2012注税财务与会计第六章

1、下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是（）。

A:产值最大化B:利润最大化C:每股收益最大化D:企业价值最大化答案:D解析:企业价值最大化同时考虑了资金的时间价值与投资风险因素。

2、下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的是（）。

A:已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低B:市盈率提高，说明企业的债务比重降低C:净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D:实收资本利润率越高，说明企业实际投入资本的获利能力越强，但负债的增加也会导致实收资本利润率的上升E:答案:D解析:选项A，已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力提高；选项B，市盈率的高低与企业的债务比重没有直接关系；选项C，净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，但是不能说明每股收益较高。

3、甲公司2010年末的资产负债率为40%，为提高公司的偿债能力，计划采取措施使2011年末的资产负债率降低至20%，则该公司2011年债权人投入的资金受所有者权A:55.71%B:62.50%C:57.58%D:66.67%答案:B解析:债权人投入的资金受所有者权益保障的程度的衡量指标是产权比率，2010年末的产权比率=40%÷（1-40%）×100%=66.67%，2011年末的产权比率=20%÷（1-20%）×100%=25%，产权比率变动率=（25%-66.67%）÷66.67%=-62.50%，产权比率降低表明债权人投入的资金受所有者权益保障的程度提高。

4、乙公司原有资本500万元，其中债务资本200万元（每年负担利息20万元），普通股资本300万元（发行价格25元），所得税税率为25%。

由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。

2012年初级会计职称考试复习《经济法基础》第六章知识点汇总句容上元教育总结2012年初级会计职称考试《经济法基础》复习第六章：税收征收管理法律制度知识点、税务管理概述税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有。

A.税务管理权B.税款征收权C.行政处罚权D.法规起草拟定权正确答案：ABCD答案解析：本题考核税收征收管理机关的职权。

税务管理权、税款征收权、行政处罚权、法规起草拟定权均属于税务机关的权利。

知识点、税务登记管理（一）概述：1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。

负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。

2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。

【提示】应当出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。

（2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）（二）税务登记内容：税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。

【注意选择题】知识点、账簿、凭证管理（一）账簿设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

第六章无形资产近年考情分析：本章近年主要以客观题形式出现：2011年0分；2010年2分；2009年6分。

重点难点归纳：无形资产的确认和初始计量；研发支出的处理；无形资产的后续计量；无形资产的处置。

主要内容讲解：第一节无形资产的确认和初始计量一、无形资产的概念与特征1.无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：（1）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

（2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

2.无形资产特征：（1）由企业拥有或者控制并能为其带来经济利益的资源；（2）不具有实物形态；（3）具有可辨认性：商誉不可辨认；企业内部产生的品牌、报刊名、客户关系等也不可辨认。

（4）属于非货币性资产。

常见的无形资产如下图所示：二、无形资产的初始计量企业通常是按实际成本计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出，作为无形资产的成本。

对于不同来源取得的无形资产，其成本构成不尽相同。

1.外购的无形资产成本●其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

●为宣传推广新产品而发生的广告费、管理费用等不计入无形资产成本。

●购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

2.投资者投入的无形资产成本其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

●在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账，所确认初始成本与实收资本或股本之间的差额调整资本公积。

第六章关税法第一节征税对象及纳税人关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。

关境与国境有时不一致。

【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。

一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品。

二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

第二节进出口税则一、进出口税则及归类进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

税则归类，就是将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以确定其适用的税率，计算关税税负。

税则归类错误会导致关税的多征或少征，影响关税作用的发挥。

二、关税税率及运用（一）进口关税税率1.种类进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。

2.计征办法进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。

从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。

其特点是：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。

复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。

其特点是：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。

滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。

其特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。

注册税务师考试《财务与会计》真题（8）2012年注册税务师考试《财务与会计》真题(3)2011年1月1日，华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。

该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。

公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

(4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。

公司当年实现销售收入56800万元。

税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

(6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。

税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题：85.针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为( )。

A.可抵扣暂时性差异270万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异90万元D.应纳税暂时性差异600万元86.针对事项(2)，2011年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为( )。

