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摘要:新的金融工具会计准则对金融资产分类和计量、减值和套期三大板块进行了全面修订。
目前商业银行根据新准则进行了相应会计调整,各银行对票据贴现、转贴现、国际福费廷等主要金融资产分类不尽相同,嵌入衍生工具的金融资产会计核算尚不确定,是否执行新套期会计准则也为未知数,但预计相关金融资产均可通过会计科目取得原值或面值;同业存单会计处理与现行准则基本一致,国内福费廷转让均统计在贸易融资项下。
对于新准则下减值核算变化对减值准备的影响,超九成的银行表示正在测试评估中,尚无量化数据,仅能提供定性预计。
关键词:金融工具;会计准则;商业银行;会计核算中图分类号:F832.33文献标识码:A文章编号:1002-2740(2018)06-0076-05□汪会敏(中国人民银行重庆营业管理部,重庆410047)新金融工具会计准则①(以下简称“新准则”)对金融资产分类和计量、减值和套期三大板块进行了全面修订,已于2018年1月1日生效。
目前商业银行正在大力开展新准则的转换工作,并取得明显进展。
一、新准则下银行业主要金融资产分类变化(一)金融机构对票据贴现的分类不尽相同,但均可通过各级会计科目取得原值或面值。
新收稿日期:2018-02-09作者简介:汪会敏(1987原),女,湖北洪湖人,会计学硕士,会计师,中国注册会计师,现供职于中国人民银行重庆营业管理部。
①指财政部紧随金融工具国际财务报告准则的调整,于2017年3月修订发布的企业会计准则第22号、23号、24号三项新的金融工具相关会计准则(合称为“中国版IFRS9”),其主要涵盖“金融工具的分类和计量”“金融资产减值”“套期会计”“金融资产转移”四大块内容。
又以全国性大中银行为主。
全国性大中银行在授信管理上主要以行业政策为主,缺乏精细化的区域授信政策,以行业为导向的“一刀切”授信管理模式存在弊端,容易导致一些存在全国性产能过剩,但区域情况良好的行业受到冲击。
以纺织行业为例,近年来部分银行调整授信政策,将其列为维持类或谨慎介入类、甚至退出类行业,提高贷款门槛或降低贷款额度,影响纺织业信贷投放持续增长。
商业银行财务管理分析与建议商业银行作为金融机构的重要组成部分，具有承担存款储蓄、贷款发放、支付结算、信用证发行等多种金融服务功能。
商业银行的财务管理对于银行的经营业绩和长期发展具有至关重要的作用。
本文将对商业银行的财务管理进行分析，并提出相应的建议，以期为银行的健康发展提供一定的参考意见。
1. 资产负债管理商业银行的核心业务是吸收存款和发放贷款，因此资产和负债的结构对于银行的盈利能力和风险承受能力具有重要影响。
在资产管理方面，银行应根据市场利率和经济周期变化，调整资产配置，合理配置各种资产，平衡风险和收益。
在负债管理方面，银行应努力降低负债成本，并适当延长负债期限，以降低资金成本和提高流动性。
2. 风险管理商业银行作为金融机构，所面临的风险包括信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等。
银行应建立健全的风险管理体系，对不同类型的风险进行量化、评估和控制，确保风险在可接受范围内。
银行应做好风险敞口管理，根据风险敞口的大小和性质，采取相应的风险对冲和避险措施。
3. 盈利能力管理商业银行的盈利主要来自于利差收入、手续费及佣金收入和投资收益。
银行应通过降低成本、提高存贷款利差、扩大非利差业务等途径，提高盈利能力。
银行应根据市场情况和竞争态势，调整盈利结构，提高盈利质量。
4. 资本管理商业银行的资本是抵御风险的防线，对于其稳健经营和防范风险至关重要。
银行应根据监管要求和自身经营情况，合理配置资本结构，确保资本充足，并根据风险敞口的大小和性质，合理设置资本充足率和风险权重。
