农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议

农林牧渔服务业产值核算存在的问题及建议农林牧渔服务业产值核算存在的问题及建议近年来，农林牧渔服务业在我国的经济发展中扮演着越来越重要的角色。

然而，就业结构调整和经济发展模式的转变，都给这一行业带来了新的挑战和机遇。

在这种背景下，对农林牧渔服务业产值进行准确核算显得尤为重要。

然而，目前存在不少问题，如产值核算标准不统一、统计覆盖范围有限等，这些问题都严重影响了农林牧渔服务业产值的真实反映。

针对这些问题，我认为有以下几点建议。

农林牧渔服务业产值核算标准应该统一。

目前，不同地区和部门对农林牧渔服务业产值核算的标准不尽相同，这导致了数据的不可比性。

有必要建立统一的产值核算标准，包括对产出、投入和产值的定义和统计口径的明确规定。

这样做不仅有利于相关数据的真实可比性，也有助于提高农林牧渔服务业产值的准确度。

统计覆盖范围要更加全面。

农林牧渔服务业产值核算目前的一个问题在于，统计覆盖范围有限。

农村地区的一些小规模生产活动和家庭农场等，往往未能被充分纳入到统计范围之内，这导致了产值数据的不真实性。

有必要通过完善调查和统计手段，将农林牧渔服务业产值的统计覆盖范围进一步扩大，以便更加全面地反映这一行业的真实情况。

第三，加强对生产环节的跟踪和监测。

农林牧渔服务业的生产活动往往具有一定的季节性和不稳定性，这给产值核算带来了困难。

有必要加强对农林牧渔服务业生产环节的跟踪和监测，特别是对于天气、自然灾害等外部因素的影响要进行全面考虑。

这将有助于更加真实地反映农林牧渔服务业产值的变化情况。

农林牧渔服务业产值核算存在着不少问题，但这也为我们提供了改进的空间。

只有通过更加科学、全面和严谨的产值核算，我们才能更准确地把握农林牧渔服务业的发展态势，为相关决策提供更加可靠的数据支持。

希望相关部门和专家学者能够重视这一问题，并加强研究和改进工作，以推动我国农林牧渔服务业产值核算水平的提高。

在农林牧渔服务业产值核算的基础上，我们可以进一步思考如何优化产值核算体系，以更好地支持农林牧渔服务业的可持续发展。

企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议企业所得税是指企业根据国家税法规定，对企业所得以及所得分配所应缴纳的一种税款。

企业所得税对于国家财政收入具有重要作用，同时也对企业的发展和经营产生直接影响。

在企业所得税的征管过程中存在着一些问题，需要加以改进和解决。

企业所得税征管中存在的问题之一是税法法规不完善。

目前，我国的企业所得税法规体系还不够完善，存在着许多不清晰或模糊的规定。

这导致企业在申报纳税和遵守税法方面存在着困难，容易出现解读不一致或者误解而引发的税务纠纷。

建议相关税法法规需要进一步细化和完善，加强对企业所得税的监管和征收。

企业所得税征管中存在的问题之二是税收执法力度不够强大。

在企业所得税的纳税征管中，对于违法行为的查处和处罚力度还不够强大，导致了一些企业存在逃税行为。

需要加强税务执法工作，提高对于企业所得税违法行为的打击力度，维护公平竞争的税收环境。

企业所得税征管中存在的问题之三是税务部门信息化水平较低。

目前，我国企业所得税征管工作还主要依赖于人工操作，存在着信息化程度不高的问题。

这导致了部分企业在申报纳税和纳税申报材料的编制过程中存在较大的时间和人力成本。

建议加快税务部门的信息化建设，提高企业所得税征管的效率和准确性。

企业所得税征管中存在的问题之四是税收优惠政策执行效果不佳。

我国在企业所得税方面给予了一系列的税收优惠政策，旨在鼓励企业的发展和创新。

由于优惠政策的执行缺乏监管和约束，导致了一些企业存在滥用和虚假申报的问题。

建议加强对于税收优惠政策的监管，提高优惠政策的执行效果，确保优惠政策真正起到激励企业的作用。

企业所得税征管中存在着税法法规不完善、税收执法力度不够强大、税务部门信息化水平较低和税收优惠政策执行效果不佳等问题。

为了建立健全的企业所得税征管体系，需要加强相关法规的完善，提高税务执法力度，加快信息化建设，强化对税收优惠政策的监管。

这可以有效提高企业所得税的征收质量，实现税收收入的合理管理和优化配置。

企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议【摘要】企业所得税作为企业必须缴纳的税款之一，在征管中存在诸多问题。

