金融企业会计书中计算题答案

金融企业会计复习题答案一、单项选择题1. 金融企业在进行资产减值测试时，应首先确定的是（A）。

A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可收回金额D. 资产的预计未来现金流2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，通常采用的方法是（B）。

A. 直接冲销法B. 备抵法C. 比例法D. 账龄分析法3. 对于金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动应计入（C）。

A. 利润表B. 资产减值损失C. 其他综合收益D. 投资收益4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，应采用（D）。

A. 成本法B. 权益法C. 公允价值计量D. 根据具体情况选择成本法或权益法5. 金融企业在计算所得税费用时，应考虑的因素不包括（C）。

A. 应纳税所得额B. 所得税税率C. 投资收益D. 可抵扣暂时性差异二、多项选择题1. 金融企业在进行资产减值测试时，需要考虑的因素包括（ABCD）。

A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可收回金额D. 资产的预计未来现金流2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，可以采用的方法有（ABD）。

A. 直接冲销法B. 备抵法D. 账龄分析法3. 金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动可能影响的会计科目包括（AC）。

A. 其他综合收益C. 投资收益4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，需要考虑的因素包括（ABD）。

A. 投资目的B. 被投资单位的控制程度D. 投资的公允价值5. 金融企业在计算所得税费用时，需要考虑的因素包括（ABD）。

A. 应纳税所得额B. 所得税税率D. 可抵扣暂时性差异三、判断题1. 金融企业在进行资产减值测试时，如果资产的公允价值低于其账面价值，则需要计提减值准备。

（正确）2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，只能采用直接冲销法。

（错误）3. 金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动应计入利润表。

（错误）4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，无论投资目的如何，都应采用成本法。

金融企业会计试题及答案一、选择题1.下列哪项不是金融企业会计的主要特点？A.税种繁多B.高度信息化C.资金利用率低D.风险管理复杂答案：C2.金融企业会计的核算对象主要包括以下哪些方面？A.资产B.负债C.所有者权益D.收入和费用答案：A、B、C、D3.金融企业的会计信息应满足以下哪些特点？A.真实性B.完整性D.时效性答案：A、B、C、D4.金融企业在核算应收账款时，以下哪项属于核算方法上的特点？A.以应收账款金额为准确计量基础B.以债权转让为准确计量基础C.以债权方式履行为准确计量基础D.以收到应收账款为准确计量基础答案：A5.金融企业在报表编制时，以下哪项是正确的？A.应报送合并资产负债表和合并利润表B.应报送母公司资产负债表和母公司利润表C.应报送独立工作报告D.应报送金融风险管理报告答案：B二、填空题1.投资者以____________方式认购金融企业发行的股票或债券。

2.金融企业的稳定经营是____________的重要目标之一。

答案：利润增长3.金融企业的核心风险管理是____________风险管理。

答案：市场4.金融企业计提信用风险准备金应遵循____________原则。

答案：谨慎性5.金融企业应当报送每季度的____________和金融风险管理报告。

答案：合并资产负债表三、简答题1.金融企业为什么需要进行金融风险管理？答：金融企业的经营活动涉及风险较高，如信用风险、市场风险、操作风险等，为了保证企业的稳定经营和有效风险防范，金融企业需要进行金融风险管理。

2.金融企业会计信息报告的作用是什么？答：金融企业会计信息报告对内为企业内部管理和决策提供参考依据，对外则为监管机构、投资者和其他利益相关方提供了解企业经营状况和财务状况的重要依据。

3.金融企业会计核算的特点有哪些？答：金融企业会计核算的特点包括税种繁多、高度信息化、资金利用率低、风险管理复杂等。

四、计算题1.某金融企业在某一期间内的资产负债表数据如下：资产总计：500,000元负债总计：300,000元所有者权益：200,000元求该金融企业的资产负债率和所有者权益比率。