二、商业银行财务管理的建议1. 加强资产负债管理银行应根据市场情况和经济周期变化，合理配置资产组合，降低不良资产比例，提高资产收益率。
应优化负债结构，降低资金成本，提高流动性。
银行还应加强流动性风险管理，确保资金充足，防范流动性风险。
2. 健全风险管理体系银行应建立完善的风险管理体系，建立全面的风险管理框架，强化风险评估和控制，降低不良资产比例，提高资产质量。
商业银行会计运营管理主要问题及对策分析商业银行是金融行业的重要组成部分，它承担着接收存款、发放贷款、办理结算等职能，为国民经济发展提供了重要的支持。
在银行的运营过程中，会计运营管理是至关重要的一环，它直接关系到银行的经营效益和风险控制。
随着金融行业的发展和变革，商业银行会计运营管理面临着诸多问题，需要采取相应的对策来应对。
1. 业务复杂性导致会计处理难度增加商业银行的业务范围广泛，涉及存款、贷款、理财、证券、外汇等多个领域，不同业务之间存在复杂的关联性。
这就给会计工作带来了巨大的挑战，会计人员需要处理大量的复杂业务，难以做到准确无误地记录和核算，容易出现错误和遗漏。
2. 会计技术更新滞后随着信息技术的不断发展和应用，会计技术也在不断更新和改进，而一些商业银行的会计系统仍然停留在传统的手工录入和处理阶段，缺乏自动化、智能化的信息技术支持。
这就导致了银行会计的处理效率低下、成本高昂，同时也容易出现数据不一致和不准确的情况。
3. 风险管理不健全商业银行的会计运营管理中，风险管理是至关重要的一环。
一些商业银行在风险管理方面存在着诸多问题，包括不完善的内部控制机制、缺乏科学的风险评估模型、对风险的认识不足等。
这就容易导致会计操作中的风险隐患，一旦出现问题，可能对银行的经营和声誉造成严重影响。
4. 人才短缺问题会计人员是商业银行会计运营管理的中坚力量，他们的素质和能力直接关系到银行的会计工作质量。
目前一些商业银行在会计人才队伍建设方面存在着短缺和缺乏培养的问题，导致银行会计人员整体水平不高，难以适应银行业务发展的需要。
2. 完善内部控制机制商业银行需要建立健全的内部控制机制，明确会计处理的权限分配和流程，加强对会计人员的审计和监督，规范会计操作行为。
同时加强对风险的识别和评估，建立科学的风险管理模型，及时发现和应对会计操作中的风险隐患。
3. 加强人才队伍建设银行需要重视会计人才的培养和引进工作，建立健全的人才激励机制，提高会计人员的素质和能力。
浅析新金融工具准则对我国商业银行利润的影响
新金融工具准则是一项标准，旨在规范金融工具的会计处理和披露，以提高其透明度和可比性。
这一准则的实施将对商业银行的利润产生深远的影响。
首先，新金融工具准则对商业银行的资产负债表和利润表的披露方式有重大影响。
根据新准则，银行需要将多数金融工具按照公允价值计量，并将其对于财务报表的影响予以披露。
这种披露要求会对商业银行产生直接的会计影响，从而影响其利润表的呈现。
一些银行可能面临由于资产负债表的公允价值变化导致的会计损益波动。
其次，新金融工具准则对银行的经营风险管理和业务模式选择产生影响。
由于银行需要公允价值计量大量金融工具，因此银行在选择各种业务和交易时需要考虑更多的会计影响因素。
这可能导致银行在选择风险管理策略和业务模式时会更加谨慎。
银行需要理解金融工具的复杂性和影响，以有效地管理与市场风险有关的公允价值变化风险。
最后，新金融工具准则对商业银行的业务结构和财务状况产生间接影响。
由于新准则明确要求银行对权益工具进行公允价值计量，这将对衍生品业务产生影响。
因此，银行可能会调整其业务结构以减轻新准则对其财务影响。
从另一方面来说，这一新准则可能对银行的资本充足率产生影响，因为公允价值计量要求银行在资产负债表中扣除一些金融工具的价值。
总之，新金融工具准则的实施将对商业银行产生深远而广泛的影响。
这一准则要求银行采用更加谨慎和透明的会计处理方式，因此，银行需要对其业务模式和风险管理策略进行调整以更好地适应新的会计标准。
