【税会实务】如何理解递延所得税含义

递延所得税的会计处理与分析递延所得税是指在会计报表中，由于税法规定与会计准则规定之间的差异产生的实际缴纳税额与会计核算利润之间的差额。

递延所得税是一个复杂而重要的会计课题，对于企业的财务状况和经营活动具有举足轻重的影响。

本文将介绍递延所得税的基本概念、会计处理方法以及分析其对企业财务指标的影响。

一、递延所得税的基本概念递延所得税产生的根本原因是税法规定和会计准则之间的差异。

税法往往要求企业在特定情况下确认收入或费用，而会计准则则可能有不同的确认时间或计量方法。

这种差异导致了企业财务报表上的临时差异和永久差异。

临时差异是指由于税法规定和会计准则的差异，在未来会计期间内可预见会消除的差异。

例如，税法规定某笔收入可以在下一会计期间确认，但会计准则要求在当前会计期间确认，导致了临时性的差异。

永久差异是指由于税法和会计准则之间的差异，在未来会计期间内不会消除的差异。

例如，税收抵扣准则要求某项费用在税收方面不可抵扣，但会计准则认为该费用属于可抵扣范围，导致了永久性的差异。

二、递延所得税的会计处理方法递延所得税的会计处理方法主要包括递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量和披露。

