复习资料
第一章财务会计基本理论
（参考答案略）
第二章货币资金与应收项目
知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略
技能题：
1、
（1）借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
（2）借：管理费用—办公费300
贷：库存现金300
（3）借：其它应收款—张地 2 000
贷：库存现金 2 000
（4）借：库存现金60 000
贷：银行存款60 000
（5）借：应付职工薪酬—洪某500
贷：库存现金500
（6）借：银行存款 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
（7）借：应付职工薪酬60 000
贷：库存现金60 000
（8）借：其它应收款—后勤部门 6 000
贷：库存现金 6 000
（9）借：银行存款46 800
贷：应收账款—雨的公司46 800
（10）借：管理费用—差旅费 2 200
贷：其它应收款—张地 2 000
库存现金200
（11）借：应付账款—飞天公司117 000
贷：银行存款117 000
（12）借：原材料—甲材料50 500
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款59 000 （13）借：应收账款234 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）34 000
（14）借：管理费用—保管费 5 000
贷：库存现金 5 000
2、
银行存款余额调节表
3、（1）收到票据时：
借：应收票据—丙公司234 000
贷：主营业务收入200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）34 000 （2）年终计提利息
利息收入=234 000×10%÷12×6＝5 850
借：应收票据 5 850
贷：财务费用 5 850
（3）到期收回票据
借：银行存款245 700
贷：应收票据239 850
财务费用 5 850
4、（1）收到票据时：
借：应收票据—甲公司117 000
贷：主营业务收入100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 （2）办妥贴息手续时：
票据到期值=117 000（1+10%÷12×6）＝122 850
贴息利息=122 850×12%÷12×4=4 914
贴息所得=122 850-4 914=117 936
借：银行存款117 936
贷：应收票据117 000
财务费用936
5、
（1）第一年
应提坏账准备=1 000 000×1%=10 000
借：资产减值损失—计提坏账准备10 000
贷：坏账准备10 000
（2）第二年
发生坏账：
借：坏账准备50 000
贷：应收账款50 000
年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000
年终坏账准备余额应为=1 200 000×1%=12 000
应补提坏账准备=12 000-（-40 000）=52 000
借：资产减值损失—计提坏账准备52 000
贷：坏账准备52 000
（3）第三年
发生坏账：
借：坏账准备40 000
贷：应收账款40 000
又收回坏账：
借：应收账款20 000
贷：坏账准备20 000
同时，借：银行存款20 000
贷：应收账款20 000
年终计提坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000 年终坏账准备余额应为=900 000×1%=9 000
应补提坏账准备=9 000-（-8 000）=17 000
借：资产减值损失—计提坏账准备17 000
贷：坏账准备17 000
6、
（1）伊人公司（总价法）：
10月1日
借：应收账款—乙公司58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费—应交增值税（销项税额）8 500 若乙公司10月9日还款：
借：银行存款57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款—乙公司58 500
若乙公司10月19日还款：
借：银行存款58 000
财务费用500
贷：应收账款—乙公司58 500
若乙公司10月29日还款：
借：银行存款58 500
贷：应收账款—乙公司58 500
（2）伊人公司（净价法）：
10月1日
借：应收账款—乙公司57 500
贷：主营业务收入49 000 应交税费—应交增值税（销项税额）8 500
若乙公司10月9日还款：
借：银行存款57 500
贷：应收账款—乙公司57 500
若乙公司10月19日还款：
借：银行存款58 000
贷：应收账款—乙公司57 500
财务费用500
若乙公司10月29日还款：
借：银行存款58 500
贷：应收账款—乙公司57 500
财务费用 1 000
（3）乙公司（总价法）：
10月1日
借：在途物资50 000 应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：应付账款—乙公司58 500 若乙公司10月9日还款：
借：应付账款—乙公司58 500
贷：银行存款57 500
财务费用 1 000
若乙公司10月19日还款：
借：应付账款—乙公司58 500
贷：银行存款58 000
财务费用500
若乙公司10月29日还款：
借：应付账款—乙公司58 500
贷：银行存款58 500
