农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议

农林牧渔服务业产值核算存在的问题及建议农林牧渔服务业产值核算存在的问题及建议近年来，农林牧渔服务业在我国的经济发展中扮演着越来越重要的角色。

然而，就业结构调整和经济发展模式的转变，都给这一行业带来了新的挑战和机遇。

在这种背景下，对农林牧渔服务业产值进行准确核算显得尤为重要。

然而，目前存在不少问题，如产值核算标准不统一、统计覆盖范围有限等，这些问题都严重影响了农林牧渔服务业产值的真实反映。

针对这些问题，我认为有以下几点建议。

农林牧渔服务业产值核算标准应该统一。

目前，不同地区和部门对农林牧渔服务业产值核算的标准不尽相同，这导致了数据的不可比性。

有必要建立统一的产值核算标准，包括对产出、投入和产值的定义和统计口径的明确规定。

这样做不仅有利于相关数据的真实可比性，也有助于提高农林牧渔服务业产值的准确度。

统计覆盖范围要更加全面。

农林牧渔服务业产值核算目前的一个问题在于，统计覆盖范围有限。

农村地区的一些小规模生产活动和家庭农场等，往往未能被充分纳入到统计范围之内，这导致了产值数据的不真实性。

有必要通过完善调查和统计手段，将农林牧渔服务业产值的统计覆盖范围进一步扩大，以便更加全面地反映这一行业的真实情况。

第三，加强对生产环节的跟踪和监测。

农林牧渔服务业的生产活动往往具有一定的季节性和不稳定性，这给产值核算带来了困难。

有必要加强对农林牧渔服务业生产环节的跟踪和监测，特别是对于天气、自然灾害等外部因素的影响要进行全面考虑。

这将有助于更加真实地反映农林牧渔服务业产值的变化情况。

农林牧渔服务业产值核算存在着不少问题，但这也为我们提供了改进的空间。

只有通过更加科学、全面和严谨的产值核算，我们才能更准确地把握农林牧渔服务业的发展态势，为相关决策提供更加可靠的数据支持。

希望相关部门和专家学者能够重视这一问题，并加强研究和改进工作，以推动我国农林牧渔服务业产值核算水平的提高。

在农林牧渔服务业产值核算的基础上，我们可以进一步思考如何优化产值核算体系，以更好地支持农林牧渔服务业的可持续发展。

企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议企业所得税是指企业根据国家税法规定，对企业所得以及所得分配所应缴纳的一种税款。

企业所得税对于国家财政收入具有重要作用，同时也对企业的发展和经营产生直接影响。

在企业所得税的征管过程中存在着一些问题，需要加以改进和解决。

企业所得税征管中存在的问题之一是税法法规不完善。

目前，我国的企业所得税法规体系还不够完善，存在着许多不清晰或模糊的规定。

这导致企业在申报纳税和遵守税法方面存在着困难，容易出现解读不一致或者误解而引发的税务纠纷。

建议相关税法法规需要进一步细化和完善，加强对企业所得税的监管和征收。

企业所得税征管中存在的问题之二是税收执法力度不够强大。

在企业所得税的纳税征管中，对于违法行为的查处和处罚力度还不够强大，导致了一些企业存在逃税行为。

需要加强税务执法工作，提高对于企业所得税违法行为的打击力度，维护公平竞争的税收环境。

企业所得税征管中存在的问题之三是税务部门信息化水平较低。

目前，我国企业所得税征管工作还主要依赖于人工操作，存在着信息化程度不高的问题。

这导致了部分企业在申报纳税和纳税申报材料的编制过程中存在较大的时间和人力成本。

建议加快税务部门的信息化建设，提高企业所得税征管的效率和准确性。

企业所得税征管中存在的问题之四是税收优惠政策执行效果不佳。

我国在企业所得税方面给予了一系列的税收优惠政策，旨在鼓励企业的发展和创新。

由于优惠政策的执行缺乏监管和约束，导致了一些企业存在滥用和虚假申报的问题。

建议加强对于税收优惠政策的监管，提高优惠政策的执行效果，确保优惠政策真正起到激励企业的作用。

企业所得税征管中存在着税法法规不完善、税收执法力度不够强大、税务部门信息化水平较低和税收优惠政策执行效果不佳等问题。

为了建立健全的企业所得税征管体系，需要加强相关法规的完善，提高税务执法力度，加快信息化建设，强化对税收优惠政策的监管。

这可以有效提高企业所得税的征收质量，实现税收收入的合理管理和优化配置。

企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议【摘要】企业所得税作为企业必须缴纳的税款之一，在征管中存在诸多问题。