1. 递延所得税资产的确认和计量当企业的累计临时差异为净负值时，应确认递延所得税资产，用于抵扣未来企业实际所得税。

递延所得税资产的计量方法为净负值乘以预计的适用税率。

2. 递延所得税负债的确认和计量当企业的累计临时差异为净正值时，应确认递延所得税负债，用于预计未来会计期间内的实际所得税支付。

递延所得税负债的计量方法为净正值乘以预计的适用税率。

3. 披露企业在财务报表中应明确披露递延所得税资产和递延所得税负债的余额、计提和冲销情况，以及适用的税率和未使用的税收抵扣亏损情况等信息。

三、递延所得税对企业财务指标的影响递延所得税对企业的财务指标产生重要影响。

首先，递延所得税的存在使得企业的税前利润与税后利润存在差异，从而影响到企业的净利润、每股收益和股东权益等指标。

工程合同的递延所得税我们需要理解什么是递延所得税。

简单来说，递延所得税产生于会计利润与应纳税所得额之间的暂时性差异，这种差异可能是由于会计政策选择、资产负债的确认时间点不同等原因造成的。

在工程合同中，常见的递延所得税源包括合同收入与成本的确认时差、预提费用的税收处理等。

以一项建筑工程合同为例，该合同总金额为1亿元，预计工期为三年。

根据税法规定，企业需要按照完工百分比法确认收入并计算应纳税所得额。

但会计准则可能允许企业在满足一定条件时采用其他收入确认方法，如成本回收法或节点法。

不同的会计处理方法会导致在不同的会计期间内确认的收入金额不同，进而产生暂时性差异。

假设第一年工程进度达到30%，会计准则下确认收入3000万元，而税法要求按25%的完工百分比确认收入，即2500万元。

此时，会计利润高于应纳税所得额500万元，形成递延所得税负债。

企业需要在财务报表中体现这一负债，并在后续年度随着工程进展逐步消除这一差异。

除了收入确认外，工程合同中的成本也会影响递延所得税的计算。

例如，如果企业在会计上采用了加速折旧法而在税务上采用了直线折旧法，那么在固定资产使用初期会产生较高的会计折旧费用，从而减少会计利润。

这将导致在税务上需要预先缴纳的税款较少，形成递延所得税资产。

为了准确反映企业的财务状况和避免未来税务风险，工程合同中的递延所得税处理必须严格遵守相关税法规定，并与会计政策保持一致。

这要求企业在签订合同之初就进行详细的税务规划，预测可能出现的暂时性差异，并设计出合理的递延所得税处理方案。

在实际操作中，企业通常会设立专项税务准备金账户，用于记录和管理因暂时性差异产生的递延所得税。

同时，企业还需定期对递延所得税的影响因素进行评估，确保税务处理的正确性和及时性。

真正透彻理解递延所得税一、递延所得税产生的原因是由于会计和税法的认定的不同导致的。

会计是企业根据会计准则的规定自己编制的报表，而并不一定符合税法的规定，税务机关并不一定认可，税务机关认可的肯定是符合税法的规定，而不是会计准则的规定。

所得税这章的逻辑是：会计和税法的规定不一致→资产和负债的账面价值和计税基础不一致→暂时性差异→递延所得税资产和递延所得税负债→递延所得税→所得税费用。

二、理清几个概念资产的账面价值＝原值－折旧/摊销－减值准备负债的账面价值＝原值资产的计税基础：目前时点上税法认为该资产值多少钱负债的计税基础＝原值－未来抵扣金额营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税调整：（站在税务角度，就好理解了。

交税要按照税务的来，会计上你要做调整）收益：会计上认，而税法上不认，收益多计了，需要调减会计上不认，而税法上认，收益少计了，需要调增。

费用：会计上认，而税法上不认，费用多计了，收益变少了，需要调增会计上不认，而税法上认，费用少计了，收益变多了，需要调减。

应交所得税 = 应纳税所得额 * 所得税税率递延所得税的意思就是递延到以后的所得税，以后可能多交，也可能少交。

站在现在时点来看，以后要多交就属于负债，称为递延所得税负债，反之，就属于资产，称为递延所得税资产。

由于会计和税法的差异，税法不完全认可会计的处理方式。

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额，就是按照税法规定某一期需要缴纳所得税的应纳税所得额是在会计利润基础上通过调增调减得来的。

也就是说，这样算出来的应交所得税对应的所得税费用，才是当期实际缴纳的所得税费用，这是基于税法的规定，事实上会计上并不认可这样做，但纳税得听税务机关的，按照税法的规定来。

ifrs会计准则递延所得税递延所得税是指企业在一期的利润中产生的税收差异，导致在未来一段时间内需要支付或减少的所得税额。

根据国际财务报告准则（IFRS），企业在编制财务报表时需要按照递延所得税资产或递延所得税负债的概念进行处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是企业资产负债表的重要组成部分。

递延所得税资产是指在未来可以抵减税收的额度，而递延所得税负债则是指未来需要支付的额外税收。

递延所得税资产的增加将减少企业的实际所得税负担，而递延所得税负债的增加将增加企业的实际所得税负担。

递延所得税的产生主要是由于税收法规和会计准则之间的差异。

这种差异可以分为两类：临时差异和永久差异。

临时差异是指企业在财务报表和税务申报中，对同一项收入或费用的确认时间不同所引起的差异。

永久差异是指在财务报表和税务申报中，不同的项目在确认时产生的差异。

在编制财务报表时，企业需要根据适用的会计准则，对递延所得税进行计算和披露。

递延所得税资产和递延所得税负债的计算方法是相同的，即使用税率乘以递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