金融企业会计考试题库及答案一、选择题1. 金融企业会计的基本职能是（）。

A. 记录、核算、监督B. 预测、决策、控制C. 计划、组织、指挥D. 协调、服务、反馈答案：A2. 下列哪项不属于金融企业会计核算的对象？A. 贷款B. 存款C. 投资D. 固定资产答案：D3. 金融企业会计中，资产负债表的编制基础是（）。

A. 权责发生制B. 收付实现制C. 历史成本制D. 公允价值制答案：A二、判断题1. 金融企业会计的目标是提供财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出经济决策。

（）答案：正确2. 金融企业的会计报表只包括资产负债表和利润表。

（）答案：错误（金融企业的会计报表还包括现金流量表等）三、简答题1. 简述金融企业会计信息质量要求中的“可靠性”原则。

答案：可靠性原则要求金融企业会计信息应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

四、计算题1. 某金融企业2019年的净利润为1000万元，所得税率为25%，请计算该企业的所得税费用和税后净利润。

答案：所得税费用 = 1000万元× 25% = 250万元税后净利润 = 1000万元 - 250万元 = 750万元五、案例分析题1. 某银行在2018年购买了一项金融资产，成本为500万元，2019年该资产公允价值上升至600万元。

请分析该银行在2019年的会计处理。

答案：根据金融企业会计准则，如果该金融资产被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则2019年该银行应确认100万元（600-500）的公允价值变动收益，并在利润表中体现。

同时，资产负债表中的该项资产账面价值应调整为600万元。

六、论述题1. 论述金融企业会计在风险管理中的作用。

答案：金融企业会计在风险管理中发挥着至关重要的作用。

首先，通过准确的会计记录，可以及时反映企业的财务状况和经营成果，帮助管理层识别和评估潜在的风险。

人大版金融企业会计课后习题答案HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元于计息期间利率调整，应分段计息。

）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

金融会计练习参考答案习题1-1习题2-1会计分录：1、借：贷款—房地产公司贷款户300000贷：吸收存款—房地产公司存款户3000002、借：吸收存款—市实验中学存款户6000贷：吸收存款—中心商场存款户60003、借：吸收存款—电扇厂存款户50000贷：库存现金500004、借：库存现金22000贷：贷款—某商业个体户20000利息收入20005、借：利息支出—存款利息支出户3690贷：吸收存款—自来水公司存款户36906、借：其他应付款—待处理出纳长款户1500贷：营业外收入—出纳长款收入户15007、借：吸收存款—某活期储户存款户500贷：库存现金5008、借：吸收存款—某建筑公司活期存款户200000贷：吸收存款—某建筑公司定期存款户200000试算平衡表习题2-2会计分录：1、借：302-1 120002、借：101 5000贷：304-1 12000 贷：315-1 5000 3、借：323-1 1625.80 4、借：304-1 4130贷：304-2 1625.80 贷：302-1 4130 5、借：323-1 4800 6、借：304-2 28000贷：315-1 4800 贷：302-2 28000 7、借：323-1 30000 8、借：302-2 7200贷：101 30000 贷：101 7200 9、借：304-1 58000 10、借：101 12000贷：302-2 58000 贷：304-2 12000 分户账余额：302-1 592130 302-2 478800 315-1 509800 304-1 704870 304-2 973625.80 323-1 213574.20现金收入日记簿合计17000 现金付出日记簿37200 余额表的余额：（略）科目日结单合计数：习题2-4错账更正分录：1、贷：302-10 150002、借：302-5 600贷：302-12 15000 借：302-9 6003、借：315-3 8000 借：315-3 5000贷：302-9 8000 贷：310-2 50004、贷：302-12 10000贷：304-5 100005、借：302-12 100 借：304-5 1000贷：304-5 100 贷：302-12 1000登账后，302-12的余额为：256820元。

金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼版文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。

）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元） 3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）2）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

【最新整理，下载后即可编辑】第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。

）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。

存款习题1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380贷款习题1.贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×3.047％＝969 530（元） 设贷款的实际利率为IRR ，根据公式∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1( ，得：%8.3)1(%)31(000000153096944=++⨯=IRR IRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470－36 842－38 242－39 695＝41 199.81，与1 084 309×3.8％＝41 203.74存在小数点尾差。