浅析新金融工具准则对我国商业银行利润的影响新金融工具准则是指对金融资产和金融负债进行分类和确认、会计计量、公允价值变动、减值准备和报告揭示等方面的原则和规定。
2014年，我国颁布了金融工具准则，对于商业银行的经营和盈利能力有着重要的影响。
本文将从利润的角度，浅析新金融工具准则对我国商业银行利润的影响。
新金融工具准则对商业银行的利润影响主要体现在以下几个方面：一、公允价值变动产生的影响：根据新金融工具准则，商业银行需将部分金融资产和金融负债按公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益。
这就意味着，商业银行的投资收益将受到公允价值变动的影响，利润也将因此发生波动。
特别是在市场波动较大的情况下，公允价值变动对商业银行的盈利能力产生了不小的影响。
二、减值准备的计提：根据新金融工具准则，商业银行需根据资产的信用风险和市场风险情况计提减值准备，以应对可能的信用风险和市场风险损失。
这就意味着，商业银行需要根据金融资产的变动情况提取相应的减值准备，这将直接影响到商业银行的净利润。
三、资产负债表项目的调整：新金融工具准则要求商业银行对部分金融资产和金融负债进行重新分类和确认，并对相关的会计核算进行调整。
这将导致商业银行的资产负债表项目结构发生变化，从而对银行的盈利能力产生一定的影响。
四、公司治理和风险管理的加强：新金融工具准则要求商业银行建立健全的公司治理结构和风险管理体系，加强对金融工具交易的披露和监管。
这将使得商业银行在经营和管理过程中更加注重风险控制和内部管控，从而提高了商业银行的盈利能力。
新金融工具准则对商业银行利润的影响是双重的，既有积极的一面，也存在一定的挑战和困难。
积极方面在于，新金融工具准则有利于提高商业银行的资产负债管理水平，加强对金融市场的监管和风险控制，提高了商业银行的盈利能力和风险抵御能力。
而且，新金融工具准则对商业银行的风险管理和公司治理提出了更高的要求，有助于促进商业银行的可持续发展。
浅析新金融工具准则对我国商业银行利润的影响新金融工具准则是对金融机构会计准则的修订和更新，旨在规范金融机构对金融工具的会计处理和信息披露。
新金融工具准则的实施对我国商业银行利润产生了一定的影响。
新金融工具准则要求商业银行按照公允价值计量金融工具，并将其变动计入利润。
这与原有的加权平均成本法有所不同，可能会导致商业银行的利润波动加大。
尤其是对于交易性金融资产和可供出售金融资产，其公允价值的变动会直接计入利润，商业银行需要密切关注金融市场的波动，及时调整投资组合，以平衡风险和收益。
新金融工具准则要求商业银行对信用风险进行更加准确的衡量和计提准备金。
商业银行在贷款和债券等信用资产上需要提取足够的准备金，以应对潜在的风险。
与此商业银行也需要对信用风险进行更加全面和详细的披露，以提高信息透明度，增强投资者的信心。
这些措施对商业银行的利润产生了一定程度的挤压效应。
新金融工具准则要求商业银行更加重视对金融工具的分类和重分类。
商业银行需要根据相关规定对金融工具进行分类，如按照经营期限、交易目的和持有目的等进行分类，并及时进行重分类。
这要求商业银行提高对金融工具的理解和识别能力，并加强风险管理和内控体系建设，以避免因为误分类或延误重分类而导致的利润损失。
新金融工具准则要求商业银行加强对金融工具的估值和风险管理。
商业银行需要建立更加完善和科学的估值模型和方法，以准确衡量金融工具的价值和风险。
商业银行还需要加强对金融工具的日常监测和风险控制，及时识别和应对潜在的风险。
这些举措有助于保护商业银行的利润，降低经营风险。
新金融工具准则对我国商业银行利润产生了明显的影响。
商业银行需要加强对金融工具的会计处理和信息披露，提高对金融工具的理解和识别能力，加强风险管理和内控管控，以适应新准则的要求，维护和增加利润。