企业需要对递延所得税进行年度评估，并根据实际情况进行调整。

递延所得税的核算方式对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。

递延所得税资产的增加可以提高企业的净利润和净资产，而递延所得税负债的增加则会减少企业的净利润和净资产。

因此，企业需要合理地管理递延所得税，以确保财务报表的真实性和准确性。

在实际操作中，企业需要根据税法和会计准则的要求，合理地确定递延所得税的金额和披露方式。

企业需要对递延所得税的计算和披露进行充分的内部控制，确保计算的准确性和合规性。

同时，企业还应及时关注税法和会计准则的变化，及时调整递延所得税的计算方法和披露方式。

递延所得税的处理对企业的业务决策和财务管理具有重要的影响。

企业需要合理地规划和管理递延所得税，以最大程度地减少税务风险和税务成本。

同时，企业还应注重递延所得税的信息披露，以提高投资者和利益相关方对企业财务状况和经营业绩的理解和信任。

合报内部交易递延所得税的理解一、内部交易递延所得税的概念1. 内部交易：指的是企业内部各部门之间进行的交易活动，包括销售、采购、转移资产等。

2. 递延所得税：是指企业在确认会计利润的过程中，会计利润与税收利润存在差异时，根据会计准则的规定，需要将这些差异称为递延所得税。

递延所得税实际上是一种资产负债项目，在企业报表中以资产或负债的形式表现。

二、内部交易递延所得税的形成原因1. 因税法和会计准则的不同所导致的差异；2. 企业内部各部门之间进行的交易活动所产生的差异，如内部销售价格与行业市场价格的差异；3. 在资产转移、资产处置等交易中产生的税收利润和会计利润的差异。

三、内部交易递延所得税的会计处理1. 在确认递延所得税负债时，需根据实际发生交易和税务规定进行计算，对于内部交易所导致的递延所得税差异也需要进行相应的计提。

2. 内部交易递延所得税的确认，需严格依照税法规定和会计准则规定的相关规定进行，确保计提的递延所得税准确、合规。

四、内部交易递延所得税的管理1. 加强内部交易的管理与监控，明确交易的定价原则，避免因内部交易造成的递延所得税差异；2. 加强内部各部门之间的协调与交流，确保内部交易的公平性和合理性，降低递延所得税的风险。

五、内部交易递延所得税的影响内部交易递延所得税的存在对企业财务状况和财务报表产生一定的影响，包括资产负债表和利润表的呈现等。

企业需认真管理内部交易递延所得税，确保其对企业经营活动和财务报表的影响处于可控范围内。

六、内部交易递延所得税的合规风险1. 若企业对内部交易递延所得税的管理不善，可能导致会计报表的不准确性，进而引发税务部门的调查和处罚；2. 未能合理计提内部交易递延所得税，可能导致企业在财务报表中存在隐性负债，影响投资者和债权人的决策。

七、内部交易递延所得税的问题与建议1. 内部交易递延所得税的管理存在困难，如何合理认定内部交易所产生的递延所得税差异，急需完善管理制度；2. 加强内部交易递延所得税的监控与核查，避免因内部交易带来的递延所得税风险。

递延所得税通俗易懂讲解
企业承受负债或买卖货物时，会产生未实现的收益，对这种收益的税收管理被称为递
延所得税。

按税收法规定，递延所得税是指企业在本会计期间收回投资所得收益（包括本
金回收和利息），即：借款利息、股息等收益，由于未被企业当期发生，而被企业拖延到
下一会计期间才确定发生计提所得税，及已发生本会计期间未付清，到下一会计期间付清
的税收。

根据税收法规，企业可以在本会计期间抵扣经营所得的递延所得税，但这需要遵循一
定的税收要求。

递延所得税的计算方法一般为：根据本会计期间发生的事项，预估未来一
段时间内的可能税收发生额，并根据本会计期间成本所支付的税率确定相应的递延所得税。

税收法规规定，递延所得税金必须在上一会计期间的财务报表上反映，本会计期间结
束时由企业计提税收，须申报并缴纳。

一般来说，企业应当在本会计期间结束后30日内，将本会计期间的应纳税款缴纳完毕，其中已经计提的递延所得税也要在30日内缴纳，但
不能使用财务费用留存本金缴纳递延所得税。

要注意的是，企业缴纳递延所得税时，还需要将相关问题上报税务机关，以便提供税
收凭证，避免递延所得税缴纳出现差错。

另外，由于递延所得税金只有在报税之後才能抵
免经营所得税，因此，企业应尽早缴纳递延所得税，以便尽快获得抵免费用。

总而言之，递延所得税是一种负债投资收益的税收管理，对于企业的纳税管理至关重要。

此外，企业要完整适用税收条例，妥善处理企业，尽可能减少企业的递延所得税负担，以降低企业的税负。

《企业会计准则解释第 16 号》递延所得税随着我国经济的不断发展，企业会计准则在制定和更新的过程中逐渐完善和优化。

《企业会计准则解释第 16 号》是在递延所得税方面的一个重要解释法规，对于企业会计准则的贯彻执行和递延所得税会计处理提供了更加明确的指导和规定。

一、递延所得税的概念递延所得税是指企业在不同会计期间所得税支出和所得税负债的差额。

这种差额通常是由于企业在计税利润和会计利润之间的差异所导致的。

递延所得税是企业长期稳健经营的标志，也是企业税务管理的重要组成部分。

二、《企业会计准则解释第 16 号》对递延所得税的影响1. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认根据《企业会计准则解释第 16 号》，企业应当确认递延所得税资产和递延所得税负债，以反映未来应纳税额与未来可抵抠税额之间的差异。

