消费税法(1)[1]

一、引言消费税是一种针对特定消费品征收的税收，旨在调节消费行为，引导社会资源合理分配，同时也是国家财政收入的重要来源。

为了使学生更好地理解消费税的相关知识，提高实际操作能力，很多高校都开设了消费税实训课程。

以下是一篇关于消费税实训报告的注意事项，旨在帮助同学们顺利完成实训任务。

二、实训目的1. 使学生掌握消费税的基本概念、征收范围、税率、计税方法等理论知识；2. 提高学生对消费税实际操作技能的掌握，如消费税申报、缴纳、核算等；3. 培养学生分析问题和解决问题的能力，提高综合素质。

三、实训内容1. 消费税基本理论：学习消费税的定义、征收范围、税率、计税方法等；2. 消费税申报与缴纳：掌握消费税申报程序、所需资料、缴纳方式等；3. 消费税核算：学习消费税核算方法、会计处理、报表编制等；4. 案例分析：通过实际案例，分析消费税政策在实际操作中的应用。

四、实训报告注意事项1. 理论知识掌握：在实训过程中，要注重对消费税基本理论的掌握，为实际操作打下坚实基础。

2. 实训态度：实训期间，要端正态度，认真对待每一个环节，确保实训效果。

3. 团队协作：实训过程中，要与团队成员密切配合，共同完成实训任务。

4. 实训资料准备：提前准备好实训所需资料，如教材、案例、相关法律法规等。

5. 实训过程记录：在实训过程中，要详细记录实训内容、心得体会、遇到的问题及解决方法等。

6. 实训报告撰写：（1）结构完整：实训报告应包括封面、目录、引言、正文、结论、参考文献等部分。

（2）内容充实：正文部分应详细阐述实训目的、实训内容、实训过程、实训结果、实训心得体会等。

（3）数据准确：在实训过程中，要注意数据准确无误，避免出现错误。

（4）案例分析：结合实际案例，分析消费税政策在实际操作中的应用，提出自己的见解。

（5）格式规范：实训报告格式要规范，字体、字号、行距等应符合要求。

7. 审核与修改：在完成实训报告初稿后，要认真检查，发现问题及时修改，确保报告质量。

第三章消费税法Part1 消费税基础内容概览☐纳税环节包括生产、进口、委托加工，批发，零售。

☐计税依据包括从价定率、从量定额、复合计税三种。

☐属于价内税。

☐属于中央税。

☐一般为单一环节纳税。

只有卷烟（生产、进口、委托加工，批发）、超豪华小汽车（生产、进口、委托加工，零售）这两类应税消费品在双环节纳税。

☐零售环节（单一环节）纳税：金银铂钻。

Part2 税目（15项，下设子目）☐ 卷烟在生产、进口、委托加工、批发环节，均复合计税。

☐ 粮食白酒、薯类白酒在生产、进口、委托加工环节，复合计税。

☐ 蒸馏酒、食用酒为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度数≤38度→其他酒 蒸馏酒、食用酒为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度数＞38度→白酒 ☐ 发酵酒为酒基，酒精度数≤20度→其他酒 发酵酒为酒基，酒精度数＞20度→白酒 ☐ 果啤，属于啤酒。

☐ 葡萄酒，属于其他酒。

☐ 调味酒，如料酒，不属于消费税的征税范围。

☐ 饮食业、商业、娱乐业利用啤酒生产设备生产的啤酒→甲类啤酒（250元/吨）☐ 生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）≥10元/毫升(克)或15元/片→高档化妆品 ☐ 舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩→不属于高档化妆品☐ 金银铂钻、金基银基合金、金基银基镶嵌、钻石饰品、钻石镶嵌→零售环节纳税、单一环节纳税☐ ☐用原油或其他原材料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品→按照润滑油征消费税☐润滑脂→应征消费税☐变压器油、导热油等绝缘油类产品，不属于润滑油→不征收消费税航空煤油→暂缓征收消费税☐ 同时符合①②的纯生物柴油→免征消费税 ① ≥70%的动物油和植物油☐ VOC ②生产的符合标准的纯生物柴油☐同时符合①②③的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料→免征消费税①“利用”或“综合经营”字样②≥90%的废矿物油，产成品必须包含润滑油基础油且每吨废矿物油生产的润滑油基础油≥0.65吨③利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算☐电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车→不征收消费税☐电池的征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、其他电池。

可编辑修改精选全文完整版消费税法第一节消费税概述一、概念消费税，是指以特定的消费品的消费流转额为计税依据而征收的一种商品税。

·征税依据：消费品的流转额·征税范围：并不是对所有的消费品征税，有选择性的，以特定的消费品为征税对象，也就是说，它是特种消费税。

·消费税，也是一种间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。

·征收目的：（1）贯彻国家消费政策、引导消费结构，如1989年，为缓解彩色电视机、小轿车的供求矛盾，开征了彩色电视机的特别消费税和小轿车的特别消费税；（2）保证国家财政收入，由于征收消费税的应税消费品，大部分属于非生活必需品，尽管税负较高，也不会引起大部分消费者的反感；（3）调节收入差异，对有能力消费非生活必需品的消费者，适当课以重税，对高收入者实施间接调节。