在实施新准则过程中也面临一定的挑战，商业银行需要积极应对并加以解决。
商业银行金融工具会计管理路径浅析
下文为大家整理带来的商业银行金融工具会计管理路径浅析，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
一、商业银行金融工具业务会计管理的主要问题分析
后危机时代，由于金融工具业务发展的多样化、内外部监管的深层化、集团管理一体化、业务经营精细化的趋势愈发深入，商业银行金融工具业务前中后台监测分析结果不一致，财务报表与业务及风险报告不统一，财务计算逻辑与业务统计规则相左、系统对账差异核对困难等问题日渐突出，已经影响和制约了商业银行金融工具业务的日常管理和经营决策。
笔者经过调研发现，主要问题原因突出表现在以下方面：
(一)会计科目体系不够清晰
部分商业银行对于金融工具业务会计科目体系仍缺乏统筹规划，会计科目通常按照业务发展需求随机、分散设计，科目编排方式一般采取平行设置，科目体系的递进层次、框架结构不够清晰，没有按照业务、产品及会计分类情况进行分层设计，科目体系灵活性及可拓展性较差。
部分科目维度设置仍然比较粗放，没有完全按照产品维度进行合理分设，不能充分满足分部门、分产品和分收入类别进行管理会计分析的需要。
(二)会计制度体系不够完备
部分商业银行对于金融工具业务仍缺乏一套覆盖业务初始分类、后续计量、终止确认及报告披露等全流程和全情景的会计制
度体系，相关会计规则分散在部分操作手册、功能说明等文档的各个章节中，权威性、准确性和完整性较差，制度版本更新滞后，不能及时、充分满足业务开展和实务操作的需求。
同时，由于在会计管理组织设置中实行业务随人走，且疏于对会计管理流程规范的梳理整合，一旦发生人员交替或岗位变动，交接人根本难以及时跟进相应工作，容易产生操作风险。
(三)信息披露机制仍不健全
首先，部分商业银行在金融工具业务交易、风险管控、核算报告等一体化系统建设方面的进展仍较滞后，往往是业务交易优先实现系统自动化处理，但对于系统支持有限的结构性、特色产品的模型估值、会计过账及会计调账仍然依赖手工处理和过渡，降低了金融工具业务信息披露的准确性与时效性。
其次，商业银行在金融工具业务统计报表系统建设初期，就缺乏与前台交易系统、中台风险管理系统之间对口径设置、信息共享、关联对账等方面的统筹规划，导致业务流程与财务流程部分被割裂，在前中后台分别报送的业务经营数据不一致时，跨系统数据追溯和差异核对难以实现。
最后，在相关统计报表设置上，没有充分结合产品风险维度和管理精度需要，报表项目不够直观、定义不够准确、项目边界不够清晰，无法准确可靠地为业务预算下达与考核评价提供对照和参考，导致报表信息对经营管理的决策相关性不强。
二、商业银行金融工具业务会计管理应对措施与建议
针对上述问题，商业银行应当在对本行进行深入的管理诊断和调研的基础上，充分结合准则规范、同业惯例和本行实际情况，在同一框架下、按照业务范畴分层分批研究制定会计科目与核算
制度体系，科学设计和使用金融工具业务管理会计报表，加快金融工具业务全流程的系统自动化处理，持续提升金融工具业务会计管理水平。
(一)全面整合重构金融工具业务会计科目体系
金融工具业务会计科目应能满足银行核心系统实际和集团并表需要，与财务会计报表及管理会计报表相协调，促进业务流程与财务流程相协调，同时还能有利于前中后台的系统对接、数据传递与核对。
为此，商业银行一是要结合业务风险、会计分类情况统一规划设置一级科目，满足会计报表信息高度集约化反映与统计的需要。
二是要是依据产品类别、会计要素、损益类别等合理设定二级科目，与一级科目形成正确的归属关系，并能与统计报表口径相互衔接。
三是还要根据重要性原则，合理摆布会计科目维度，将金融工具业务非核算报告必须的科目维度信息下沉至账户或管理台账层面反映，以提高科目体系精简度和运行效率。
(二)统筹规划制定金融工具会计核算制度