纳税政策不明确导致征管混乱，税收优惠政策执行不到位，企业税负过重，征管体系不完善等问题一直困扰着企业和相关部门。

为解决这些问题，建议加强税收政策的明确性和稳定性，全面落实税收优惠政策，合理调整企业税负，完善征管体系等。

通过改进企业所得税征管，可以提高纳税效率，促进企业发展，推动经济增长。

政府和企业应加强合作，共同努力解决现存问题，为未来企业所得税征管打下良好基础，实现税收目标和企业可持续发展。

【关键词】企业所得税、汇总纳税、征管、问题、建议、纳税政策、税收优惠、税负、征管体系、改进、总结、展望、建议、政府、企业。

1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是指企业依法缴纳的税金，是国家财政收入的重要来源之一。

企业所得税制度的建立和完善，对于促进经济发展、增加国家税收收入具有重要意义。

在企业所得税征管过程中，存在着诸多问题。

纳税政策不明确导致征管混乱，企业难以准确了解自己应缴纳的税款，给企业和税务部门带来了困扰。

税收优惠政策执行不到位，导致部分企业未能享受到应有的税收优惠，影响了企业的竞争力。

企业税负过重也是一个严重问题，高税率使得企业利润受到挤压，影响了企业的发展和竞争力。

征管体系不完善更是加剧了征管难度，使得监管和管理变得困难。

针对这些问题，本文将对企业所得税征管提出一些建议，以期能够改善当前的征管状况，促进企业的健康发展。

1.2 研究意义企业所得税是国家税收的重要组成部分，直接影响着企业经济发展和国家财政收入。

而企业所得税汇总纳税征管中存在的问题影响着税收的正常征收和企业的发展。

对企业所得税汇总纳税征管中存在的问题进行研究具有重要的意义。

研究企业所得税征管存在的问题可以有助于深入了解当前税收政策执行中存在的不足和矛盾，为政府相关部门提出科学合理的改进建议提供依据和参考。

研究企业所得税征管问题对于完善税收体系、提高税收征管效率和纳税人便利度具有重要意义。

税务筹划完善有关农业方面的税收优惠政策的建议何晓土（贵州财经大学，贵州贵阳550025）摘要：农业是我国国民经济发展的基础，税收优惠是我国重要的扶农政策工具之一。

本文主要对有关农业方面的税收优惠政策提出了一些建议，仅供交流。

关键词：农业；税收；优惠政策1增值税方面1.1明确“自产自销”的定义对于第一种间接销售方式，将农产品流通环节的优惠对象扩大到其他农产品，不再仅仅是蔬菜和部分肉蛋产品。

在流通环节给予减免税的福利。

对于第二种间接销售方式，代销者出具农业生产者委托代销农产品的委托书的代销证明书，明确代销者有代销证明书的情况下的代销行为属于特殊“自产自销”的形式，可免征增值税。

1.2增值税进项税额发票抵扣机制改为核定扣除机制进项税额核定扣除机制可从根源上杜绝农产品收购企业虚开发票的行为，便于税务机关管理发票。

增值税进项税额核定扣除机制还在试行阶段，不够成熟。

核定扣除机制的成熟需要一个过程，在这两种机制并存的过程中，既要加快完善核定扣除机制，又要采取相关的措施保证现行相关税收优惠政策的完整。

财税〔2012〕38号文件明确不同情况的不同进项税额核定方法。

1.3落实有关农业方面的增值税优惠政策对减免税优惠福利未落到实处的问题，解决思路有三：一是继续实行农业生产者销售自己生产的农产品免征增值税这项优惠政策，借鉴欧盟的做法，农业生产者购买农业生产资料和农资企业购进生产免税农业生产资料的原材料时所承担进项税款，有两种优惠方式选择：第一政府允许可以扣除，但必须采用一般方式增值税缴纳的形式；第二政府要按购进价格的一定比例来补贴农业生产者和农资企业所负担的进项税额，这个比例可以设定为13%。

二是改变税收优惠政策，对农业生产者销售自产的农产品征收增值税，税率设为0。

应纳增值税税额是等于销项税额减去进项税额，则农业生产者销售农产品时，应缴纳增值税=销售收入*0%-购进生产资料价格*13%，缴纳增值税税额是负数，税务机关退还税款。

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议农业是关系国计民生的基础产业，备受社会各界的广泛关注，农林牧渔业税收优惠政策作为国家宏观调控的一项重要内容，在调整农业结构、发展基础产业方面起到了积极的政策引导和促进作用。