第2章存款业务的核算1．1工商银行中关村支行编制1、3两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000 贷：库存现金8 000 2工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账乙种账如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元3工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：由于计息期间利率调整,应分段计息;120×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％,其中,20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元420 000＋304 000＋243 000＋146 000,则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝5 366 000＋1 113 000×％÷360＝元220×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％,累计积数为258 000元122000＋136000,则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝元3红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝元4工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1补提利息;补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝元借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2办理利息入账;借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：1编制雨田公司定期存款存入的会计分录;借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 0002编制每月月末计提利息的会计分录;12011年12月31日,计提利息;应提利息费用＝80 000×27×％÷360＝210元借：利息支出——单位定期存款利息支出210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司210 22012年1月31日,计提利息;应提利息费用＝80 000×1×％÷12＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同;32012年12月5日,编制有关到期支取的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝80 000×1×％＝2 800元已提利息＝210＋×11＝2 元补提利息＝2 800－2 ＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2支付本息;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82 80042012年4月12日,编制有关全部提前支取的会计分录;1冲销利息;全部提前支取应付利息＝80 000×4×％÷12＋80 000×7×％÷360＝元已提利息＝210＋×3＝元冲销利息＝－＝元借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：利息支出——单位定期存款利息支出2支付全部提前支取本息;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司8052012年6月26日,编制有关部分提前支取的会计分录;1冲销利息;部分提前支取应付利息＝50 000×6×％÷12＋50 000×21×％÷360＝元提前支取部分已提利息＝210＋×5×50 000÷80 000＝元冲销利息＝－＝元借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：利息支出——单位定期存款利息支出2办理部分提前支取;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司50吸收存款——单位定期存款——雨田公司30 00062012年12月5日,编制有关到期自动转存的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝80 000×1×％＝2 800元已提利息＝210＋×11＝2 元补提利息＝2 800－2 ＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2将到期利息计入本金,并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2 800 贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司82 8003.12012年12月3日,存入现金;借：库存现金1 500 贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1 50022012年12月15日,支取现金;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金3 00032012年12月19日,支取现金;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金1 00042012年12月20日,结息;1储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息＝326 000＋5 ×2＋7 ×12＋4 ×4＋3×2×％÷360＝326 000＋11 ＋88 ＋17 ＋6 ×％÷360＝450 ×％÷360＝元2补提利息;补提利息＝－326 000×％÷360＝－＝元借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩3办理利息入账;借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩52012年12月27日,结清销户;1补提利息;计算上一结息日次日2012年12月21日至结清日的应付利息如下：应付利息＝3 ＋×6×％÷360＝元由于上一结息日次日2012年12月21日至结清日的已提利息为0,因此,结清时应补提的利息为元;借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩2结清支付本息,销户;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3应付利息——个人活期存款应付利息——林轩贷：库存现金34.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金10 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 0002编制每月月末计提利息的会计分录;120×2年9月30日,计提利息;应提利息费用＝10 000×28×％÷360＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲220×2年10月31日,计提利息;应提利息费用＝10 000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同;320×3年3月3日,编制有关到期支取的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝10 000×6×％÷12＝元已提利息＝＋×5＝元补提利息＝－＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲2支付本息;利息税＝×5％＝元税后利息＝－＝元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲贷:库存现金10 应交税费——应交代扣利息税420×3年5月15日,编制有关逾期支取的会计分录; 1逾期后每月月末计提利息; ①20×3年3月31日,计提利息;应提利息费用＝10 000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲220×3年4月30日,计提利息;应提利息费用＝10 000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲320×3年5月15日,办理逾期支取; ①补提利息;逾期利息＝10 000×2×％÷12＋10 000×12×％÷360＝＋＝元应付利息＝到期利息＋逾期利息＝＋＝元已提利息＝＋×5＋×2＝元补提利息＝－＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲②支付逾期支取本息;利息税＝×5％＝元税后利息＝－＝元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲贷:库存现金10 应交税费——应交代扣利息税 5.