第一章资产
1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益
2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因)
盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因)
库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金
3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款
5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费
⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。
⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%)
⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30,
现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30
⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无)
⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失
6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金
7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方)
⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方)
⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备
⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款
8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值
已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认
⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值
投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数
确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用
9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费
不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害
⑵单位实际成本=入账价值÷(材料公斤-运输途中合理损耗公斤)
⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法——月末一次加权平均法
先进先出法——上涨则期末存货升高，利润增加
⑷材料成本差异率= 期初差异额+入库差异额(差异额节约为负数，超支为正数)
期初计划成本+入库计划成本
发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率
⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本，
出借or随商品出售不单独计价计销售费用
⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入
消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入
⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让
销售成本=销售净额x(1-毛利率)
期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本
库存商品售价金额法：进价率= 期初进价+入库进价
期初售价+入库售价
销售成本=收入x进价率
⑻存货盘盈—管理费用，存货盘亏—原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出
不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入
⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值(可变现净值＞存货成本不计提)
10.持有至到期投资：⑴入账价值=公允价值+交易费用(初始确认金额)
⑵三种发行：面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整
⑶面值≠初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整
⑷账面价值(是变化的)=期初摊余成本+投资收益-应收利息
=期初摊余成本x(1+实际年利率)- 面值x票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，
投资收益=期初摊余成本x实际年利率，应收利息=面值x票面年利率
⑸账面价值＞现值，则计提减值准备，按现值x实际年利率=投资收益⑸单独计算投资收益＝现金流入-现金流出＝收回债券的本金利息-购入债券支付的款项
(如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年，则利息x2)
11.长期股权投资：⑴成本法：子公司，能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量
权益法：共同控制，重大影响，合营，联营
⑵成本法：账面价值=初始投资成本=买价+税费
成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额=公允价值x占股份%
初始投资成本＞占有额，不调整成本
初始投资成本＜占有额，差额计入营业外收入
账面价值=初始投资成本(买价+税费)or占有额+净利润x占股份%
+资本公积增加x占股份%
⑶长期股权投资减值损失计入资产减值损失
长期股权投资处置净损益计入投资收益
支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本
期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益
⑷投资收益=其他权益变动(转入)+(售出价-买入价)
12.可供出售金融资产：权益工具：入账价值=公允价值+交易费用
除入账价值不同,其余与交易性金融资产一致
债券投资：入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致
13.固定资产：⑴特征：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度
⑵购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入—在建工程
固定资产改扩建取得的变价收入应计入—在建工程
出售、报废、毁损的固定资产应计入—固定资产清理
生产车间发生的固定资产修理费用应计入—管理费用
⑶折旧：当月增加当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提
已提足折旧继续使用，单独估价作固资入账土地—不计提折旧双倍余额递减法：第1年折旧额=原价x 2/使用年限
第2年折旧额=(原价-第1年折旧额)x2/使用年限
第3年折旧额=(原价-第1年折旧额-第2年折旧额) x2/使用年限第4,5年=｛(原价-第1年折旧额-第2年折旧额--第3年折旧额)-净残值｝÷2 年数总和法：第1年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=5÷(1+2+3+4+5)
第2年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=4÷(1+2+3+4+5)
第3年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=3÷(1+2+3+4+5)
第4年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=2÷(1+2+3+4+5)
第5年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=1÷(1+2+3+4+5)
折旧额=(原值-净残值)x当年折旧率
⑷后续支出：改造后入账价值=原价-已提折旧+资本化支出-被替换部分账面价值
⑸处置：净收益=出售收入-(原价-已提折旧)-清理费用
⑹固定资产盘盈-以前年度损益调整，固定资产盘亏-营业外支出
⑺分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值
投资者投入固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值=入账价值
⑻购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出
购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出
因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出
因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出
⑼以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用
14.投资性房地产：⑴属于—已出租的，出租到期暂空但继续出租的
以经营租入的商品房/土地使用权