纳税政策不明确导致征管混乱，税收优惠政策执行不到位，企业税负过重，征管体系不完善等问题一直困扰着企业和相关部门。

为解决这些问题，建议加强税收政策的明确性和稳定性，全面落实税收优惠政策，合理调整企业税负，完善征管体系等。

通过改进企业所得税征管，可以提高纳税效率，促进企业发展，推动经济增长。

政府和企业应加强合作，共同努力解决现存问题，为未来企业所得税征管打下良好基础，实现税收目标和企业可持续发展。

【关键词】企业所得税、汇总纳税、征管、问题、建议、纳税政策、税收优惠、税负、征管体系、改进、总结、展望、建议、政府、企业。

1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是指企业依法缴纳的税金，是国家财政收入的重要来源之一。

企业所得税制度的建立和完善，对于促进经济发展、增加国家税收收入具有重要意义。

在企业所得税征管过程中，存在着诸多问题。

纳税政策不明确导致征管混乱，企业难以准确了解自己应缴纳的税款，给企业和税务部门带来了困扰。

税收优惠政策执行不到位，导致部分企业未能享受到应有的税收优惠，影响了企业的竞争力。

企业税负过重也是一个严重问题，高税率使得企业利润受到挤压，影响了企业的发展和竞争力。

征管体系不完善更是加剧了征管难度，使得监管和管理变得困难。

针对这些问题，本文将对企业所得税征管提出一些建议，以期能够改善当前的征管状况，促进企业的健康发展。

1.2 研究意义企业所得税是国家税收的重要组成部分，直接影响着企业经济发展和国家财政收入。

而企业所得税汇总纳税征管中存在的问题影响着税收的正常征收和企业的发展。

对企业所得税汇总纳税征管中存在的问题进行研究具有重要的意义。

研究企业所得税征管存在的问题可以有助于深入了解当前税收政策执行中存在的不足和矛盾，为政府相关部门提出科学合理的改进建议提供依据和参考。

研究企业所得税征管问题对于完善税收体系、提高税收征管效率和纳税人便利度具有重要意义。

税务筹划完善有关农业方面的税收优惠政策的建议何晓土（贵州财经大学，贵州贵阳550025）摘要：农业是我国国民经济发展的基础，税收优惠是我国重要的扶农政策工具之一。

本文主要对有关农业方面的税收优惠政策提出了一些建议，仅供交流。

关键词：农业；税收；优惠政策1增值税方面1.1明确“自产自销”的定义对于第一种间接销售方式，将农产品流通环节的优惠对象扩大到其他农产品，不再仅仅是蔬菜和部分肉蛋产品。

在流通环节给予减免税的福利。

对于第二种间接销售方式，代销者出具农业生产者委托代销农产品的委托书的代销证明书，明确代销者有代销证明书的情况下的代销行为属于特殊“自产自销”的形式，可免征增值税。

1.2增值税进项税额发票抵扣机制改为核定扣除机制进项税额核定扣除机制可从根源上杜绝农产品收购企业虚开发票的行为，便于税务机关管理发票。

增值税进项税额核定扣除机制还在试行阶段，不够成熟。

核定扣除机制的成熟需要一个过程，在这两种机制并存的过程中，既要加快完善核定扣除机制，又要采取相关的措施保证现行相关税收优惠政策的完整。

财税〔2012〕38号文件明确不同情况的不同进项税额核定方法。

1.3落实有关农业方面的增值税优惠政策对减免税优惠福利未落到实处的问题，解决思路有三：一是继续实行农业生产者销售自己生产的农产品免征增值税这项优惠政策，借鉴欧盟的做法，农业生产者购买农业生产资料和农资企业购进生产免税农业生产资料的原材料时所承担进项税款，有两种优惠方式选择：第一政府允许可以扣除，但必须采用一般方式增值税缴纳的形式；第二政府要按购进价格的一定比例来补贴农业生产者和农资企业所负担的进项税额，这个比例可以设定为13%。

二是改变税收优惠政策，对农业生产者销售自产的农产品征收增值税，税率设为0。

应纳增值税税额是等于销项税额减去进项税额，则农业生产者销售农产品时，应缴纳增值税=销售收入*0%-购进生产资料价格*13%，缴纳增值税税额是负数，税务机关退还税款。