吸收存款初始确认金额=100 000元设吸收存款的实际月利率为IRR,则有：IRR1%21100000100000%IRR1230IRR123IRR11830即：实际月利率IRR=％,合同月利率为％％÷121230%1﹡考虑了小数点尾差;即为倒挤求出＝109 360－,与存在的小数点尾差;根据上表数据,工商银行清华园支行编制会计分录如下：1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录;%1借：库存现金100 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮本金100 000 2编制每月月末计提利息的会计分录; 120×1年11月30日,计提利息; 应提利息费用＝100000 1830100000应付利息＝100 000×19×％÷360＝247元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮247 220×1年12月31日,计提利息;应提利息费用＝100 ×％＝元应付利息＝100 000×1×％÷12＝390元借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮390 320×2年1月31日,20×2年2月28日闰年29日,,20×3年10月31日,计提利息的会计分录略;3编制该储户办理到期支取的会计分录;120×3年11月12日,计提利息;利息费用＝元应付利息＝100 000×11×％÷360＝143元借: 利息支出——定期储蓄利息支出贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮143 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整220×3年11月12日,支付到期本息;到期利息＝100 000×2×％＝9 360元利息税＝9 360×5％＝468元税后利息＝9 360－468＝8 892元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮本金100 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮9 360 贷:库存现金108 892 应交税费——应交代扣利息税468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金360 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360 0002编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录;120×1年1月31日,计提利息;利息＝360 000×17×％÷360＝527元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出527 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳527 220×1年2月15日,支取利息;利息总额＝360 000×1×％＝11 160元每次取息额＝11 160÷12＝930元利息税＝930×5％＝元借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930 贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税320×1年2月28日闰年29日,计提利息;利息＝360 000×1×％÷12＝930元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出930 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略;3编制该储户办理到期支取的会计分录;120×2年1月15日,补提利息;到期利息＝11 160元已提利息＝527＋930×11＝10 757元补提利息＝11 160－10 757＝403元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出403贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳403 220×2年1月15日,支付本金和剩余利息;借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人360 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930贷：库存现金360应交税费——应交代扣利息税4编制该储户全部提前支取的会计分录;120×1年9月19日,冲销已支付的利息;已支付的利息＝930×8＝7 440元借：库存现金7 068应交税费——应交代扣利息税372 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳7 440 220×1年9月19日,冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额; 全部提前支取应付利息＝360 000×8×％÷12＋360 000×4×％÷360＝1 200＋20＝1 220元利息税利息税＝1 220×5％＝61元已提利息＝527＋930×7＝7 037元冲销利息＝7 037－1220＝5 817元借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳5 817 贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出 5 817 320×1年9月19日,支付全部提前支取本息;借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳1 220 贷：库存现金361 159应交税费——应交代扣利息税61 柜员应支付给存款人的现金为361159－7 068＝354 091元;7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：1编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金10 000 贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10 000 2编制每月月末计提利息的会计分录;120×1年3月31日,计提利息;利息＝10 000×22×％÷360＝11元借：利息支出——个人活期存款利息支出11 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜11 220×1年4月30日,计提利息;利息＝10 000×1×％÷12＝15元借：利息支出——个人活期存款利息支出15 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜15 以后每月计提利息的会计分录略;3编制该储户办理支取的会计分录;120×2年5月22日,补提或冲销利息;支取时应付利息＝10 000×1×％＋10 000×2×％÷12＋10 000×12×％÷360×60％＝350＋＋×60％＝252元利息税＝252×5％＝元已提利息＝11＋15×13＝206元补提利息＝252－206＝46元借：利息支出——个人活期存款利息支出46 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜46 220×2年5月22日,支付本息;借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10 000应付利息——个人活期存款应付利息——董娜252 贷：库存现金10应交税费——应交代扣利息税8.交通银行三元支行有关账务处理如下：1编制该储户个人通知存款存入的会计分录;借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰100 000 贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰100 0002编制每月月末计提利息的会计分录;120×1年3月31日,计提利息;利息＝100 000×31×％÷360＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰220×1年4月30日,计提利息;开户日至计提日应提利息＝100 000×31＋30×％÷360＝元前期已提利息＝元本期应提利息＝－＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰3编制该储户办理支取的会计分录;120×1年5月10日,补提利息;支取部分应付利息＝50 000×31＋30＋9×％÷360＝元支取部分已提利息＝÷2＝元支取部分补提利息＝－＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰220×1年5月10日,办理部分支取;借：吸收存款——个人通知存款——沈峰100 000应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰贷：库存现金50吸收存款——个人通知存款——沈峰50 0009.1三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法,即在支取时,按预先确定的计息公式逐笔计算利息,利随本清;中国人民银行公布的计息公式为：1计息期为整年或整月时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率；2计息期有整年或整月,又有零头天数时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率＋本金×零头天数×日利率；3将计息期全部化为实际天数计算利息时,计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率;各商业银行可以自行选择计息公式,并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息;由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同,因此计算支付给程女士的利息不同;2三家银行支付给程女士的利息计算如下：1南京银行支付给程女士的利息计算：40 