行政单位会计培训讲课
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行政单位会计核算实例
讲解:殷绍波
一、取得资金的会计处理:
(1)财政拨款收入,按经费预(算)报(决)关系从财政国库部门取得的收入。
1.1集中支付改革单位收到财政拨款
借:零余额账户用款额度
贷:拨入经费—基本支出(项目支出)
1.2非集中支付改革单位收到财政拨款
借:银行存款
贷:拨入经费—基本支出(项目支出)
1.3集中支付改革单位年度终了,与国库对账结余指标的处理。(财政部财库[2004]190号)
借:财政应返还额度
贷:拨入经费—基本支出(项目支出)
1.4次年,财政下达上年度的结余指标。
借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度
(2)预算外资金收入,从财政国库部门预算外专户取得的收入,或核准留用的收费资金。
2.1从预算外专户取得收入
借:银行存款
贷:预算外资金收入
2.2财政核准留用预算外资金时
借:应缴财政专户款
贷:预算外资金收入
2.3单位收取预算外资金准备上缴预算外专户时的处理。例如:纳入预算外管理的行政性收费、房租等
借:银行存款
贷:应缴财政专户款
2.4单位收取应纳入预算管理的资金准备上缴国库时的处理。例如:纳入预算管理的行政性收费、罚款、没收、无主财产变价收入
借:银行存款
贷:应缴预算款
(3)上级单位补助收入。
3.1
借:银行存款
贷:拨入经费—基本支出(项目支出)
3.2向上级单位报出原始单据,使用上级单位开据的核销单入账时,需冲减“拨入经费”。
借:拨入经费—按单位列明细
贷:现金
(4)借入款。
4.1向其他单位临时性的拆借资金。
借:银行存款
贷:暂存款—按单位列明细
(5)资产处置收入。行政单位固定资产的处置都需缴入国库。
5.1固定资产变卖,如小汽车、房屋、专用设备等。
借:银行存款
贷:应缴预算款
同时需核减本单位的固定资产
借:固定基金
贷:固定资产
5.2变卖没有列入固定资产的流动资产(低于资产入账标准)
借:银行存款
贷:其他收入
(6)其他收入。
6.1向职工收取代扣款。
借:银行存款
贷:暂存款—按单位明细
6.2利息收入。
借:银行存款
贷:其他收入
二、支付资金的会计处理
(1)财政拨款支出。
1.1单位零星开支。
借:经费支出—基本支出
贷:现金(银行存款或零余额账户用款额度)
1.2
标数时。
借:经费支出—项目支出
贷:财政应返还额度
1.3
标数时。
借:经费支出—项目支出
贷:拨入经费—项目支出
1.4财政统发工资(财政部财库[2006]48号文件)。
借:经费支出—基本支出
贷:应付工资(离退休费)
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
同时:
借:应付工资(离退休费)
应付地方(部门)津贴补贴
应付其他个人收入
贷:拨入经费—基本支出
(2)预算外资金的支出
2.1清缴“应缴预算款”和“应缴财政专户款”。
借:应缴预算款(应缴财政专户款)
贷:银行存款
(3)补助下级单位支出
3.1向下级单位拨出预算经费。
借:拨出经费—按单位列明细
贷:银行存款(零余额账户用款额度)3.2下级单位使用后将发票交回报账,并开据核销单。
借:经费支出—基本支出(项目支出)
贷:拨出经费—按单位列明细
(4)借出款,其他单位向本单位临时性拆借。
4.1借出资金时
借:暂付款—按单位列明细
贷:银行存款(零余额账户用款额度)
(5)购置资产。
5.1购置固定资产时,用发票据清单据以入账。当上一定数额时,必须提交采购办统一采购。
借:经费支出—基本支出(项目支出)
贷:零余额账户用款额度
同时
借:固定资产
贷:固定基金
5.2购置零星资产(低于固定资产入账标准的)。
借:经费支出—基本支出
贷:零余额账户用款额度
(6)其他支出
6.1支付向职工收取的扣款。
借:暂存款—按单位明细
贷:银行存款
6.2结转自筹基建,用于核算用拨入经费拨款以外的资金安排的基本建设,如:预算外收入、其他收入。
将自筹基建资金转存基建户时
借:结转自筹基建
贷:银行存款
三、年终结账,将所有收支科目累总后转入结余。结转过程中,要注意区分基本支出和项目支出,项目支出要按项目一一对应结转。结转后收支科目无余额。
(1)收入结转
借:拨入经费—基本支出(项目支出)
预算外资金收入
其他收入
贷:结余—基本支出(项目支出)
(2)支出结转
借:结余—基本支出(项目支出)
贷:经费支出—基本支出(项目支出)
拨出经费
结转自筹基建
会计实录:(以民政局为例,使用到二级预算科目,金额使用万元记账)
(1)2007年12月31日与财政国库对账指标结余20万元,