期间费用的归集和结转

期间费用核算规范期间费用是指企业为管理和组织整个经营活动所发生的但不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期的损益。

期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用三类。

销售费用一、核算内容企业在销售产品、材料或提供劳务过程中发生的费用，内容包括：宣传、广告费，展览费，标书费，中标费，保险费，包装费，运输费，装卸费，安装调试费，产品维修费，预提的产品质量保证费，中介服务费以及专设销售机构人员的职工薪酬(含员工工资、福利费、教育培训费、工会经费以及应由用工单位承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金)，差旅费，办公费，业务招待费，通讯费，邮政快递费，设备、房屋折旧费，机物料消耗，车辆使用费，日常修理费等；二、明细科目/维度设置销售费用项目下应设置以下明细科目/维度：员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费、工会经费、差旅费、办公费、业务招待费、通讯费、邮政快递费、机物料消耗、折旧费、低值易耗品摊销、办事处费用、中介服务费、会务费、租赁费、宣传广告费、展览费、标书费、中标费、保险费、运输费、装卸费、包装费、安装调试费、售后维修维护费、预计产品质量保证损失等；三、关键业务的账务处理1、各月末应对发生的为销售产品而专设的销售机构的职工薪酬应进行计提使用，会计分录如下：DR:销售费用--员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费等CR:应付职工薪酬--应发工资--职工福利--社会保险费（维度包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤、生育）--住房公积金--职工教育经费--工会经费2、产品质量保证指企业对已售出商品或已提供劳务的质量提供的保证，对客户承诺如果发生质量问题，企业将无偿提供修理服务而发生的费用；产品质量保证属于或有事项，企业应在期末将其确认为一项负债，金额应按可能发生产品质量保证费用的数额和发生的概率计算确定，会计分录如下：DR:销售费用-预计产品质量保证损失CR：预计负债3、企业在销售产品过程发生的差旅费、办公费等其他经营费用，会计分录如下：DR:销售费用—xx 应交税费—应交增值税—进项税CR:现金/银行存款/其他应收款等管理费用一、核算内容企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，内容包括：企业筹建期发生的费用，董事会和行政管理部门的人员工资、福利费、教育培训费、工会经费以及应由用工单位承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，业务招待费，设备及房屋折旧，修理费，印刷费，物料消耗，办公用品费，车辆使用费，水电汽费，差旅费，低值易耗品摊销，无形资产摊销，聘请的中介费，咨询顾问费，诉讼费，研发费，技术转让费，矿产资源补偿费，保险费，污水处理费，垃圾处理费，残疾人就业保障金等；二、明细科目/维度设置管理费用项目下应设置以下明细科目/维度：员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费、工会经费、差旅费、办公费、业务招待费、通讯费、邮政快递费、开办费、机物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、折旧费、中介服务费、咨询顾问费、诉讼费、研发费、技术转让费、矿产资源补偿费、保险费、污水处理费、垃圾处理费、残疾人就业保障金、年费/会费、财产保险费等；三、关键业务的账务处理1、各月末应对管理机构的职工薪酬进行计提使用，会计分录如下：DR:管理费用--员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费等CR:应付职工薪酬--应发工资--职工福利--社会保险费（维度包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤、生育）--住房公积金--职工教育经费--工会经费2、研发费用的结转，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，应在在“研发支出-费用化支出”科目中归集；月末，将“研发支出-费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用-研发支出”科目；对于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其发生的研发支出全部费用化，计入“管理费用-研发支出”科目；DR: 管理费用-研发支出应交税费—应交增值税—进项税CR: 研发支出-费用化支出/银行存款/原材料等3、企业在日常经营管理过程中发生的差旅费、办公费等其他管理费用会计分录如下：DR:管理费用—xx 应交税费—应交增值税—进项税CR:现金/银行存款/其他应收款等财务费用一、核算内容企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：借款利息支出（减利息收入）、应付票据/债券利息支出、票据贴现费用、汇兑损益、发生的/收到的现金折扣、融资租赁费用以及相关的金融机构手续费、工本费等；二、明细科目/维度设置财务费用项目下应设置以下明细科目/维度：利息支出、利息收入、汇兑损益、票据利息、票据贴息、现金折扣、融资租赁费、手续费、工本费等；满足资本化条件的，应将相关借款费用计入“在建工程”、“制造费用”等科目；三、关键业务的账务处理1、对于按季支付或是在到期时一次性还本付息的借款/债券利息，资产负债表日应按借款协议确定的借款/债券利率或按摊余成本和实际利率计算借款利息，会计分录如下：DR:财务费用—利息支出、在建工程等CR:应付利息—xx/应付债券—应计利息2、融资租赁业务中，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，会计分录如下：DR：财务费用--融资租赁费、制造费用、在建工程等CR：未确认融资费用3、企业在日常筹资业务中实际支付利息、手续费等时，会计分录如下：DR:财务费用—利息支出、手续费等应付利息—xx/应付债券—应计利息CR:银行存款—xx。