000×365天×%÷360＋40 000＋40 000×365天×%÷360×1-20%×40天×%÷360=+40 000+×1-20%×40天×%÷360=+40 000+730×40天×%÷360=+=税后利息=×1-20%=2上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×%＋40 000＋40 000×1年×%×1-20%×1个月×%÷12＋40 000＋40 000×1年×%×1-20%×12天×%÷360=900＋40 000＋900×1-20%×1个月×%÷12＋40 000＋900×1-20%×12天×%÷360=900＋40 000＋720×1个月×%÷12＋40 000＋720×12天×%÷360 =900＋＋=税后利息=×1-20%=3招商银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×%＋40 000＋40 000×1年×%×1-20%×40天×%÷360=900+40 000+900×1-20%×40天×%÷360=900+40 000+720×40天×%÷360=900+=税后利息=×1-20%=第3章贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000元设贷款的实际利率为IRR,根据公式nCFtCF1CF2CFnIRRt11IRRntIRR21IRR111,得：V101000012%11000000IRR121%IRR由计算结果可知,实际月利率IRR＝％,与合同月利率不相等;由于贷款发放时发生了交易费用1万元,实际付息周期按年与计息周期按月也不相同,因此,其实际利率与合同利率不相等;采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下：1编制发放贷款的会计分录; 2011年12月31日,发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1 000 000贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整10 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000吸收存款——单位活期存款——环亚公司10 0002编制每月月末计提利息的会计分录; 12012年1月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 739贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 26122012年2月29日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 814贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 186 32012年3月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 890贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 110 42012年4月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 968贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 032 52012年5月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 045贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整955 62012年6月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 123贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整877 72012年7月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 202贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整798 82012年8月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 282贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整718 92012年9月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 362贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整638 102012年10月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 443贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整557112012年11月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 525贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整475 122012年12月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 607贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整3933编制到期收回本息的会计分录; 2012年12月31日,收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1 120 000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司本金 1 000 000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司120 0002.贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×％＝969 530元设贷款的实际利率为IRR,根据公式nCFtCF1CF2CFnIRRt11IRRntIRR21IRR111,得：V3%411000000969530IRR41%IRR采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表备注：41 为倒挤求出,即125 +30 470－36 842－38 242－39 695＝41 ,与1 084 309×％＝41 存在小数点尾差;根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下：1编制发放贷款的会计分录; 2011年12月31日,发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司969 530贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整30 4702编制每季季末计提利息的会计分录; 12012年3月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000×3％30 000贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整6 842 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入36 842 22012年6月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000＋30 000×3% 30 900贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整7 342贷：利息收入——流动资金贷款利息收入38 242 32012年9月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000＋30 000＋30 900×3％31 827贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整7 868 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入39 695 42012年12月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827×3％32贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整8 418 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入413编制到期收回本息的会计分录;2012年12月31日,收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1 125 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司本金 1 000 