递延所得税资产是指未来可以抵抠应纳税款的税收资产，递延所得税负债是指未来应纳税款的差异。

2. 递延所得税资产和递延所得税负债的计量《企业会计准则解释第 16 号》对递延所得税资产和递延所得税负债的计量提出了明确的要求。

递延所得税资产和递延所得税负债应当以目前可预期的税率计算，并在确认时加以折现。

企业在确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债时，还应当考虑任何相关的未来税收法规、税率变化和监管安排。

3. 递延所得税资产和递延所得税负债的减少和增加根据《企业会计准则解释第 16 号》，企业在计算递延所得税资产和递延所得税负债时，应当考虑与资产负债表日期有关的所有关于未来所得税收的确认和计量。

对于已确认的递延所得税资产和递延所得税负债，企业还应当对其进行及时的复核和调整，以反映在资产负债表日期与该日期后已确认或已关闭所有的未来所得税事件。

三、《企业会计准则解释第 16 号》的执行和应用1. 加强对递延所得税政策的制定和完善企业在执行《企业会计准则解释第 16 号》时，应当加强对递延所得税政策的制定和完善。

企业在进行会计处理时，要考虑到未来的税收法规、税率变化和监管安排，合理合法地制定递延所得税政策，以保证递延所得税的准确计量和确认。

递延所得税简单解释
递延所得税是一种会计税种,用于处理企业利润中一部分被归类为“递延”的部分。

递延是指在未来某个时间点需要支付或累积的税,而所得税则是针对企业利润中所有可划分为真实成本或收入的部分征收的一种税。

在递延所得税的情况下,企业需要将一部分利润作为“递延”成本或收入,并在盈利时计算出实际应缴纳的所得税,然后将该部分递延税款减去已缴纳的税款,得出最终结果。

如果企业的实际利润比应缴纳的所得税更高,那么递延所得税的税率就会更低;反之,如果企业的实际利润比应缴纳的所得税更低,那么递延所得税的税率就会更高。

递延所得税的具体计算方法和税率取决于企业的实际情况,例如企业的利润总额、递延税款的税率和行业特定的所得税税率等。

此外,递延所得税也可能受到税收法规的变化和市场竞争的影响。

除了对会计报表产生影响,递延所得税还会对企业的投资决策、税收政策的制定和市场竞争力等方面产生影响。

因此,在理解和处理递延所得税时,需要综合考虑多种因素。

递延所得税的简单解释包括以下几个方面:
1. 递延是指在未来需要支付或累积的税,而所得税是针对企业利润中所有可划分为真实成本或收入的部分征收的一种税。

2. 递延所得税的计算方法和税率取决于企业的实际情况,例如企业的利润总额、递延税款的税率和行业特定的所得税税率等。

3. 递延所得税可能会对企业的投资决策、税收政策的制定和市场竞争力等方面产生影响。

4. 在理解和处理递延所得税时,需要综合考虑多种因素,以制定合适的投资策略和税收政策。

企业会计准则递延所得税（原创实用版）目录1.递延所得税的概念和作用2.企业会计准则对递延所得税的处理方法3.小企业会计准则对递延所得税的处理方法4.递延所得税在企业会计准则和小企业会计准则中的差异5.如何在实际操作中处理递延所得税正文一、递延所得税的概念和作用递延所得税是指企业在计算所得税时，由于税法和会计准则的差异，导致暂时性差异产生的所得税。