（一）涉农优惠政策体系不够完善。一是对农村经济实体的扶持力度不够大。一是对农村经济实体的扶持力度不够大。二是初加工范围和农业资源综合利用范围需进一步完善。三是社会力量向新农村建设的捐赠，在企业所得税和个人所得税税前列支遇到严格的政策限制。
（二）现行优惠政策在鼓励自主创新方面缺乏针对性。一是对企业自主创新的前期研发过程缺乏税收政策鼓励。二是企业研究开发费用加计扣除适用范围过窄，门槛过高，对中小企业的研发活动激励不明显。此外，促进技术创新和科技进步的优惠政策在执行中也有一定难度。
（六）缺乏支持欠发达地区发展的优惠政策。
（七）现行就业再就业政策滞后于当前形势。
（三）支持第三产业发展的所得税优惠政策较少。
（四）环境保护、节能节水优惠政策范围过窄。一是对新兴能源生产企业如风电、太阳能、生物质能没有优惠政策，不利于发展新兴能源以及能源结构的调整。二是节能节水和环境保护设备优惠项目狭窄。三是对部分高污染、高耗能企业没有限制性规定。
（五）

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议农业是关系国计民生的基础产业，备受社会各界的广泛关注，农林牧渔业税收优惠政策作为国家宏观调控的一项重要内容，在调整农业结构、发展基础产业方面起到了积极的政策引导和促进作用。

为更好地了解该项优惠政策在我市的执行情况，我们选取管辖此类企业较多的麻涌、樟木头和洪梅分局开展调研，实地了解相关企业情况，收集政策执行中的存在问题，探讨如何进一步健全和完善政策，以期更好地推动农林牧渔业健康快速发展。

一、农林牧渔业税收优惠政策执行状况2008-2011年，全市国税管辖的属于农林牧渔业的企业分别有131户、167户、191户和226户，分属农业、林业、牧业、渔业、农林牧渔服务业和农副食品加工业六大类，历年营业收入分别为81.97亿元、97.97亿元、150.98亿元、195.5亿元，实际应纳所得税额分别为958.52万元、1187.77万元、2020.57万元、9826.5万元。

随着全市农林牧渔业企业的增加，全市享受农林牧渔业税收优惠的企业和优惠金额也相应增加。

同期享受税收优惠的企业分别为7户、15户、23户、23户，享受的减免税项目所得分别为914.32万元、15574.11万元、51092.67万元、24009.38万元。

具体情况见下表：从上表可见，虽然享受农林牧渔业税收优惠的企业数量逐年增加，但总体比例并不高，2008-2011年分别为5.34%%、8.98%、12.04%和10.18%。

根据调查，主要是由于政策规定不明确、企业对该项优惠政策不理解、会计核算不健全等原因，造成了企业不能充分享受该项优惠。

从统计情况看，全市农林牧渔业中享受优惠的主要为农产品初加工业，在2008-2011年间，农产品初加工业占享受优惠政策企业总数的比例分别为42.86%、60%、60.87%和47.83%，而在农产品初加工业中，主要又是粮食及油料植物初加工业。

二、农林牧渔业税收优惠政策执行中存在的主要问题从调研了解的情况来看，农林牧渔业税收优惠政策在实际执行中主要存在以下问题：（一）政策自身具有局限性1.优惠待遇设计的层次多、门槛高，部分规定不符合社会发展需要。

农林牧渔企业所得税年度申报应注意的事项按照《中华人民共和国企业所得税法》第27条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第86条规定，企业从事农林牧渔服务项目，其项目所得免征企业所得税。

根据有关规定，企业从事上述项目免征企业所得税时应该到税务机关备案，只有备案后才能享受项目所得免征企业所得税，那么在企业所得税年度申报时应该注意什么呢？年度申报时存在的问题一是年度申报时只就会计利润进行申报，不进行企业所得税的纳税调整，减免税项目所得就是会计利润。

二是年度申报时根据自查情况进行纳税调增调减，但在年度申报时只就纳税调减额作为减免税项目所得进行抵减。

这种做法虽然进行了纳税调整，但没有将调增额作为纳税调增额，多减了会计利润，造成应纳税所得额的不准确。

三是年度申报时依据账面利润，根据自查的情况，对会计利润进行调增调减，它们的结果作为减免税项目所得的抵减金额。

在上述三种做法中，第一、二种都是不正确的。

第一种做法，认为从事农林牧渔项目，反正是免税的，自查是多余的，调增调减的结果也是免征企业所得税；第二种情况虽然进行了会计做账和纳税调整，但明显存在避税的嫌疑，其做法也是不对的；第三种情况符合会计制对于第一、二种情况，企业如果在进行年度申报后，税务机关进行企业所得税备案检查，对其检查的纳税调增调减后的金额将进行补税、加收滞纳金和罚款处理。

