中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序

财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知（财会[2006]4号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行。

现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。

附件：中国注册会计师执业准则二○○六年二月十五日附件：2006新中国注册会计师执业准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（略）中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则（略）中国注册会计师审计准则第1111号--审计业务约定书（略）中国注册会计师审计准则第1121号--历史财务信息审计的质量控制（略）中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿（略）中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1152号--前后任注册会计师的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（略）中国注册会计师审计准则第1212号--对被审计单位使用服务机构的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1221号--重要性（略）中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序（略）中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据（略）中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘（略）中国注册会计师审计准则第1312号--函证（略）中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序（略）中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的方法（略）中国注册会计师审计准则第1321号--会计估计的审计（略）中国注册会计师审计准则第1322号--公允价值计量和披露的审计（略）中国注册会计师审计准则第1323号--关联方（略）中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营中国注册会计师审计准则第1331号--首次接受委托时对期初余额的审计（略）中国注册会计师审计准则第1332号--期后事项（略）中国注册会计师审计准则第1341号--管理层声明（略）中国注册会计师审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作（略）中国注册会计师审计准则第1411号--考虑内部审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1421号--利用专家的工作（略）中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1502号--非标准审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1511号--比较数据（略）中国注册会计师审计准则第1521号--含有已审计财务报表的文件中的其他信息（略）中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1602号--验资（略）中国注册会计师审计准则第1611号--商业银行财务报表审计（略）中国注册会计师审计准则第1612号--银行间函证程序（略）中国注册会计师审计准则第1613号--与银行监管机构的关系（略）中国注册会计师审计准则第1621号--对小型被审计单位审计的特殊考虑（略）中国注册会计师审计准则第1631号--财务报表审计中对环境事项的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1632号--衍生金融工具的审计（略）中国注册会计师审计准则第1633号--电子商务对财务报表审计的影响（略）中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号--历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号--预测性财务信息的审核（略）中国注册会计师相关服务准则第4101号--对财务信息执行商定程序（略）中国注册会计师相关服务准则第4111号--代编财务信息（略）会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制（略）——结束——。

对财务信息执行商定程序业务约定书业务约定书编号：甲方：中国国际经济技术合作公司分公司乙方：国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）分所甲方、乙方本着平等互惠的原则，在充分沟通、协商一致的基础上，按照中华人民国的有关法律法规，就双方合作的有关事项达成以下约定：一、定义除非文意另有所指，以下定义仅限于对本约定书所使用名词的解释。

1.1 “甲方”：指中国国际经济技术合作公司分公司。

1.2 “乙方”：指国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）分所。

1.3 “双方”：指甲方和乙方。

1.4 “一方”：指乙方或甲方。

1.5 “约定书”：指本约定书文本及其与本约定书不可分割的若干附件与补充文件。

1.6“4101号准则”：指中华人民国财政部于2006年2月15日颁发的《中国注册会计师相关服务准则第4101 号——对财务信息执行商定程序》及其应用指南。

1.7 “中国企业会计准则”：指中华人民国财政部于2006年2月15日以财会【2006】3号文颁发的《企业会计准则》及其应用指南和解释。

1.8 “中注协”：指中国注册会计师协会。

1.9 “地方注协”：指中国各省市的注册会计师协会。

二、服务容和服务目标2.1服务容乙方接受甲方委托，为了协助甲方对已经完成工程项目收益进行清理及利润分配（具体目的），对2005年至2011年7月的工程项目收益及其相关往来款项（特定财务信息)执行经甲、乙双方共同协商确定的程序。

2.2服务目标乙方对（特定财务信息)）执行下列由双方商定的程序并向甲方报告得出的结果：（详细列出拟执行的程序的性质、时间和围）乙方执行的是商定程序业务，并不构成审计或审阅，因此乙方不发表任何审计或审阅意见。

三、双方的责任（一）甲方的责任3.1根据《中华人民国会计法》和《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。

因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供和本业务有关的全部资料，这些资料必须是真实的和完整的。

证券审计业务范围证券审计业务范围2017你知道证券审计业务范围吗?你对证券审计业务范围了解吗?下面是yjbys店铺为大家带来的证券审计业务范围的知识，欢迎阅读。

证券审计业务范围财务报表审计财务报表审计，是指我们根据中国注册会计师审计准则的规定，对公司财务报表实施审计程序并出具审计报告，以提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。

我们的财务报表审计服务主要包括各类企业的年度财务报表审计、IPO业务审计、各类专项审计(包括对特殊目的财务报表进行审计、收购项目审计、高新技术企业认定、经济责任审计、清算审计、社保资金缴纳情况审计以及财政资金申请和使用情况审计等)。

