金融学课件_银行会计学(参考版)要点

的核算




1. 转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行 发送回执，然后按收报行行号清分，分批将其连同借、贷记 业务的笔数、金额的合计数传输给收报行，并验证收报行的 收电回执。 2. 每日营业终了时，转发行与发、收报行对清帐务，轧平后， 打印电子联行往来平衡表，同时汇总各清算分中心的借、贷 方资金余额，汇总后的应收（上存）、应付（借用）资金余 额之和，每日应相等。 3. 转发行收到发报行电子联行往账信息，当天因故不能将该 信息转达收报行时，转发行应通过待转发户过渡，但该账户 余额在年终决算日必须查清结平。 4.电子清算资金往来科目余额，每月由转发行与各级发、收 报行用电传或邮寄对账表方式进行核对，发现不符，应立即 查明更正。
学习目标
了解联行往来的概念、层次和基本要求
掌握全国联行往来、电子联行往来、资金汇
划与清算的基本做法及其帐务处理
本章目录
第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子联行往来的核算 第四节 资金汇划与清算的核算
第一节


联行往来概述

联行往来的基本概念 联行往来的层次 联行往来的基本要求
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款——收款人户 如收报行收到借方报单，则会计分录相反。
对于完整的电划报单呢？
电子联行往来的核算
汇出行（商业银行）的核算 汇出行收到开户单位提交的转汇凭证，经审 核无误后，逐笔填制电子联行转汇清单一式 三联，并汇总填制两联划款凭证，办理转账 如为贷记业务，会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：存放中央银行准备金 如为借记业务，其会计分录相反。

财务会计报告是根据日常会计核算资料编制，综合反映 企业一定时期的财务状况和经营成果的报告文件。金融 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务 状况说明书组成。 金融企业的财务会计报告按照编制内容划分，可以分为 会计报表、会计报表附注和财务状况说明书（不要求编 制和提供财务状况说明书的金融企业除外）。其中，对 外提供的会计报表主要包括：资产负债表；利润表；现 金流量表；利润分配表；所有者权益变动表；分部报表； 信托资产管理会计报表；其他有关附表。 金融企业财务会计报告按照服务对象不同，可以分为内 部报表和外部报表，按照编制单位不同，可以分为基层 报表和汇总报表等等。
（一）清理资金 1．清理贷款资金 2．清理结算资金 3．清理存款款项 4．清理内部资金
（二）盘点资产 1．盘点实物库存 核实现金、金银、重要凭证和有价单证，核对库 存现金、储蓄业务备用金、金银、外币、有价证 券、空白重要凭证、金融债券、本票等是否与表 内、表外科目记载相符，如发现不符应查明原因， 按规定处理。 2．清理固定资产及低值易耗品 对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易 耗品，应配合有关部门进行清查。凡未入账的应 登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发 现余缺情况，应按规定予以处理，以保证账、卡、 实物三相符。
（21）“固定资产净值”项目 该项目反映银行固定资产原价扣除计提折旧后的净额。 它根据“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目的差 额计算填列。 （22）“固定资产清理”项目 该项目反映银行因出售、报废、毁损等原因，转入清理 但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理 过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 它根据“固定资产清理’’科目的期末余额填列。若余 额在贷方，则应以“一”号填列。 （23）“在建工程”项目 该项目反映银行期末各项未完工程的实际支出和尚未使 用的工程物资的实际成本。它根据“在建工程”科目的 期末余额填列。 （24）“无形资产”项目 该项目反映银行各项无形资产的原价扣除摊销值后的净 值。它根据“无形资产”科目的期末余额填列。

五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录

3、监督和服务的双重性
❖ 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、 各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的， 因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以 在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国 家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活 动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。
资金运动。
银行的资金运动包括：银行资金的筹集 ̖ 循环 周转和退出。具体体现在负债业务 ̖ 资产业务 ̖ 中间 业务和表外业务等经济业务的运作之中。
三、银行会计的特点
银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。 银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了银 行与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。具 体表现在以下几个方面：
❖ 二是“采用特定方法”
❖
ห้องสมุดไป่ตู้
这是由银行的业务经营特定性和会计的职责决
定的。由于银行是经营存̖ 放̖汇业务的金融企业，所
以才有存款的核算方法 ̖ 支付结算的核算方法 ̖ 贷款
业务的核算方法 ̖ 联行往来业务的核算方法等。
二、银行会计的对象
❖
银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内
容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的
1、反映情况具有综合性和全面性
❖ 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部 门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；
❖ 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统， 在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级 汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情 况。
2、业务处理与会计核算的统一性
❖ 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币 资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活 动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济 行为。