所以从事农林牧渔项目的企业应该消除这个行业免税的错误观念，免税是有条件的，同时进行企业所得税年度申报时应该充分履行自己的职责，以免因为认识不当给企业造成的损失。

解决的办法一是纳税人认真学习相关文件，特别是企业的从税人员既要履行会计职责，又要把握税务机关对备案项目和申报要求，切不可自以为是。

二是税务机关要做好纳税辅导工作，在年度申报期限内，要抓紧对备案资料进行审核，给企业留出充分的纳税调整和申报空间。

度和企业所得税法的要求，企业所得税年度申报完整准确的，税务机关是认可的。

农业企业实施税收优惠政策的问题分析及对策研究作者：司旭来源：《今日财富》2020年第22期农业是我国的基础产业，农业企业的发展不仅为我国提供了经济动力，也为我国国民提供了粮食保障。

为了深入贯彻习近平总书记在十九大报告中提出的“三农问题”，逐渐完善农业行业的税收优惠政策，加强农业企业的资金支持。

全国重要的粮食生产基地，农业大省出台了一些促进农业企业的地方性政策，让税收优惠成为农业企业发展的有力保障，为农业企业增加收益减少税负压力助力。

然而，农业企业的税收优惠的实施和落实也存在诸多问题，需要各方面不断改变、完善，让税收优惠政策真正的造福农业企业。

农业是人类的“母亲产业”，是人类衣食之源，是人类赖以生存的保障基础。

“民以食为天”农业在各个国家的国民经济中都占有重要地位。

习近平总书记在2019年十九大报告中指出：农业﹑农村﹑农民问题是关系国计民生的根本性问题，必须始终把解决好“三农”问题作为全党重中之重密切关心的问题。

要坚持农村优先发展，加快推进农业农村现代化。

一、税收优惠政策实施中的问题（一）农业生产者税收优惠政策了解少，农业企业财会机制建立不完善农业生产者一般出生在农村，生活在农村，从小受生长环境的影响从事农业生产。

因农村交通不便，教育水平发展缓慢、网络信息发展落后，导致农业生产者一般知识水平不高。

随着政府对农业的资金政策照顾不断加大、九年义务教育的普及、网络的迅速覆盖，农业企业一批批的建立起来，农民看到了农业发展的宏图。

但是农业企业的数量增多，企业规模的壮大，也给农业企业带来了一定的困扰。

农业生产者不掌握税收优惠政策，没有学习过税务知识，网络申报更是不会操作，给他们带来了巨大的难题。

而且，现在一般的农业企业财务人员仍是企业老板，农业企业很难建立完善的财会机制，也使得农业企业税收优惠政策难以最终落实。

（二）税务管理人员优惠政策了解不及时，政策学习不到位税收优惠政策具有一定的时效性，税收优惠政策会紧跟国家的政策进行变化，引导国家支持的行业、产业进行政策性鼓励发展，所以税收优惠政策的变化是很快的，税收优惠政策的新文件也是及时更新的。

一、当前企业所得税征管中存在的主耍问题(一）企业所得税征管范围的划分不利丁•规范化管理1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税依据是企业的应纳税所得额, 而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。

由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。

加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。

同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。

目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。

采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。

而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。

以上种种客观因素的存在，再加上当前国地税的征收管理力度不同，规范管理程度不同，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。

这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。

2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）第二条第一款：2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平街创造条件。

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议农业是关系国计民生的基础产业,备受社会各界的广泛关注，农林牧渔业税收优惠政策作为国家宏观调控的一项重要内容，在调整农业结构、发展基础产业方面起到了积极的政策引导和促进作用。

为更好地了解该项优惠政策在我市的执行情况，我们选取管辖此类企业较多的麻涌、樟木头和洪梅分局开展调研，实地了解相关企业情况，收集政策执行中的存在问题,探讨如何进一步健全和完善政策，以期更好地推动农林牧渔业健康快速发展.一、农林牧渔业税收优惠政策执行状况2008—2011年，全市国税管辖的属于农林牧渔业的企业分别有131户、167户、191户和226户,分属农业、林业、牧业、渔业、农林牧渔服务业和农副食品加工业六大类，历年营业收入分别为81.97亿元、97.97亿元、150.98亿元、195.5亿元，实际应纳所得税额分别为958。

52万元、1187.77万元、2020.57万元、9826。

5万元。

随着全市农林牧渔业企业的增加，全市享受农林牧渔业税收优惠的企业和优惠金额也相应增加。

同期享受税收优惠的企业分别为7户、15户、23户、23户，享受的减免税项目所得分别为914。

32万元、15574。

11万元、51092。

67万元、24009。

38万元.具体情况见下表：从上表可见，虽然享受农林牧渔业税收优惠的企业数量逐年增加，但总体比例并不高,2008—2011年分别为5.34％%、8。

98％、12。

04%和10。

18％。

根据调查,主要是由于政策规定不明确、企业对该项优惠政策不理解、会计核算不健全等原因，造成了企业不能充分享受该项优惠。

从统计情况看，全市农林牧渔业中享受优惠的主要为农产品初加工业，在2008—2011年间，农产品初加工业占享受优惠政策企业总数的比例分别为42。

86％、60%、60.87％和47。

83％,而在农产品初加工业中，主要又是粮食及油料植物初加工业。

二、农林牧渔业税收优惠政策执行中存在的主要问题从调研了解的情况来看，农林牧渔业税收优惠政策在实际执行中主要存在以下问题：（一）政策自身具有局限性1.优惠待遇设计的层次多、门槛高，部分规定不符合社会发展需要。