二、特征（与增值税相比较）1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。

消费税消费品的生产、委托加工和进口才征收。

这些应税消费品，首先要缴纳增值税，然后还要缴纳消费税。

2、消费税是价内税，增值税是价外税。

3、消费税是一次性征收，增值税是多环节多次征收。

绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进口)环节，以后的批发零售环节不再征收。

4、消费税与增值税通常是同一计税依据。

对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。

5、税率、税额的差别性对于不同的税目，适用不同的税率。

对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率都不同。

第二节我国消费税制度的主要内容我国现行消费税法的基本规范是2008年11月5日颁布、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》，以及财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。

一、纳税主体我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。

税务师考试《税法一》知识：消费税税务师考试《税法一》知识：消费税注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。

下面，就和店铺一起来看一看税务师考试《税法一》知识：消费税，希望对大家有帮助！消费税一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率 ***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适：卷烟、粮食及薯类白酒)4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价*适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的`消税应征税=法定率计消税*(1-30%)8、自产用没同类组税价=(成本+利润)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率(给)二、委托加工1、没同类组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税三、进口1、从价定率组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 ***本节税除国务院令不得减免。

四、出口1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。

受非生产性的商贸代理出口不退(免)。

与增一致。

2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。

免征生产环节消费税。

不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。

与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

消费税法讲解 Prepared on 22 November 2020第三章消费税法第一节纳税义务人（了解）第二节税目及税率（熟悉）一、征税范围（税目）--有11个税目。

二、税率--两种税率形式：（1）比例税率：（2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。

（3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

第三节应纳税额计算（掌握）三种计税方法计税公式1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率2.从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油）应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额 =销售额×比例税率+销售数量×单位税额一、计税销售额规定：1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

2.含增值税销售额的换算应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）【例题1】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

元元元元【答案】B二、销售数量规定为：三、从价定率和从量定额混合计算方法【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入万元，货款已收到。

计算应纳消费税。

【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税从量计征的消费税=1×2000×=1000元=（万元）[注：1吨=1000公斤=2000斤]从价计征的消费税=×25%=（万元）四、计税依据特殊规定（关注客观题）五、外购应税消费品已纳消费税的扣除税法规定对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

⼀、消费税征税范围的确定原则（了解）⼆、税⽬（掌握）（⼀）烟具体分为3个⼦⽬：（教材173页）1.卷烟：复合计征。

作为从量计征，每标准箱是150元，1标准箱是5万⽀，1标准条是200⽀。

1标准箱是250标准条。

因此，1标准条的定额税应该是0.6元。

作为从价计征，有两档45%和30%。

1标准条≥50元（含50元），就适⽤45%的税率；如果1标准条的对外调拨价格＜50元，适⽤30%的消税费税率。

这⾥的50元是不含增值税价格，如果含税价正好是50元，那么所适⽤的税率是30%。

2.雪茄烟：⽐例税率25%。

3.烟丝：⽐例税率30%。

教材174页，三、适⽤税率的特殊规定（⼀）卷烟的适⽤税率1.纳税⼈销售的卷烟因放开销售价格⽽经常发⽣价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当⽉的加权平均销售价格确定征税类别和适⽤税率。

但销售的卷烟有下列情况之⼀者，不得列⼊加权平均计算:（1）销售价格明显偏低⽽⽆正当理由的；（2）⽆销售价格的。

2.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提⾼销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适⽤税率。

3.纳税⼈⾃产⾃⽤的卷烟应当按照纳税⼈⽣产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适⽤税率。

没有同牌号规格卷烟销售价格的，⼀律按照卷烟税率征税。

4.委托加⼯的卷烟按照受托⽅同牌号规格卷烟的征税类别和适⽤税率征税。

没有同牌号规格卷烟的⼀律按卷烟税率征税。

5.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适⽤税率。

6.下列卷烟不分征税类别⼀律按照45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税:（注意选择和计算题）（1）⽩包卷烟；（2）⼿⼯卷烟；（3）未经国务院批准纳⼊计划的企业和个⼈⽣产的卷烟。

7.⾃2004年3⽉1⽇起，进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率按以下办法确定:（已做介绍不再重复）8.⾮标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收⼊计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适⽤的⽐例税率。

1、某县城一白酒厂2010年2月的生产销售情况如下：(1)进口一批酒精，支付买价40000元、相关税金6800元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用共计3200元(取得国际货运发票);(2)外购甲企业酒精30吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1800元;(3)外购乙企业生产白酒的各种辅料，取得增值税专用发票上注明的价税合计是11700元;(4)当月用20吨酒精及辅料生产白酒40吨，销售了35吨，每吨含税售价为2340元;(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒20吨，每吨的实际生产成本为7500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格(不含增值税)分别为8000元、9000元、10000元。

已知酒精适用的消费税税率为30%，进口关税税率20%，白酒适用的消费税税率为20%的比例税率和0.5元/斤的定额税率。

要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算当月应纳的关税;(2)计算当月应纳的消费税;(3)计算当月应纳的增值税;(4)计算当月应纳的城建税和教育费附加。

【解析】进口关税税额=完税价格×进口关税税率以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 ,FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再计算税款 .进口货物消费税的应纳税额的计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费)应纳税额=组成计税价格×消费税税率进口货物的成交价格应当符合下列要求：(一)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外;(二)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响;(三)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(2006年海关总署令第148号)第十一条第一款第(四)项的规定做出调整;(四)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(2006年海关总署令第148号)第十七条的规定未对成交价格产生影响。