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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义5
销项税额与进项税额
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：
一、增值税销项税额
（一）销项税额的概念及计算公式
销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率
（二）销售额确定
1.一般规定：
销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额包括以下三项内容：
（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的
全部价款。
（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。
价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时应换算为不含税收入再并入销售额征税。
例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（3）消费税税金（价内税）。
【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。 [答疑编号6298020801]
『正确答案』 销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）
销售额不包括以下内容：
向购买方收取的销项税额（增值税属于价外税） 。此外还有：
（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下两个条件的代垫运费。 承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。