涉农税收优惠政策存在的问题笔者在基层调研中发现，当前涉农税收优惠政策存在⼀些问题，涉农税收优惠政策亟须完善。

⼀是涉农税收优惠政策系统性、逻辑性不强。

现⾏⼀些涉农税收政策缺乏系统性和纲领性，政策内在联系不够紧密，如现⾏增值税和营业税制度中都规定了起征点，意在减轻农村个体经营者负担，但随征的个⼈所得税却因应税所得额的增加⽽增加，主副税种间政策对接不畅，弱化了政策效果。

⼆是税收优惠政策对农业产业化发展有⼀定的制约。

现⾏涉农税收优惠政策中，存在四个脱节：种植业和养殖业税收优惠政策脱节，农产品⽣产环节和销售环节税收优惠政策脱节，初加⼯产品和深加⼯产品税收优惠政策脱节，涉农科技⽀持和资⾦⽀持税收优惠政策脱节，这些现象严重影响了农民⽣产经营的积极性，在⼀定程度上制约了农业产业结构调整和农业产业化发展进程。

三是税收优惠政策体现在涉农⽅⾯有失公平。

个体经营者可以享受下岗再就业等税收优惠政策仅限于城镇居民，农村从事个体⽣产经营者或失地农民却没有这些优惠政策享有权，显失税收优惠公平。

四是农业产业化税收优惠政策对接不⼒。

现⾏税制中，农业产业化重点龙头企业和国有农⼝企业可以享受企业所得税免征优惠，但其他从事种植养殖的企业和农产品初加⼯企业却不能享受这些优惠，同样是从事种植业养殖业和农产品初加⼯的，个体经营者可以免征个⼈所得税，但普通企业性质经营者却不能免征企业所得税，这就严重制约了农业⽣产经营产业化、规模化和集约化发展。

对于存在的问题，笔者认为要从以下⼏⽅⾯加以完善。

⼀是合理优化涉农税收优惠政策结构。

归并和简化相关涉农税收优惠政策，使之更趋于系统化、合理化，注重主副税种优惠政策衔接。

⼆是统⼀涉农税收优惠政策⼝径。

扩⼤涉农税收优惠范围，将现有的对从事农业产业化龙头企业和国有农⼝企业的税收优惠政策，扩⼤到所有从事种植养殖业和农副产品初加⼯的⽣产经营者，并对其加速固定资产折旧、技术开发费⽤税前扣除、国产设备投资抵免等税收优惠，让其享有和国有企业、重点龙头企业同等的税收待遇，⿎励农业⽣产经营者的积极性，扩⼤农业产业化发展规模，推动农业产业化发展进程。

三农聚焦
涉 农 税 收 优惠 政策 评 析与 完 善 建 议
以辽 宁为例
王 永 成
（ 辽 宁省 地方税 务 局 ， 沈阳 １ １ ０ ０ ０ １ ）
内容提 要 ： 农 业是 弱势 产 业 ， 更 是 关 系国计 民生 的基础 性 产 业 ， 对 农 业进 行政 策扶 持 是 国际通 行作 法 ， 税 收优 惠政 策是 政 策扶 持 的 重要 内容 。本 文 对现 行 涉农 税 收优 惠政 策 进 行 了梳 理 ，对 辽 宁在 支持 三 农发展 方 面的税 收优 惠政 策及 落 实情 况进 行 了简要介 绍 ，
为 加快 农 业 发展 步 伐 ， 我 国制 定 了全 国普 惠 性 的涉 农 税 收 优 惠 政 策 ， 包 括 了流 转 税 、 所 得 税 和 财 产 行 为税 等 不 同税 类 。与此 同时 ， 辽 宁 根据 自身 实 际情 况 ，也 加 大 了涉 农 税 收优 侧改革 ， 对农业产业化发展进行 了史无前例 的制度创新和政策支持。税收作为国家治理的重要 手 段 ，利 用 税 收优 惠 政 策推 动农 业 产 业 化 发 展 ， 是
助力农 业供 给侧 改 革 的应有 之 义 。本 文 以辽 宁 为样 本， 对 当前 涉农 税 收 优 惠政 策 主要 内容 及其 成 效 进
权 转让 给农 业 生 产者 用 于农 业 生产 免 征 营业 税 ， 营 改 增税 制 改革 后 ， 营 业税 相 关优 惠 政 策也 被 相关 增 值 税优 惠 政策 取 代 ， 即原 享 受 营业 税税 收 优 惠 的纳
加工 、 林 产 品采 集 、 农、 林、 牧、 渔服务业 、 远 洋 捕 捞
１ ． 加 大税 收优 惠政 策支 持 。辽 宁省在 全 面贯 彻 落 实 中央 实施 的涉农 税 收优 惠政 策 的基础 上 ， 结 合 本 地实 际 ， 持 续加 大 对农 业 经济 发 展 的税 收优 惠政