财务报表审阅财务报表审阅，是指我们根据《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的'规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

我们的财务报表审阅服务所提供的是有限保证。

内部控制鉴证内部控制鉴证，是指我们根据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的规定，对已执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业所提供的内部控制审计服务以及根据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定，对尚未执行《企业内部控制基本规范》的企业所提供的内部控制鉴证服务。

我们的内部控制鉴证服务既有利于促进企业健全内部控制体系，又能增强企业预测性财务信息审核预测性财务信息审核，是指我们根据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》的规定，对公司依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息(如盈利预测报告等)实施审核并出具报告。

我们的预测性财务信息审核服务可以增强公司预测性信息的可信赖程度。

对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序，是指我们根据《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》的规定，针对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与委托方商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。

审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。

（X）一．民间审计的重要作用。

审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。

其中民间审计侧重于经济鉴证作用。

鉴证是指鉴定和证明。

经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。

（X）例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。

A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性16．审计的职能包括（ ACD ）。

A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。

A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。

A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

二,.按审计的主体分类。

政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。

不但包含审计机构，也包含审计人员。

【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。

A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC ）构成。

A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（ D ）的责任。

第3次作业一、单项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。

A. 将实际上有效的内部控制推断为失效的B. 将实际上有效的内部控制推断为有效的C. 将实际上失效的内部控制推断为失效的D. 将实际上失效的内部控制推断为有效的2. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。

但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（）。

A. 对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点3. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。

下列不属于非常规交易所具有的特征是（）。

A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制4. 注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。

对此，张霞应提请W公司管理层作（）的会计处理。

A. 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B. 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C. 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D. 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”5. 为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。

A. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工B. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产C. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法D. 投资明细账与总账的登记职务分离6. 在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须（）。

注册会计师从事财务尽职调查业务探讨任家虎【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2019(000)004【总页数】4页(P108-111)【作者】任家虎【作者单位】立信会计师事务所【正文语种】中文一、注册会计师进行财务尽职调查的执业依据（一）尽职调查的概念与基本功能1．尽职调查(DUE DILIGENCE)又称为“尽责调查”、“审慎性调查”，一般指在公开发行股票、并购重组、私募股权投资、风险投资、融资信贷等经济活动或交易中，就经济主体或交易对象的财务、经营、法律等事项，由委托人委托注册会计师、律师、投资银行等专业机构，按照其专业准则进行的审慎和适当的调查和分析工作。

常见的尽职调查经济活动包括对外投资（含收购）、在证券市场上进行证券发行及资产重组（包括企业IPO）、企业向银行申请融资信贷三类。

在对外投资与收购活动中通过尽职调查收集、整理、分析所有关于该投资的重要资料，协助投资者做出合理的商业决定。

在证券市场上进行证券发行或资产重组，包括IPO上市，需要由会计师等专业服务机构事先从业务、法律、财务方面进行调查，以了解企业是否具备重组或上市的条件。

此外，企业向银行等金融机构申请融资信贷时，金融机构一般也会要求进行尽职调查，以评价企业的经营状况及还款能力。

尽职调查一般包括业务、财务、法律方面的调查，财务尽职调查侧重于财务与会计方面、法律尽职调查侧重于合规性方面、业务尽职调查侧重于经营方面，实务中注册会计师主要是执行财务尽职调查。

2．尽职调查的基本功能在于风险发现与价值发现。

风险发现主要是衡量IPO企业或重组、投资等交易对象的合规性风险，银行评估借款人还贷能力风险等，主要从股权瑕疵、资产完整性、经营风险、偿债能力、或有负债、法律诉讼等方面考察交易对象已经披露的风险及可能存在的尚未披露的风险。

价值发现即是投资价值发现，包括现有价值与未来可能价值。

投资方主要考虑投资项目是否有价值，在项目具有投资价值的基础上进行风险控制。

执⾏商定程序报告的模板汇总执⾏商定程序报告的模板汇总执⾏商定程序报告的模板汇总 篇⼀：对财务信息执⾏商定程序的报告 浙江⽹盛科技股份有限公司董事会： 我们接受委托，对浙江⽹盛科技股份有限公司董事会（以下简称“⽹盛科技董事会”）《20xx 年度证券投资情况的专项说明》中有关内容按照商定程序进⾏审核。

这些程序经⽹盛科技董事会同意，其充分性和适当性由⽹盛科技董事会负责。

我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对财务信息执⾏商定程序》和业务约定书的要求执⾏商定程序，并报告执⾏程序的结果。

