门. 审 计人员发现, 生产车间主管根据车间需要填 制了一式三联的购买机器配件的订购单, 直 接向供货方订购机器配件, 第一联交供货方, 第二联办公室留存, 第三联交验收部门.
请购商品及劳务
验收商品接受劳务
Processing Purchase
Orders
Receiving Goods and
Services
采购是否经过审批，质量是否符合 公司要求，价格是否过高(回扣)
Recognizing the Liability
Processing & Recording cash disbursements
Receiving goods and services: ➢Receiving report 验收入库单

财经大学审计PPT课件

财经大学审计PPT课件
❖ 注册会计师 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
.
22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
.
17
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
.
18
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
.
12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
.
13
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
.
27
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类

财经大学会计专业课件第4章审计证据与审计工作

财经大学会计专业课件第4章审计证据与审计工作

20
1．比较分析法
就是通过某一会计报表项目与其既定标准的比 较，以发现重要或异常变动项目的审计方法。
表6—2（教材109页）列示了比较分析法在会计 报表审计中的应用。
2．比率分析法
就是通过将会计报表中的某一项目同其相关的 另一项目相比所得的比率进行分析，既获取审 计证据又提供进一步审计方向的一种技术方法。
尽管这种审计方法对于验证原先计算结果 的准确性提供了最可靠的证据，但这种可 靠性也是相对的。
《审计》--第六章 审计证据与审计工作底稿
返回
18
（七）重新执行
重新执行是指注册会计师重新独立执 行被审计单位内部控制组成部分的程 序或控制，以获取审计证据的方法。
《审计》--第六章 审计证据与审计工作底稿
第六章 审计证据与 审计工作底稿
财经大学会计学院
本章主要内容
第一节 第二节
审计证据 审计工作底稿
《审计》--第六章 审计证据与审计工作底稿
2
第一节 审计证据
一、审计证据的定义与分类 二、审计证据的特征 三、获取审计证据的技术方法 四、审计证据的整理、分析与评价
《审计》--第六章 审计证据与审计工作底稿
基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证 据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影 响。 （3）矛盾证据 矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证 据。
《审计》--第六章 审计证据与审计工作底稿
返回 8
二、审计证据的特征
（一）审计证据的充分性 （二）审计证据的相关性 （三）审计证据的可靠性 （四）审计证据的及时性
19
（八）分析程序
分析程序是指通过对被审计单位会计报表和其 他会计资料进行分析，研究不同财务数据之间 以及财务数据与非财务数据之间的内在联系， 以评价财务信息，发现重要或异常项目的审计 方法。

审计学 ppt课件

审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。

ACCA 上财 审计 chapppt

ACCA 上财 审计 chapppt
Lower level of assurance than for an audit
Such techniques provide indicators to direct work,and they are quick and cost-effective
Requirements on review engagements
Exam guide
Assurance and audit-related Services are extremely important
Audit related services
Reviews
Objectives of a review engagement Example:
Attestation engagement, such as review interim financial information
Assurance given
Reasonable assurance / limited assurance Absolute assurance can never be given on an
assurance engagement due to the inherent limitations
Direct reporting engagement, such as a ‘due diligence’ engagement
In a review engagement, the auditor will rely more on procedures such as enquiry and analytical review than on detailed testing.
If matters have come to the attention, he should describe those matters.

审计学(第二、三章)课件

审计学(第二、三章)课件
[详见下表]
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

3-6
For 2014-2017
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3-7
Key Points
➢ The components of the standard unqualified audit report (标准无保留意见)
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3 - 11
Auditor’s responsibility
注册会计师的责任
The first paragraph states that the auditor’s responsibility is to ewacxacpsercepostesnddanuincottpehdieniiUnonSa.coRcneoatrhsdoeannfnicAnoeatswsnaucigtriahaulnaascruteaadn(ti合etteimn理egen保sttas证nadn)adrdthsagtetnheeraalulydit
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3-3
Types of Audit Report
How to write?
When to issue? Audit Report
3-5
Yearly Distribution of Qualified Opinion in China
Around 90% ~ 95% listed firms in China got unqualified opinion
each year. 无保留意见加解释说明段
7.0%
Unqualified w Emphasis
This paragraph also notes that the audit is designed to obtain reasonable assurance about whether the financial statements are free of material misstatement. The inclusion of the word material conveys that auditors are only responsible to search for significant misstatements, not minor misstatements that do not affect users’ decisions.
The use of the term reasonable assurance is intended to indicate that an audit cannot be expected to completely eliminate the possibility that a material misstatement will exist in the financial statements. In other words, an audit provides a high level of assurance, but it is not a guarantee.
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3Audit Report Address
To the Board of Directors and Stockholders
➢ The five circumstances when an unqualified report with an explanatory paragraph or modified wording (无保留 意见加解释说明段) is appropriate
➢ The circumstances when an qualified report / disclaimer is appropriate (保留意见/无法表示意见)
Unqualified
标准无保留
Unqualified W Explanatory Paragraph 标准无保留 加解释说明段
Qualified 保留意见
Disclaimer
无法表示意见
Adverse
否定意见
Clean Opinion
Modified Opinion
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
Audit Reports
Chapter 3
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3-1
Up to Now
Financial Statements
6.0%
5.6% 5.8% 保5.留7% 意见Qualified
5.0% 5.0%
4.2%
4.0%
3.8%
5.0%
4.6%
无法表示意见Disclaime4r.0% 3.9%
3.0% 2.0% 1.0% 0.0%
2.0%
2.0%
2.4% 2.0%
2.8%
2.3%
1.1% 0.9%
1.11%.0%
1.1% 0.8%
➢ How materiality affects audit reporting decisions.
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3-8
Learning Objective
Describe the parts of the standard unqualified audit report (标准无保留意见).
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3-4
Unqualified Opinion with Emphasis of Matter: Change of Accounting Method
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
Misstatements
Audit Evidence
审计证据
Shan©g2h0a12i PUeanrsivoneErsduitcyatioonf, FAuindiatinngc1e4/ea, AnrdensE/Ecldoenr/Boemasilecys
Provide Assurance
Audit Opinion
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/BoefaFsleiny ance and Economics
3 - 10
Parts of the Standard Unqualified
(Unmodified) Audit Report
3-9
Parts of the Standard Unqualified Audit Report
1. Report title (标题) 2. Audit report address (收件人) 3. Introductory paragraph (引言段) 4. Scope paragraph (范围段) 5. Opinion paragraph (意见段) 6. Name of CPA firm (事务所名称) 7. Audit report date (报告日期)
1.2% 0.3%
0.8% 0.2%
0.6% 0.1%
0.9% 0.2%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Year
2010
2011
2012
2013
©2012 Pearson EducatiSonh, Aaundgitihnga1i4U/e,nAirvenesr/Eslidteyr/UBonef/aWFsleinyQauanceDiasnd Economics
➢ A)An unqualified opinion or adverse opinion. ➢ B)A qualified ‘except for’ opinion or disclaimer opinion. ➢ C)A qualified ‘except for’ opinion or adverse opinion. ➢ D)An unqualified opinion with an explanatory paragraph.
The appropriate date for the report is the one on which the auditor completed the auditor procedures. The last day of auditor’s responsibility to search for material transactions and events.