农林牧渔所得税优惠【篇一：农林牧渔业项目企业所得税优惠政策】农林牧渔业项目企业所得税优惠政策问：农林牧渔业项目企业所得税优惠政策最新规定？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的规定，现对企业（含企业性质的农民专业合作社，下同）从事农、林、牧、渔业项目的所得，实施企业所得税优惠政策和征收管理中的有关事项公告如下：一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（gb/t4754-2002构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。

四、企业从事下列项目所得的税务处理（一）猪、兔的饲养，按牲畜、家禽的饲养项目处理；（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按牲畜、家禽的饲养项目处理；（三）观赏性作物的种植，按花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植项目处理；（四）牲畜、家禽的饲养以外的生物养殖项目，按海水养殖、内陆养殖项目处理。

五、农产品初加工相关事项的税务处理（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可（二）财税[2008]149号文件规定的油料植物初加工工序包括冷却、过滤等；糖料植物初加工工序包括过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥等，其适用时间按照财税[2011]26号文件规定执行。

黑龙江省农业现代化税收政策问题及对策研究黑龙江省农业现代化是推动农业发展的重要举措，而税收政策在农业现代化过程中发挥着重要作用。

当前黑龙江省农业现代化税收政策存在一些问题，对此需要制定相应的对策。

问题一：税收政策对农业现代化的支持力度不够对策一：加大税收优惠政策力度黑龙江省可以进一步提高对农业现代化企业的税收优惠力度，例如减免企业所得税、增值税等，以降低农业现代化企业的经营成本，激励企业投入农业现代化，加大技术改造和装备升级的投资。

对策二：研究并实施特定农业领域的税收优惠政策针对黑龙江省农业现代化发展中的瓶颈问题，可以制定特定的税收优惠政策，例如对农田水利设施建设、农业科技创新等方面给予税收减免或扣除，以推动这些领域的发展，促进农业现代化进程。

问题二：农产品流通环节的税收政策不合理对策一：调整农产品流通环节的税率黑龙江省可以针对农产品流通环节的税收政策进行调整，降低流通环节中的税率，减轻企业负担，提高农产品市场竞争力。

问题三：农村土地流转税收政策存在不确定性对策一：明确土地流转税收政策黑龙江省可以加大对农村土地流转税收政策的宣传力度，明确土地流转过程中的税收政策，以减少农民对土地流转税收政策的疑虑和不确定性，促进土地流转市场的健康发展。

对策二：提供土地流转税收优惠政策为了鼓励大规模农田流转，黑龙江省可以制定相应的土地流转税收优惠政策，对符合条件的土地流转项目给予税收减免或扣除，以提高土地流转的积极性和规模。

问题四：税收政策对小农户的支持不足对策一：设立小农户税收减免政策为了支持小农户参与农业现代化，黑龙江省可以设立小农户税收减免政策，对小农户的经营收入进行适量减免税收，提高小农户的收益水平。

对策二：建立小农户培训和技术支持机制除了税收政策支持外，黑龙江省还可以建立小农户培训和技术支持机制，提供农业技术培训和咨询服务，帮助小农户提高生产能力和市场竞争力，从而增加收入。

为了解决黑龙江省农业现代化税收政策问题，需要加大税收优惠政策力度，调整农产品流通环节的税收政策，明确土地流转税收政策，并设立小农户税收减免政策，同时建立培训和技术支持机制。

我国新农村税收政策存在的问题与对策在全面推进农村经济的发展过程中，税务部门作为重要经济行政执法部门，在促进社会主义新农村建设中有重要作用。

一方面通过税收取得财政资金，为社会主义新农村建设提供财力保障；另一方面通过税收优惠，调节农民收入，促进农村经济。

发挥好税收在新农村经济建设中的应有作用，支持、服务和促进社会主义新农村建设。

一、目前农业税收存在的一些问题（一）缺乏有效调节农业和农村经济的主要税种我国原有的农业税兼有土地税、收益税、流转税的性质，是农村主体税种，不仅是取得财政收入的重要手段，也是加强农业土地资源管理、调节农用土地级差收益、农业经营所得、农产品增值额以及农民收入的重要杠杆。