本业务的⽬的仅是为了协助⽹盛科技董事会出具《20xx 年度证券投资情况的专项说明》。

现将执⾏的程序及得出的结果报告如下： ⼀、执⾏的程序 （⼀）复核20xx 年度，公司及⼦公司⼀次运⽤申购新股资⾦是否未超过 1.5 亿元⼈民币； （⼆）复核20xx 年度，公司及⼦公司新股申购事项累计实现投资收益是否为 13,431,504.78 元； （三）复核20xx 年末，全部申购的新股是否均已处置完毕； （四）复核20xx 年度内，公司及⼦公司进⾏新股申购的投资对象是否仅限于在⼀级市场上进⾏新股申购，不涉及⼆级市场的证券投资。

⼆、执⾏程序的结果 （⼀）执⾏第1 项程序，我们未发现公司及⼦公司⼀次运⽤申购新股资⾦超过1.5 亿元⼈民币。

（⼆）执⾏第2 项程序，我们发现《20xx年度证券投资情况的专项说明》中所述“公司及⼦公司新股申购事项累计实现投资收益13,431,504.78 元”与账簿记录⼀致。

（三）执⾏第3 项程序，截⽌20xx 年 12 ⽉31 ⽇，我们未发现尚未处置的新股。

（四）执⾏第4 项程序，我们发现公司及⼦公司进⾏新股申购的投资对象仅限于在⼀级市场上进⾏新股申购，不涉及⼆级市场的证券投资。

上述已执⾏的商定程序并不构成审计或审阅，因此我们不发表审计或审阅意见。

如果执⾏商定程序以外的程序、执⾏审计或审阅，我们可能得出其他应报告的结果。

附录4101-1：对财务信息执行商定程序业务约定书参考格式业务约定书甲方：ABC公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对……(特定财务信息)执行商定程序业务，经双方协商，达成以下约定：一、委托目的与工作范围1.乙方接受甲方委托，为了协助甲方……（具体目的），对……（特定财务信息)执行经甲、乙双方共同协商确定的程序。

2.乙方对……(特定财务信息)执行下列由双方商定的程序并向甲方报告得出的结果：（详细列出拟执行的程序的性质、时间和范围）3.乙方执行的是商定程序业务，并不构成审计或审阅，因此乙方不发表任何审计或审阅意见。

二、甲方的责任和义务（一）甲方的责任根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。

因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供和本业务有关的全部资料，这些资料必须是真实的和完整的。

（二）甲方的义务1.及时为乙方执行上述商定程序提供所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于业务工作开始前提供清单。

3.按本约定书的约定及时足额支付业务费用以及乙方人员在执行业务期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》的规定和本约定书的要求，对……(特定财务信息)执行上述双方商定的程序，并对实施程序的结果出具报告。

（二）乙方的义务1.按照约定时间完成商定程序业务，出具报告。

乙方应于20×2年×月×日前出具报告。

2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。

中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息第一章总则第一条为了规范注册会计师执行代编财务信息业务（以下简称代编业务），制定本准则。

第二条代编业务的目标是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。

注册会计师执行代编业务使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论。

第三条注册会计师执行代编业务，应当遵守相关职业道德规范，恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

第四条本准则不对代编业务提出独立性要求。

但如果注册会计师不具有独立性，应当在代编业务报告中说明这一事实。

第五条在任何情况下，如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，注册会计师应当出具代编业务报告。

第二章业务约定书第六条注册会计师应当在代编业务开始前，与客户就代编业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书，以避免双方对代编业务的理解产生分歧。

第七条业务约定书应当包括下列主要事项：（一）业务的性质，包括说明拟执行的业务既非审计也非审阅，注册会计师不对代编的财务信息提出任何鉴证结论；（二）说明不能依赖代编业务揭露可能存在的错误、舞弊以及违反法规行为；（三）客户提供的信息的性质；（四）说明客户管理层应当对提供给注册会计师的信息的真实性和完整性负责，以保证代编财务信息的真实性和完整性；（五）说明代编财务信息的编制基础，并说明将在代编财务信息和出具的代编业务报告中对该编制基础以及任何重大背离予以披露；（六）代编财务信息的预期用途和分发范围；（七）如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，说明注册会计师出具的代编业务报告的格式；（八）业务收费；（九）违约责任；（十）解决争议的方法；（十一）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

第三章计划、程序与记录第八条注册会计师应当制定代编业务计划，以有效执行代编业务。