金融工具业务会计核算制度应能与集团和同业标准相对接，与会计准则、监管标准相协调，做到政策规范性与灵活性相结合。
首先，核算制度应当按照业务范畴合理进行分类分层，与产品体系对应衔接，确保覆盖全面、层次清晰。
其次，会计核算制度中应当设立独立章节对各类金融工具业务在初始确认、后续计量及终止确认等环节的所采用的具体原则、方法和程序进行统一规范，形成金融工具业务分类会计基本政策，为现行及今后同类产品具体核算政策的选择提供指导和依据。
其三，会计核算制度应当划分不同的会计核算环节与会计情景，分步骤、详细阐述具体核算
流程与账务分录，实现业务流程与核算流程的完整覆盖和匹配对应，为会计实务和相关系统开发提供了有效参考。
最后，为配合会计核算，商业银行还应对业务主管部门、风险管理部门制定有关金融资产分类管理办法、资产估值/减值操作办法等，理清业务处理流程，为相关实务操作提供指引。
(三)规范设计和使用金融工具业务管理会计报表
鉴于金融工具业务种类繁多、交易流程复杂、交易金额庞大等因素，为全面反映核算信息、做好金融工具业务分析及管理、完善和强化商业银行金融工具业务经营预算编制和业绩考核分析水平，商业银行应当结合自身信息系统建设情况，设计和使用一套符合经营实际情况和管理需要的管理会计报表。
为此，商业银行一是要真正做到报表机构分层、条线分部、产品分类，建立完整的金融工具业务管理会计报表体系，对金融工具业务经营成果进行全方位的分析展现，满足多维度分析与经营决策需求。
二是要契合商业银行发展战略，突出重点、科学设置金融工具业务报表项目和子目，层层递进形成包括业务量、外部合约损益(利息、价差损益、佣金及手续费等)、内部资金转移成本(FTP成本等)、估值损益(公允价值变动损益)、经营费用(含减值损失等)、净利润及经济增加值(EVA)等在内的管理会计报表项目体系。
三是要在完善建立金融工具业务分产品、分部门、分客户、分客户经理等全量财务数据库的基础上，商业银行要对管理会计报表项目与全部相关会计科目的对应关系进行了重新梳理和逐一论证，重建科目到项目的逻辑映射关系，实现经营分析数据的可验证性和自动化归集处理。
(四)不断加快金融工具统一系统平台建设
金融工具产品价值受市场因素影响频繁波动，为及时、全面的反映相关资产负债价值调整、损益实现与风险暴露情况，以利于管理层快速做出反应和决策，商业银行要不断加快金融工具统一系统平台建设。
一方面，商业银行要建立金融工具业务前台交易、中台风险控制、后台结算操作的统一系统平台，全面贯穿覆盖金融工具业务合约登记、产品估值、减值、计息、交割等后续一系列确认计量流程，强化金融工具业务要素或估值参数信息的完备性与及时性，支持对结构性、个性化产品的估值处理，不断提升系统对业务全流程处理的自动化支持水平。
另一方面，商业银行还要加快金融工具业务跨部门、跨系统的信息共享与衔接整合，统一评估和开发金融工具业务前中后台系统接口，强化业务与账务的双向对账机制，加强金融工具业务信息管理的协调性和约束力，为日常金融工具业务及财务信息的一致性披露提供有力保证。
(五)及时跟进相关国际会计准则修订调整
金融危机后，经过深刻反思后的国际会计准则理事会(IASB)开始着手对现有财务报告准则体系进行重大修订和调整，并自2009年以来陆续发布了金融工具的分类和计量，公允价值计量及相关披露准则等相关新准则及修订案，将于2020年至2020年间分别实行。
其中，《国际财务报告准则第9章：金融工具》(IFRS9)改变了原有金融资产分类及确认计量模式，特别是对现有具备多元管理目标的可供出售金融资产的拆分、公允价值计量范围的扩大、新的预计损失模型的实施都将成为执行新准则的焦点问题。
商业银行应当对此展开深入研究，全面评估新准则执行后带来的业务经营模式、盈利模式、资本监管等方面的变动和影响，未雨绸缪做好相关管理制度、业务流程及系统需求的梳理和适应性调整工作，全力确保新准则实施后的业务平稳过渡和系统顺利对接。