取消农业税后，减轻了农业负担、增加了农民收入、促进了农村经济发展，但是也失去了有效调节农业土地级差收益和农民收入的税收手段，这不利于农业和农村经济和谐、健康发展。

（二）城乡税制结构还存在一定差异取消农业税后，城乡税制差异大大缩小，城市和农村普遍征收增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、契税、印花税等。

但是在财产税方面，城市和农村还存在税制结构差异。

一是在城镇使用土地要交纳城镇土地使用税，在农村占用耕地建房和从事非农业生产要缴纳耕地占用税；二是对城镇的房产缴纳房产税，对农村的房产不征收房产税等。

（三）税收优惠政策不够系统，农民税收负担仍然比较重现行各项涉农税收政策比较零散，不够系统，缺乏具有纲领性的重点政策。

此外，一些涉农税收政策内在联系有待进一步加强。

比如对农村个体工商业户实行增值税和营业税起征点制度，意在减轻负担，以利于农民休养生息。

但是增值税、营业税优惠了，个人所得税却又由于应税所得额的增加而增加，两项政策相互间存在矛盾，政策效果减弱。

农民税收负担仍然比较重，难以体现工业反哺农业的原则。

尽管我国取消了农业税，农民直接税收负担下降了，但是间接税收负担依然比较重，同时现行税制难以体现工业反哺农业的原则，政策的初衷是为了照顾农民利益，减轻农民负担，但是实际上真正获利的是生产厂家或经销商，生产资料水涨船高，农民并没有真正得到实惠。

摘要我国是一个农业大国，农业人口占了全国人口的大部分，农业农村发展对国民经济的发展起着重要作用。

但与此同时，我国又不是一个农业强国--农业发展处于较为落后、较为弱势的地位。

因此，党和国家采取了一系列政策措施扶持农业、农村发展。

而税收优惠政策就是其中一种重要的农业扶持手段。

优惠政策的制定目的要实现，就必须依靠政策的有效执行，“执行”是将政策目的转化为现实的唯一途径，执行效果的好坏严重影响政策的成败。

本文将从政策执行理论研究出发，以史密斯政策执行理论为依据，结合姚安县涉农税收优惠政策执行实际，采取问卷调查方式，从政策本身、税务机关执行力、纳税人政策认可以及政策执行环境四个方面论述执行中出现的问题，进而对问题开展研究分析。

结合实际提出一些改进涉农税收优惠政策执行效果的优化建议，包括：实现增值税立法、完善优惠政策、提升执行者素质、优化政策宣传辅导、完善政策执行机制、提升纳税人税收素质、推动协税护税机制建立、培养全民依法纳税意识等。