2、结转都要编制记账凭证,根据记账凭证登记明细帐；同时,结转的记账凭证要与本月记账凭证一起,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐;一、年终或月损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润二、结转：所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户;这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额;下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对基础会计中的结转分录作一探讨;为简便起见以下例题不考虑增值税;1、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程;例1：东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购费用500 元,开出转账支票支付货款,材料尚未入库;编制分录：借：物资采购或在途材料50500,贷；银行存款50500;例2：上述材料验收入库,按其实际成本转账;借：原材料50500,贷：物资采购50500;此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料;这里需要说明两点：其一,在基础会计中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购可视同在途材料;其二,材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分;2、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用;该过程主要设置生产成本和制造费用等账户;直接材料和直接人工直接计入生产成本,借：生产成本,贷：应付工资、原材料等,制造费用则间接转入生产成本;如何理解制造费用的间接转入制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借；制造费用,贷：原材料、应付工资等,期末再按一定的标准如生产小时分配结转到生产成本中,即借：生产成本,贷：制造费用;需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的核算不仅是为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要;为此,制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本;当然,若企业生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,不存在分配的问题;经过一定的生产加工过程,生产费用归集在“生产成本”账户的借方,该借方发生额并非本月完工产品的成本,而是本月发生的生产费用,生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了基础会计的范畴,为便于理解,我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本;例3：东方公司生产A、B两种产品单位成本10元,生产成本的借方发生额A：10000元,B：20000元,A产品全部未完工,B产品2000件全部完工,编制结转分录为借：库存商品--B 20000,贷：生产成本--B20000;生产完工之后,生产成本归集的费用料、工、费全部结转到库存商品账户中;A产品全部未完工,则不予结转,留待下月继续加工;企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存商品进入市场流通,实现货币的回笼,这样便进入下一环节--销售过程;3、销售过程的结转简单地说,销售过程的业务主要体现在两个方面,一是销售收入的增加,借；应收账款、银行存款等,贷：主营业务收入;二是库存商品的减少,即结转已经销售商品的生产成本;此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差;有些同学编制分录借：主营业务成本,贷：生产成本,问题主要出在知识的前后衔接上,生产成本已结转至库存商品中去了,这样处理犯了重复结转的错误;销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本;在制造成本法下,商品的销售成本=单位生产成本×销售数量;例4：东方公司销售1000件结转其销售成本,借；主营业务成本1000010×1000,贷：库存商品10000;此外销售过程中还会发生销售费用,销售税金指消费税、营业税、城建税等等业务;这里值得一提的是销售税金的结转;例5：结转东方公司应上交的销售税金1000元;大多数初学者对此业务无从下手,企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加帐户的借方,应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方,故分录为借：主营业务税金及附加1000,贷：应交税金1000,需要提醒同学们注意的是一般纳税人的增值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核算;至于销售过程发生的其他业务在此不作详述;4、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果,是综合评价企业经济效益的重要指标,财务成果的结转主要是两笔分录;其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方；其二是费用支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益,贷：本年利润和借：本年利润,贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等;对此结转分录,我们可以这样理解,收入类账户增加本年利润,故转至其贷方,支出类账户减少本年利润,故转至其借方;我们亦可从另一角度理解,与本年利润账户发生关系的都是损益类账户,各损益类账户结转后都没有余额;收入类账产平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借：收入类账户,贷：本年利润;至于费用、支出账户的结转则与之相反;通过上述两笔结转分录,本年利润账户的贷方与借方轧差,便可计算出利润总额若借方大于贷方则为亏损;以此为基础,便可计算结转所得税,所得税是一项费用,同样应冲减本年利润,即借：本年利润,贷：所得税,经过此笔结转,本年利润的贷方余额则为净利润;5、年终有关账项的结转本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损,该账户平时不结转,年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户,借：本年利润,贷：利润分配--未分配利润;如为亏损则作相反分录;年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额,需将其他明细账转平,借：利润分配一未分配利润,贷；利润分配- 提取盈余公积、向投资者分配利润等;至此,所有结转分录可以划上一个圆满的句号;最后需要说明的是,在实际工作中,账册登满一页时,发生额合计和余额转入下页,以及年终将旧账余额转入新账,亦称结转;三、收入费用类账户如何结转1、有两种方法：帐结法和表结法;1、表结法：用表结法来核算结转本年利润,即1-11月份间,各损益类科目的余额,在帐务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示;到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额为0;2、帐结法：每个会计期间期末月末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中,损益类科目月末不留余额;2、目前大多数企业采用帐结法,建议最好使用帐结法;3、如何来结转损益本期发生主营业务收入１００元,所得税２０元,主营成本２０元,管理费用２０元,营业费用２０元,财务费用借５元,贷２．６元,如何结转呢1,期末结转时,应将所有收入类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目;借：主营业务收入100贷：本年利润1002,然后将所有支出类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目;借：本年利润贷：所得税20贷：主营业务成本20贷：管理费用20贷：营业费用20贷：财务费用“本年利润”期末余额为100一=也就是说,本月利润为元问：我公司是07年建的帐,07年本年利润贷方余额,前任会计没有结转本年利润,08年1月补结转贷记未分配利润 ;08年12月本年利润借：贷：余额贷记: 08年12月结转本年利润不考虑所得税等其他因素我做的分录是借：本年利润：贷：利润分配-未分配利润但我不清楚在总帐和明细帐上12月份本年利润这个科目的借贷该怎样登帐,是不是登本年利润借：+贷：余额为0,今年的未分配利润就是+答：1、08年12月结转本年利润,要编制一张记账凭证借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、根据编制的记账凭证登记明细账;也就是在“本年利润”科目借方登记金额元,结转后,本年利润科目余额为0;在“利润分配--未分配利润”科目贷方登记元,结转后,利润分配科目贷方余额为元;3、利润结转凭证要与本月凭证一起编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总帐;2009-01-21 10:12 补充问题我本来是想09年1月做结转分录,但12月的帐已登,凭证已装订,不知现在还能不能补做如果08年帐已经结转,可以在09年1月份补作结转凭证;。