000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1253.120×3年12月31日未确认减值损失前,H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：20×1年1月1日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900万元20×1年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900＋4 900×％－500＝4 万元20×2年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4 ×1＋％－500＝4 万元20×3年12月31日,对迪克公司贷款确认减值损失前的摊余成本＝4 ×1＋％－500＝4 万元220×3年12月31日,对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：﹣1﹣2500×1＋％＋2 500×1＋％≈2 万元320×3年12月31日,H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失＝4 －2 ＝2 万元4.120×1年1月1日,发放贷款时：借：贷款——××贷款——A公司本金15 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——A公司15 000 000220×1年12月31日,计提并收到贷款利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000 贷：利息收入——××贷款利息收入1 500 000 借：吸收存款——单位活期存款——A公司1 500 000 贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000320×2年12月31日,计提利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000 贷：利息收入——××贷款利息收入1 500 000确认贷款减值损失：贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值＝贷款本金＋应收未收利息－新预计未来现金流量现值＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400元借：资产减值损失——贷款准备支出6 733 400 贷：贷款损失准备6 733 400 借：贷款——××贷款——A公司已减值16 500 000 贷：贷款——××贷款——A公司本金15 000 000 应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000420×3年12月31日,确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝9 766 600×10％≈976 660元借：贷款损失准备976 660 贷：利息收入——××贷款利息收入976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260元520×4年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备1 074 326 贷：利息收入——××贷款利息收入1 074 326 实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司9 000 000 贷：贷款——××贷款——A公司已减值9 000 000 确认贷款减值损失时：借：资产减值损失——贷款准备支出999 386 贷：贷款损失准备999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586元;由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变,因此,应调整的贷款损失准备＝2 817 586－1 818 200＝999 386元;相关计算如下表如示;现值计算金额单位：元借：贷款损失准备181 820 贷：利息收入——××贷款利息收入181 820 实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 000 000 贷：贷款——××贷款——A公司已减值1 000 000 确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备363 630 贷：资产减值损失——贷款准备支出363 630 注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本＝1 818 200＋181 820 －1 000 000＝1 000 020元;因此,应调整的贷款损失准备＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元;其中,1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数进行折现后的结果;720×6年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备136 365 贷：利息收入——××贷款利息收入136 365 R银行与A公司结算贷款时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司2 000 000贷款损失准备4 999 985贷：贷款——××贷款——A公司已减值6 500 000资产减值损失499 9855.招商银行北京分行编制会计分录如下：12012年3月10日,招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日,再另加3天的划款期,共120天; 汇票到期值＝1 000 000×1＋4×3％÷12＝1 010 000元贴现利息＝1 010 000×120×％÷360＝15 150元实付贴现金额＝1 010 000－15 150＝994 850元借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司面值 1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994 850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 5 15022012年3月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×22＝元当月应收利息＝1 000 000×22×3％÷360＝1 元借：应收利息1贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入232012年4月30日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 元当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500元借：应收利息2 500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 1贷：利息收入——贴现利息收入342012年5月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×31＝1 元当月应收利息＝1 000 000×31×3％÷360＝2 元借：应收利息2贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 1贷：利息收入——贴现利息收入352012年6月30日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 元当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500元借：应收利息2 500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 1贷：利息收入——贴现利息收入362012年7月8日,招商银行北京分行收回票款时：1摊销贴现利息调整：当月摊销金额＝5 150－－1 －1 －1 ＝元当月应收利息＝1 000 000×4×3％÷12－1 －2 500－2 －2 500＝元借：应收利息贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入2收回票款：借：吸收存款——单位活期存款——和风公司600 000贷款——逾期贷款——和风公司410 000贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司面值 1 000 000 应收利息10 000第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：1工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据,经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行;会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行20 000 贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司20 0002工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心;会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金20 000 贷：待清算辖内往来——江浦支行20 000。