通过研究，以期对我国涉农税收优惠政策执行理论研究及促进农业经济发展有所贡献。

关键词：农业；税收优惠；增值税；执行AbstractChina is a large agricultural country,the agricultural population accounted for the majority of the national population,so the development of agriculture plays an important role in the development of national economy.But at the same time,China is not a strong agricultural country-agricultural development in a relatively backward and weak position.Accordingly,the party and country adopted a series of policy measures to support agriculture rural development.Tax incentives are an important means of agricultural support.To realize the purpose of formulating preferential policies,it must rely on the effective implementation of the policies.“Implementation”is the only way to turn the policy objective into reality,and the implementation effect will seriously affect the success or failure of the policy.This paper will start from the research of policy implementation theory and take Smith Policy Implementation Theory as the bined with the implementation of the preferential tax policy for agriculture in Yao'an County.Questionnaire survey was adopted.This paper discusses the problems in the implementation process from four aspects:policy itself,tax authorities'executive ability,taxpayer's policy recognition and policy execution environment.And then to carry out research and analysis of the problem.Put forward some Suggestions and countermeasures to improve the implementation effect of agriculture-related tax preferential policies based on the actual situation.These strategies include:Implement VAT legislation、Improve preferential policies、Improve the quality of the performer、Improve policy advocacy and guidance、Improve the mechanism for implementing policies、Improve the tax quality of taxpayers、Establish a tax mechanism to support tax assistance、Cultivate the awareness of paying taxes in accordance with the law.Through research,I hope to contribute to the theoretical study of China's agricultural tax incentives and the promotion of agricultural economic development.Key words:Agriculture;Tax incentives;Value-added tax;Execute目录摘要 (I)Abstract (II)（一）研究背景和意义 (1)1.研究背景 (1)2.研究意义 (1)（二）研究综述 (2)1.国外研究现状 (2)2.国内研究现状 (4)（三）研究思路 (6)（四）研究方法 (6)1.文献研究法 (6)2.比较分析法 (6)3.问卷调查法 (7)（五）研究的创新点和不足 (7)一、涉农税收优惠政策执行及理论基础 (8)（一）相关概念 (8)1.公共政策执行 (8)2.税收优惠 (8)3.涉农税收优惠政策 (8)（二）理论基础 (12)1.史密斯模型理论 (12)2.新公共服务理论 (12)二、姚安县涉农税收优惠政策执行现状 (14)（一）姚安农业经济发展基本情况 (14)（二）涉农税收优惠政策执行 (14)1.涉农税收优惠政策执行的特点 (14)2.姚安县税务部门优惠政策执行机制 (15)（三）姚安县涉农纳税人优惠政策享受概况 (16)三、涉农税收优惠政策执行中存在的问题 (18)（一）税收政策方面 (20)1.税收优惠政策单一 (20)2.优惠政策不合理 (21)（二）税务机关方面 (22)1.税务人员政策执行力不高 (22)2.政策宣传辅导形式化 (23)3.考评监督不到位 (24)（三）目标群体（即纳税人）方面 (24)1.纳税人税收优惠获得感不强 (24)2.纳税人纳税荣誉感不强 (25)（四）政策环境方面 (25)1.税收政策执行力量单薄 (25)2.没有形成全社会依法纳税意识 (25)四、政策执行产生问题的原因 (27)（一）政策本身原因分析 (27)1.增值税税收政策立法层次不高 (27)2.优惠政策延伸不足 (27)（二）基层税务部门原因分析 (28)1.政策执行者因素 (28)2.执行机制因素 (29)3.政策宣传缺乏群众视角 (31)（三）纳税人原因分析 (31)1.涉农纳税人缺乏专业财税知识 (31)2.不重视自身的纳税信用等级 (32)（四）政策环境原因分析 (32)1.尚未形成协税护税的良好机制 (32)2.广泛化的税收宣传尚未形成 (33)五、涉农税收优惠政策执行的优化研究 (34)（一）优化税收政策 (34)1.实现增值税税收立法 (34)2.完善涉农税收优惠政策 (35)（二）优化税务机关政策执行力 (36)1.提升政策执行者素质 (36)2.优化税收政策宣传辅导 (37)3.完善政策执行机制 (38)（三）提高涉农纳税人税收遵从度 (39)1.增强涉农纳税人的税收素质 (39)2.强化纳税信用结果运用 (40)（四）营造良好税收政策执行环境 (40)1.构建税务部门与其他单位的涉税合作机制 (40)2.培养全民税收意识的良好社会环境 (41)六、结论 (42)参考文献 (43)附录 (45)致谢 (46)导论（一）研究背景和意义1.研究背景我国是一个农业大国，农业作为最基础的产业，对我国经济社会发展取到不可或缺的作用。

以初级农产品为例，现行税收优惠政策主要集中在 农产品初始销售环节，下游环节的优惠较少，并没有形
收稿日期：2021-07-18 作者简介：王莉（1974—），女，陕西岐山人，本科，高级会计师，研 究方向为税收学。E-mail：642689753@。
成对整个农产品产业链的全程优惠激励机制，没有形成 从种养加、供产销、农工商全环节的渗透激励机制。环 节的不完整，势必导致农产品产销的前后环节失调，无 法促进农产品从初级加工到深加工的转变，不利于传统 规模型增收向科技创新型转变。
2 完善税收优惠政策的措施
2.1 加强税收引导，加大优惠力度 为实现农业现代化的机械化、科学化，应针对农业
机械的生产、研发出台优惠政策，在目前的研发加计扣 除政策的基础上让农业企业享受更多的税收利好。目前， 国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得实行“三免 三减半”的政策，主要指“港口、码头、机场、铁路、 公路、电力、水利”等项目，应继续扩大对农村基础设 施建设项目的税收优惠范围和力度。最新出台的《财政 部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政 策的公告》（2019 年第 67 号），将农村饮水安全工程新 建项目纳入《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》， 能够享受相关的优惠政策，在一定程度上反映了税收优 惠的导向［3］。 2.2 增加税收优惠形式
2019 年 实 施 新 的《 个 人 所 得 税 法 》， 对 个 人 来 源 于 农 业 的 投 资 收 益， 税 收 优 惠 政 策 依 然 没 有 涉 及，按现行政策应依法缴纳个人所得税，挫伤了投资者 投资农业的积极性。 1.4.4 其他方面
近年来，休闲农业与乡村生态旅游作为全球性的朝 阳产业，在我国蓬勃发展，是推销农业产品的重要途径， 是招商引资的好契机，有助于调整农业产业结构，构建 人与自然的和谐环境。税收优惠政策在这些方面都鲜有 体现［2］。