A.应纳税暂时性差异62.50万元B.可抵扣暂时性差异75万元C.应纳税暂时性差异81.25万元D.可抵扣暂时性差异81.25万元87.华天公司2011年度应交所得税为( )万元。

A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.7388.华天公司2011年度应确认的所得税费用为( )万元。

例：与普通股筹资方式相比，优先股筹资方式的优点是（）。

A.能获得财务杠杆利益B.财务风险较低C.企业的控制权不易分散D.资金成本低『正确答案』C（此处与普通股筹资方式相比，财务风险较低属于共同点，能获得财务杠杆利益也属于共同点，C是不同点，且是筹资方式的优点）『答案解析』相对普通股股东而言，优先股股东一般没有投票权，利用优先股筹资不会分散公司的控制权。

例：甲公司拟对外发行面值为60万元，票面年利率为6%、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。

若债券发行时的市场年利率为8%，则该债券的发行价格是（）万元。

（已知PV A（8%，4）=3.312，PV A（4%，8）=6.732，PV（8%，4）=0.735，PV（4%，8）=0.731）A.55.98B.56.02C.58.22D.60.00『正确答案』A『答案解析』债券的发行价格＝60×6%×1/2×PV A（4%，8）＋60×PV（4%，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（万元）此处利息和票面原值所采用的折现公式应该保持一致。

例：影响债券发行价格的因素有（）。

A.债券票面利率B.计息方式C.银行借款利率D.债券期限E.债券面值『正确答案』ABDE『答案解析』根据债券发行价格的计算公式可以看出债券的票面利率、市场利率、债券面值、债券期限，计算利息的方式都影响债券发行价格的大小，所以选项ABDE正确。

例：下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有（）。

A.周转信用协议B.补偿余额C.信用额度D.贴现利率E.加息利率『正确答案』ABDE『答案解析』选项A，借款企业若未使用借款，未使用部分需向金融机构支付承诺费，借款企业的负担加重，故实际利率高于名义利率；选项B，补偿余额使得实际可使用资金小于名义借款额，会导致实际利率高于名义利率；选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率；选项D，道理同B；选项E，由于借款分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部金额的利息，故企业负担的实际利率要高于名义利率。

第六章无形资产本章概述(一)内容提要本章就无形资产的确认和初始计量、自行研发无形资产期间研发费用的会计处理、无形资产的摊销及无形资产的转让进行了系统地解析，本章内容属关键基础知识，测试角度较多，以客观题为主，主观题中常用到此章的基础知识，因此，对本章内容应全面掌握。

考生应重点关注如下知识点：1.无形资产在非货币性资产交换方式、分期付款购买方式下入账成本的确认;2.土地使用权与地上建筑物的区分核算原则;3.内部研发费用的会计处理;4.无形资产摊销的会计处理，尤其是结合无形资产减值的处理;5.转让无形资产使用权及所有权的损益归属。

(二)历年试题分析知识点一、无形资产的特征·无形资产的确认和初始计量无形资产的定义和特征无形资产的特征无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产具有以下特征：1.由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源;经济资源的本质是所有资产的基本条件，一个无法带来经济利益的资产是无资格作为资产的。

2.无形资产不具有实物形态;3.无形资产具有可辨认性;所谓可辨认性是指该资产能够脱离企业单独存在，比如专利权，A企业可以用，B企业买过来也可以用，这说明此资产可以脱离企业而存在，可以单独用于交易，此即可辨认性。

符合以下条件之一的，应认定其具有可辨认性：(1)能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等;(2)产生于合同性权力或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或分离。