这些暂时性差异在未来会转化为实际的税收负担，因此需要在财务报表中予以确认和反映。

递延所得税的作用主要体现在以下几个方面：1.确保企业所得税计算的正确性；2.反映企业未来税收负担的变化；3.提高财务报表的可靠性和真实性。

二、企业会计准则对递延所得税的处理方法根据企业会计准则，递延所得税的处理主要分为以下几个步骤：1.确认递延所得税暂时性差异：企业在计算所得税时，需要比较税法和会计准则，找出存在的暂时性差异；2.计算递延所得税：根据暂时性差异，计算出递延所得税的金额；3.记录递延所得税：将递延所得税的金额记录在财务报表中，以反映未来税收负担的变化。

三、小企业会计准则对递延所得税的处理方法小企业会计准则对递延所得税的处理与企业会计准则有所不同。

小企业会计准则采用应付税款法，不存在递延所得税负债或资产。

在计算所得税时，小企业会计准则直接根据税法规定计算应纳税额，不涉及暂时性差异的计算和处理。

四、递延所得税在企业会计准则和小企业会计准则中的差异递延所得税在企业会计准则和小企业会计准则中的差异主要体现在以下几个方面：1.处理方法：企业会计准则采用递延所得税资产和递延所得税负债来反映暂时性差异，而小企业会计准则则直接采用应付税款法，不涉及递延所得税资产和负债的计算和处理；2.报表内容：企业会计准则的财务报表中包含递延所得税资产和递延所得税负债，而小企业会计准则的财务报表中不包含这些科目；3.计算方法：企业会计准则在计算递延所得税时，需要考虑暂时性差异的影响，而小企业会计准则则直接根据税法规定计算应纳税额。

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。

递延所得税资产名词解释概述及解释说明1. 引言1.1 概述递延所得税资产是会计中的一个重要概念，在企业会计报表编制过程中扮演着重要角色。

它代表了企业未来可以用于减免纳税义务的资源，是指根据税法规定，在当期应纳所得税之前或者之后可用于抵消当前应缴纳所得税的资产。

递延所得税资产的出现主要是由于会计利润与纳税利润之间存在差异，导致在实际纳税时可以享受一定的减免或推迟缴纳的优惠政策。

1.2 文章结构本文将从以下几个方面对递延所得税资产进行详细解释和说明。

首先，介绍递延所得税资产的概述，包括其定义、特点和作用等。

然后，对递延所得税资产进行解释说明，包括其计量方法、确认条件和相关会计处理等方面内容。

接着，探讨递延所得税资产在企业管理和财务决策中的重要性，并列举其在不同领域中的具体应用案例。

随后，分析影响递延所得税资产计算的因素，并介绍计算该资产的方法论。

最后，总结本文内容，并对递延所得税资产的展望与建议进行讨论。

1.3 目的本文的目的在于全面解释和说明递延所得税资产的概念和特征，帮助读者对其进行更深入的理解。

同时，通过探讨递延所得税资产在企业管理中的重要性以及其具体应用领域，使读者能够认识到递延所得税资产对企业财务决策和业务运营的影响，并为相关利益相关方提供有关递延所得税资产处理和应用的参考建议。

此外，本文还旨在分析影响递延所得税资产计算因素和介绍计算方法论，以帮助读者更好地把握递延所得税资产会计核算和报告规定。

2. 递延所得税资产名词解释2.1 递延所得税资产概述递延所得税资产是指企业在税务和会计两个不同的框架下，由于临时性时差引起的差异，导致未缴纳的当前期应纳税额。

简言之，递延所得税资产代表了企业当前阶段欠付的可减少未来应纳税额部分。

2.2 递延所得税资产解释说明递延所得税资产是在企业利润或损失按会计规定确认后，在确认会计凭证时根据现行财政法规使用实际发生数折算出来的当前款项。

这些款项可以通过对未来年度预期超过会计中确定预估减免金额和搁置基金拨备扣除以及隐含时间价值补偿手段进行冲销。

递延所得税递延所得税具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。

一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。

该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。

记忆的方法：资产账面价值小于计税基础计入递延所得税资产，记住这个一个，那么其他三种按照相反的顺序来记忆。

如果没有永久性差异，那么所得税费用就等于利润总额乘以所得税税率等等。

但是很多人又问了，递延所得税资产是什么？递延所得税资产也是资产，资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额，而是叫你多交了一部分，就是税务局欠你的钱，未来你要减少税金流出的资源。