为更好地了解该项优惠政策在我市的执行情况，我们选取管辖此类企业较多的麻涌、樟木头和洪梅分局开展调研，实地了解相关企业情况，收集政策执行中的存在问题，探讨如何进一步健全和完善政策，以期更好地推动农林牧渔业健康快速发展。

一、农林牧渔业税收优惠政策执行状况2008-2011年，全市国税管辖的属于农林牧渔业的企业分别有131户、167户、191户和226户，分属农业、林业、牧业、渔业、农林牧渔服务业和农副食品加工业六大类，历年营业收入分别为81.97亿元、97.97亿元、150.98亿元、195.5亿元，实际应纳所得税额分别为958.52万元、1187.77万元、2020.57万元、9826.5万元。

随着全市农林牧渔业企业的增加，全市享受农林牧渔业税收优惠的企业和优惠金额也相应增加。

同期享受税收优惠的企业分别为7户、15户、23户、23户，享受的减免税项目所得分别为914.32万元、15574.11万元、51092.67万元、24009.38万元。

具体情况见下表：从上表可见，虽然享受农林牧渔业税收优惠的企业数量逐年增加，但总体比例并不高，2008-2011年分别为5.34%%、8.98%、12.04%和10.18%。

根据调查，主要是由于政策规定不明确、企业对该项优惠政策不理解、会计核算不健全等原因，造成了企业不能充分享受该项优惠。

从统计情况看，全市农林牧渔业中享受优惠的主要为农产品初加工业，在2008-2011年间，农产品初加工业占享受优惠政策企业总数的比例分别为42.86%、60%、60.87%和47.83%，而在农产品初加工业中，主要又是粮食及油料植物初加工业。

二、农林牧渔业税收优惠政策执行中存在的主要问题从调研了解的情况来看，农林牧渔业税收优惠政策在实际执行中主要存在以下问题：（一）政策自身具有局限性1.优惠待遇设计的层次多、门槛高，部分规定不符合社会发展需要。

农林牧渔企业所得税年度申报应注意的事项按照《中华人民共和国企业所得税法》第27条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第86条规定，企业从事农林牧渔服务项目，其项目所得免征企业所得税。

根据有关规定，企业从事上述项目免征企业所得税时应该到税务机关备案，只有备案后才能享受项目所得免征企业所得税，那么在企业所得税年度申报时应该注意什么呢？年度申报时存在的问题一是年度申报时只就会计利润进行申报，不进行企业所得税的纳税调整，减免税项目所得就是会计利润。

二是年度申报时根据自查情况进行纳税调增调减，但在年度申报时只就纳税调减额作为减免税项目所得进行抵减。

这种做法虽然进行了纳税调整，但没有将调增额作为纳税调增额，多减了会计利润，造成应纳税所得额的不准确。

三是年度申报时依据账面利润，根据自查的情况，对会计利润进行调增调减，它们的结果作为减免税项目所得的抵减金额。

在上述三种做法中，第一、二种都是不正确的。

第一种做法，认为从事农林牧渔项目，反正是免税的，自查是多余的，调增调减的结果也是免征企业所得税；第二种情况虽然进行了会计做账和纳税调整，但明显存在避税的嫌疑，其做法也是不对的；第三种情况符合会计制对于第一、二种情况，企业如果在进行年度申报后，税务机关进行企业所得税备案检查，对其检查的纳税调增调减后的金额将进行补税、加收滞纳金和罚款处理。

所以从事农林牧渔项目的企业应该消除这个行业免税的错误观念，免税是有条件的，同时进行企业所得税年度申报时应该充分履行自己的职责，以免因为认识不当给企业造成的损失。

解决的办法一是纳税人认真学习相关文件，特别是企业的从税人员既要履行会计职责，又要把握税务机关对备案项目和申报要求，切不可自以为是。

二是税务机关要做好纳税辅导工作，在年度申报期限内，要抓紧对备案资料进行审核，给企业留出充分的纳税调整和申报空间。

度和企业所得税法的要求，企业所得税年度申报完整准确的，税务机关是认可的。

农业企业实施税收优惠政策的问题分析及对策研究作者：司旭来源：《今日财富》2020年第22期农业是我国的基础产业，农业企业的发展不仅为我国提供了经济动力，也为我国国民提供了粮食保障。