在修改准则前，商誉属于无形资产，而商誉是唯一的无法脱离企业单独存在的无形资产。

在2006年的新准则中，商誉从无形资产中分离出来单独作为一项资产，不再归入此列，这样剩下的无形资产均可单独辨认，可辨认性就变成了无形资产的一个共性。

例如：王府井商场的经营可以看做一项商誉，但是如果将王府井商场搬到一个偏僻的山村，使其脱离了特定的地点和特定的人则其商誉就不存在了。

篇章原页码上篇 财务第一章 财务管理概论第一节 财务管理概述一、财务管理的内容和方法（一）财务管理的内容2二、财务管理的目标（一）财务管理目标的类型3第三章 财务预测和财务预算第一节资金需要量预测三、资金需要量预测的方法（一）销售百分比法36第四章 筹资管理第三节 债务资金的筹集二、筹集债务资金的方式（一)发行公司债券54第五章 投资管理第一节 投资的意义和分类一、投资的意义（一）投资是企业获得利润的前提66第三节 有价证券投资管理一、股票投资（一）股票投资的优缺点71下篇 会计第七章 财务会计概论第一节 财务报告目标、财务假设和会计基础一、财务报告目标85二、会计基本假设（一）会计主体86（二）持续经营87第二节 财务会计要素：确认、计量和报告一、财务会计要素及其确认（三）所有者权益90（四）收入91（五）费用92二、财务会计计量92第三节 财务会计信息质量要求七、谨慎性95第四节 我国企业财务会计核算规范二、会计准则97第八章 流动资产（一）第二节 应收款项的核算二、应收账款的核算（一）应收账款的范围114四、应收股利和应收利息的核算（一）应收股利的账务处理117第三节 交易性金融资产的核算121一、金融资产及分121二、交易性及融资产的划分121三、交易性金融资产核算122第四节 外币交易的核算二、外币交易的会计处理（二）汇率126三、存货的信息披露142第十章 非流动资产（一）第一节 固定资产的确认和计量二、固定资产的确认159第二节 固定资产取得的核算二、自行建造的固定资产163164节第四节 固定资产后续支出、处置的核算一、固定资产的后续支出175第五节无形资产的核算五、无形资产处置和报废的核算（一）无形资产出售186第六节 固定资产、无形资产减值的核算186一、固定资产、去性资产等资产发生减值的判断187二、资产可收回金额的计量187第十一章 非流动资产（二）第一节 持有至到期投资的核算一、持有至到期投资及其划分192三、持有至到期投资的核算（四）持有至到期投资的减值197第二节 可供出售金融资产的核算一、可供出售金融资产及其确认197三、可供出售金融资产的核算198199第三节 长期股权投资的核算一、长期股权投资取得的核算（一）企业合并形成的长期股权投资200201202三、长期股权投资的权益法核算（二）权益法下的账务处理208四、成本法与权益法的转换（二）成本法改为权益法210七、长期股权投资的信息披露212第四节 投资性房地产的核算一、投资性房地产的范围212六、投资性房地产的账务处理（二）采用公允价值模式计量投资性房地产的主要账务处理216七、投资性房地产的信息披露217第十二章 流动负债第二节 应交税费的核算一、增值税（一）一般纳税企业账务处理223第三节 其他流动负债的核算三、代销商品款的核算232-233四、应付职工薪酬的核算（一）职工薪酬的概念234（二）应付职工薪酬的确认和计量234（四)非货币性福利的处理办法236（五）应付职工薪酬的信息披露236-237第十三章 非流动负债第一节 借款费用的核算一、借款费用的概念和内容243二、借款费用的确认和计量（三）借款费用的具体确认原则244第二节 应付债券的核算五、应付可转换公司债券的账务处理251第四节 预计负债的核算三、或有事项的信息披露263第五节 债务重组的核算一、债务重组的概念和方式264二、债务重组的账务处理（三）债务转为资本270三、债务重组的信息披露273第十四章 所有者权益第三节 留存收益的核算一、盈余公积（二）盈余公积的用途284（三）账务处理285第二节 收入的核算一、主营业务收入与主营业务成本的核算（二）销售商品业务的账务处理299300第十六章 会计调整第一节会计政策变更三、会计政策变更的信息披露335第二节 会计估计变更三、会计估计变更的信息披露336第三节 前期产错更正三、前期差错更正的信息披露339第四节 资产负债表日后事项三、资产负债表日后事项的信息披露344改动情况营运资金管理中“其搭配”替换为“优化两者之间的配比”建议增加”经济增加至最大化目标“建议将表格假定企业所得税税率改为25%债券的信用等级中删除对我国债券等级标准制度的叙述。