但允许以后年度弥补回来的，所以这一部分要记个账，记账得有个科目，这就是递延所得税资产科目的由来；同理，少交的部分，就作为递延所得税负债科目核算。

为了更好的理解，这里举例来具体说明：假设A公司2017年实现利润总额100万「会计报表上的数字」，企业所得税税率25%，那么问A公司2017年应该缴纳多少企业所得税。

其实这个问题本来相当简单，100万*25%=25万，A公司缴纳25万企业所得税就对了，算法真是简单爆了，分录也非常简单。

借：所得税费用 25万贷：应交税费-应交企业所得税 25万但是真的这么简单吗？真是这么简单就好了，算企业所得税怎么能直接用会计利润总额来算呢？用的是应纳税所得税额。

税务说，你说你利润总额是100万我就认啊，那还要我企业所得税法干嘛，不行，你不能这么算，得调整。

得按照我的规定来调整。

让我来看看你的的账哈，这里，你营业外支出里面有个罚款支出1万，不行，这个不能算，这个和生产经营无关，你要加回去。

100万利润总额+1万=101万，这101万就是应纳税所得额，看到没有，税法说了，费用不是你想进想进就能进。

好吧，我补。

1万*25%=0.25万借：所得税费用 0.25万贷：应交税费-应交企业所得税0.25万这1万块的调整，以后税务局也不会再给你调整回来了，你交了税就交定了，毫无办法！，所以这个就叫永久性差异。

一、递延所得税的通俗理解通俗地理解，递延所得税是因为资产和负债在会计上转作收入和费用入账的会计期间与税法上作为应纳税所得和税前可抵扣费用的期间不同，导致税务局给公司计算的税和公司财务计算的税不一致。

1. 递延所得税资产的通俗理解。

若税务局给公司计算的所得税大于公司财务计算的所得税，公司按前者缴纳，多缴的部分可看作是暂时放在税务局的资产，报表中通过“递延所得税资产”项目反映，以后缴税时可以少缴。

2. 递延所得税负债的通俗理解。

若税务局给公司计算的企业所得税小于公司财务计算的企业所得税，公司按前者缴纳，少缴部分可看作是欠税务局的债，报表中通过“递延所得税负债”项目反映，以后缴税时就要多缴。

递延所得税资产是预计可以用来抵税的资产，即未来可以少缴税，企业所得税的缴税总额不变，只是缴纳的期间不同。

递延所得税负债则正好相反，是现在少缴，以后多缴。

考虑货币的时间价值，递延所得税负债反而能使企业获得税收的时间价值，对企业的现金流量更加有利。

二、递延所得税对企业个别报表利润的影响根据递延所得税的披露规定，个别报表中的递延所得税资产和递延所得税负债在符合条件时可以相互抵销，以抵销后的净额列示。

纵观公司财务报表，递延所得税抵销后的净额绝大多数为递延所得税资产。

因此，本文以递延所得税资产为例分析其对利润的影响。

导致企业确认递延所得税资产且影响当期损益的业务主要有：①各类资产（包括应收款项、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等）的减值；②交易性金融资产公允价值的下跌；③固定资产折旧年限少于税法规定的最低年限；④当期计提但未实际发生的产品“三包费”；⑤已计提未实际支付的职工薪酬；⑥可抵扣亏损。