期间费⽤有哪些核算特点⼀、期间费⽤的核算特点期间费⽤是指不能直接归属于某个特定产品成本的费⽤。

它是随着时间推移⽽发⽣的与当期产品的管理和产品销售直接相关，⽽与产品的产量、产品的制造过程⽆直接关系，即容易确定其发⽣的期间，⽽难以判别其所应归属的产品，因⽽是不能列⼊产品制造成本，⽽在发⽣的当期从损益中扣除。

期间费⽤包括直接从企业的当期产品销售收⼊中扣除的营业费⽤、管理费⽤和财务费⽤。

由于当期的期间费⽤是全额从当期损益中扣除的，因⽽，其发⽣额不会影响下⼀个会计期间。

期间费⽤与产品成本不同：1、与⽣产产品的关系不同。

期间费⽤的发⽣是为⽣产产品提供正常的条件，加强对⽣产经营和销售的管理，⽽与产品的⽣产本⾝并不直接相关。

产品成本是指能够明确与⽣产产品有关的直接⽣产费⽤和间接⽣产费⽤，它们直接计⼊或分配计⼊产品中去。

2、与会计期间的关系不同。

期间费⽤只与费⽤发⽣的当期有关，不影响或兴发摊到以后会计期间。

产品成本中当期完⼯部分当期转为产成品，未完⼯部分则结转到下⼀期继续加⼯，与前后会计期间都有联系。

3、与会计报表的关系不同。

期间费⽤直接列⼊当期利润表，抵扣当期损益。

产品成本完⼯部分转为产成品，已销售产成品的销售成本再转为主营业务成本，主营业务成本也直接列⼊当期利润表，但是未销售的产成品和未完⼯的在产品都列⼊资产负债表。

由于期间费⽤不能提供明确的未不收益，因此按照谨慎性原则，对期间费⽤在其发⽣时采⽤⽴即确认的原则。

⼆、营业费⽤的核算(⼀)营业费⽤的核算内容营业费⽤是指企业在销售商品过程中发⽣的各项费⽤以及为销售本企业商品⽽专设的销售机构(含销售⽹点、售后服务⽹点等)的经营费⽤。

商品流通企业在购买商品过程中发⽣的进货费⽤也包括在营业费⽤之中。

营业费⽤⼀般包括以下5个⽅⾯的内容：1、产品⾃销费⽤包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费。

2、产品促销费⽤为了扩⼤本企业商品的销售⽽发⽣的促销费⽤：展览费、⼴告费、经营租赁费(为扩⼤销售⽽租⽤的柜台、设备等的费⽤，不包括融资租赁费)、销售服务费⽤(提供售后服务等的费⽤)。