为了深入贯彻习近平总书记在十九大报告中提出的“三农问题”，逐渐完善农业行业的税收优惠政策，加强农业企业的资金支持。

全国重要的粮食生产基地，农业大省出台了一些促进农业企业的地方性政策，让税收优惠成为农业企业发展的有力保障，为农业企业增加收益减少税负压力助力。

然而，农业企业的税收优惠的实施和落实也存在诸多问题，需要各方面不断改变、完善，让税收优惠政策真正的造福农业企业。

农业是人类的“母亲产业”，是人类衣食之源，是人类赖以生存的保障基础。

“民以食为天”农业在各个国家的国民经济中都占有重要地位。

习近平总书记在2019年十九大报告中指出：农业﹑农村﹑农民问题是关系国计民生的根本性问题，必须始终把解决好“三农”问题作为全党重中之重密切关心的问题。

要坚持农村优先发展，加快推进农业农村现代化。

一、税收优惠政策实施中的问题（一）农业生产者税收优惠政策了解少，农业企业财会机制建立不完善农业生产者一般出生在农村，生活在农村，从小受生长环境的影响从事农业生产。

因农村交通不便，教育水平发展缓慢、网络信息发展落后，导致农业生产者一般知识水平不高。

随着政府对农业的资金政策照顾不断加大、九年义务教育的普及、网络的迅速覆盖，农业企业一批批的建立起来，农民看到了农业发展的宏图。

但是农业企业的数量增多，企业规模的壮大，也给农业企业带来了一定的困扰。

农业生产者不掌握税收优惠政策，没有学习过税务知识，网络申报更是不会操作，给他们带来了巨大的难题。

而且，现在一般的农业企业财务人员仍是企业老板，农业企业很难建立完善的财会机制，也使得农业企业税收优惠政策难以最终落实。

（二）税务管理人员优惠政策了解不及时，政策学习不到位税收优惠政策具有一定的时效性，税收优惠政策会紧跟国家的政策进行变化，引导国家支持的行业、产业进行政策性鼓励发展，所以税收优惠政策的变化是很快的，税收优惠政策的新文件也是及时更新的。

一、当前企业所得税征管中存在的主耍问题(一）企业所得税征管范围的划分不利丁•规范化管理1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税依据是企业的应纳税所得额, 而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。

由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。

加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。

同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。

目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。

采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。

而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。

以上种种客观因素的存在，再加上当前国地税的征收管理力度不同，规范管理程度不同，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。

这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。

2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）第二条第一款：2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平街创造条件。

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议农业是关系国计民生的基础产业,备受社会各界的广泛关注，农林牧渔业税收优惠政策作为国家宏观调控的一项重要内容，在调整农业结构、发展基础产业方面起到了积极的政策引导和促进作用。

为更好地了解该项优惠政策在我市的执行情况，我们选取管辖此类企业较多的麻涌、樟木头和洪梅分局开展调研，实地了解相关企业情况，收集政策执行中的存在问题,探讨如何进一步健全和完善政策，以期更好地推动农林牧渔业健康快速发展.一、农林牧渔业税收优惠政策执行状况2008—2011年，全市国税管辖的属于农林牧渔业的企业分别有131户、167户、191户和226户,分属农业、林业、牧业、渔业、农林牧渔服务业和农副食品加工业六大类，历年营业收入分别为81.97亿元、97.97亿元、150.98亿元、195.5亿元，实际应纳所得税额分别为958。

52万元、1187.77万元、2020.57万元、9826。

5万元。

随着全市农林牧渔业企业的增加，全市享受农林牧渔业税收优惠的企业和优惠金额也相应增加。

同期享受税收优惠的企业分别为7户、15户、23户、23户，享受的减免税项目所得分别为914。

32万元、15574。

11万元、51092。

67万元、24009。

38万元.具体情况见下表：从上表可见，虽然享受农林牧渔业税收优惠的企业数量逐年增加，但总体比例并不高,2008—2011年分别为5.34％%、8。

98％、12。

04%和10。

18％。

根据调查,主要是由于政策规定不明确、企业对该项优惠政策不理解、会计核算不健全等原因，造成了企业不能充分享受该项优惠。

从统计情况看，全市农林牧渔业中享受优惠的主要为农产品初加工业，在2008—2011年间，农产品初加工业占享受优惠政策企业总数的比例分别为42。

86％、60%、60.87％和47。

83％,而在农产品初加工业中，主要又是粮食及油料植物初加工业。

二、农林牧渔业税收优惠政策执行中存在的主要问题从调研了解的情况来看，农林牧渔业税收优惠政策在实际执行中主要存在以下问题：（一）政策自身具有局限性1.优惠待遇设计的层次多、门槛高，部分规定不符合社会发展需要。