下文将以实例说明上述业务的影响（以下例题中，企业所得税税率均为25%）：1. 各类资产减值的影响。

例1：A企业期末存货账面余额为100万元，存货跌价准备的余额为5万元，递延所得税资产余额为1.25万元。

经计算，期末存货可变现净值为85万元，根据成本与可变现净值孰低法，期末按可变现净值85万元计价，存货跌价准备应有15万元的余额，因此应补提10万元存货跌价准备。

递延所得税的理解
递延所得税是会计和税务领域的一个重要概念，它涉及企业财务报表中的所得税处理。

为了理解递延所得税，我们需要考虑会计准则和税法之间的差异。

1.定义：递延所得税是由于会计收益和税务收益之间的时差差异所产生的税项。

这种差异通常是因为收入或费用在财务报表和税务申报中的确认时间不同。

2.递延税项的类型：
●递延所得税负债：当企业在财务报表中提前确认收
入或者推迟确认费用时，将来会导致税务上的应税
收入增加，从而产生递延所得税负债。

●递延所得税资产：当企业在税务申报中提前确认收
入或者推迟确认费用时，未来期间将会有较低的应
税收入，从而产生递延所得税资产。

3.为什么重要：
●递延所得税体现了财务报表的准确性和完整性，确
保了报表用户能够正确理解企业的税务状况和未来
税负。

它帮助分析者了解企业的真实税率，以及税务策略对企业财务状况的影响。

4.计算方式：递延所得税的计算涉及确定会计和税务基础之间的差异，以及应用适用的税率来计算这些差异所产生的税额。

5.会计处理：递延所得税需要在企业的财务报表中适当反映。

资产负债表上会显示递延所得税资产和负债，利润表上则会反映递延税项对当期所得税费用的影响。

递延所得税的概念和处理在不同国家和地区的具体会计准则和税法中可能有所不同，但基本原理是一致的。

这是一种确保税务合规和财务报表公允表述的重要会计处理方法。

《企业会计准则解释第16号》及相关应用案例递延所得税摘要：一、递延所得税的概念与作用二、企业会计准则解释第16号的出台背景和意义三、递延所得税的计算方法与应用案例四、递延所得税在企业财务报表中的应用五、递延所得税对企业税收筹划的启示六、递延所得税管理的国际经验与我国现状七、企业如何应对递延所得税风险八、相关政策法规与未来发展趋势正文：一、递延所得税的概念与作用递延所得税，是指企业在会计利润和税务利润之间存在差异，导致企业所得税负债的确认时间与实际支付时间不一致的现象。

递延所得税作为一种税收调整手段，有助于企业合理利用税收政策，实现财务报表的稳健和税收负担的均衡。

二、企业会计准则解释第16号的出台背景和意义为规范企业所得税的核算和披露，我国财政部、国家税务总局于2017年发布了《企业会计准则解释第16号》，对递延所得税的会计处理、计量方法及相关披露要求进行了明确规定。

企业会计准则解释第16号的出台，有助于提高企业财务报表的可信度和透明度，增强投资者信心，促进资本市场的发展。

三、递延所得税的计算方法与应用案例递延所得税的计算方法主要包括以下几个步骤：1.计算税前会计利润和税前利润总额，确定应纳税所得额；2.计算当期应交所得税；3.计算递延所得税资产或负债的增加或减少；4.根据实际税收政策，计算企业所得税费用。

以一家制造业企业为例，假设该企业当期税前会计利润为1000万元，税率为25%，所得税率为20%。

则该企业当期应交所得税为1000×25% = 250万元。

由于企业所得税负债的确认时间晚于实际支付时间，因此会产生递延所得税负债50万元（250×20%）。

四、递延所得税在企业财务报表中的应用递延所得税在企业财务报表中的应用主要体现在以下几个方面：1.递延所得税资产或负债的确认和计量；2.所得税费用的计算和披露；3.企业所得税风险的识别和评估；4.企业税收筹划的策略选择。

五、递延所得税对企业税收筹划的启示递延所得税作为一种税收调整手段，对企业税收筹划具有重要的启示作用：1.企业应充分了解税收政策，合理利用递延所得税政策降低税收负担；2.企业应加强税收筹划，实现财务报表的稳健和税收负担的均衡；3.企业应关注税收风险，建立健全税收风险管理制度。