❖ （一）利息计算的一般规定 ❖ 计息范围的规定 ❖ 计息时间的规定 ❖ 计息计算公式 ❖ 本金元位起息，元位以下不计息
❖ 计息范围的规定
❖ 凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团队、部队、学校等事业 单位的预算外资金存款均应计付利息。
❖ 各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。
❖ 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。
❖ （二）“单位定期存款”科目 ❖ 本科目属负债类，用来核算银行吸收单位存入的定期款项，包括大额可转让定期存单。
❖ 商业银行收到单位存入的定期存款时，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目；到期支取款项时， 借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目。
❖ 商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目；结息时或存款到期支取 利息时，借记“应付利息”等科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。
稳定市场物价、增加社会财富等，具有十分重要的意义。
第一节 存款业务概述
❖ 二、存款的种类 ❖ （一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。 ❖ （二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。 ❖ （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。 ❖ （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。 ❖ （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。
第一节 存款业务概述
第一节 存款业务概述
❖ 一、存款业务的意义 ❖ 存款是银行以信用方式吸收的社会闲置资金和待用资金，是商业银行重要的负债业务。 ❖ 商业银行通过吸收存款，增强商业银行的经营业务来源，增强信贷资金力量。 ❖ 按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为经济建设筹措资金，对促进经济发展、调节货币流通、

2、银行业统一会计科目 ——由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反 映和监督全国范围内的金融活动状况。
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金融会计学 (二)
（二）、按其与会计报表的关系分类
1、表内科目 ——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资 产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目 ——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增 减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所 使用的科目。
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
② 按照帐户性质，确定记账方向；
③ 确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查 是否相等平衡。
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金融会计学 (二)
练习会计分录编制
1. 收购白银若干支付现金20 000元。 2. 储户王芳将活期储蓄存款3 000元转为定期一年存款。 3. 百货商场送存当日销货现金500 000元。 4. 借款单位A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款
（二）按其包括的会计科目分类
1、单式记账凭证 ——简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填
制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。
2、复式记账凭证 ——简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都
集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方
科目的记账依据的凭证。
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金融会计学 (二)
一、记账方法的意义和内容
1、意义
指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生 的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。
记账方法包括
单式记账方法——指对一笔经济业务， 只通过一个会计科目，一个帐户进行登 记的记账方法。

设置账户是用货币量度对会计要素的具体 内容进行日常归类、核算和监督的一种专门 方法。
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2．账户的基本结构
账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表 左方 账户名称(会计科目) 右方
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期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的 余额；
本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的 借方金额的合计数；
第2章 金融企业会计的基础知识
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第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
思考练习
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学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发 生额合计
（2）余额平衡公式
各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余 额合计
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结论：
尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要素不断地增减变动， 但按照借贷记账法归纳起来不外乎以下四种类型的变化：
1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额增加，双方总额 也等额增加。
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2.2 账户和复式记账
2.2.1会计科目
金融企业会计科目是对金融企业的各项 要素的具体核算内容，按金融企业会计核算 的要求进行分类核算反映的类别名称，是设 置账户、归集和记载各项经济业务的依据。
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1． 会计科目设置原则
1）满足经营管理需要 2）符合会计核算要求 3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资

现金250000元。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如 现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这 类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐； 另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如 联行报单、定期储蓄存单等。
银行会计科目表
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银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
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表2－1
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表2－1
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顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
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表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。

蓄存款。 v （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存
款。 v （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和
存折户存款。 v （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和
派生存款。
金融学商业银行会计第三章
第一节 存款业务概述
v 三、存款业务核算要求 v 切实维护存款单位和个人的合法利益 v 正确使用账户，加强柜面监督 v 准确及时地进行核算，提高服务质量
v 商业银行计付利息时，借记“利息支出”等 科目，贷记“定期储蓄存款”科目。
v 本科目应按存款种类及储金户融学进商业银行行会计明第三章细核算。
v （五）“利息支出”科目
v 本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、 以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息 向债权人支付的利息。
v 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转帖现资金的利息支出，在“金融企业 往来支出”科目中核算，不在本科目核算。
第三章 存款业务核算
金融学商业银行会计第三章
学习目标
v 了解银行存款账户的种类与管理 v 了解银行开户的条件与有关办法 v 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手
续 v 掌握银行存款利息的计算方法
金融学商业银行会计第三章
第三章 存款业务核算
v 第一节 存款业务概述 v 第二节 单位存款业务的核算 v 第三节 储蓄存款业四）“定期储蓄存款”科目
v 本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民 个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整 取、整存零取、存本取息、大额可转让个人 定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人 通知存款也在本科目核算。
v 储户存入定期存款时，借记“现金”、“活 期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支 取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科 目。

无形资产核算
记录和报告商业银行持有 的无形资产，如专利、商 标等。
商业银行会计学第四章：负
03
债及所有者权益业务核算
存款业务核算
存款业务核算概述
存款利息的计算与支付
存款是商业银行最主要的资金来源之 一，存款业务核算涉及吸收存款、存 款利息、存款结余等方面的内容。
根据存款类型和利率，计算存款利息 并按时支付给存款人，同时记录利息 收支情况。
商业银行会计学第三章：资
02
产业务核算
现金业务核算
01 现金收入业务核算
记录和报告商业银行通过吸收存款、贷款等业务 获得的现金收入。
02 现金支出业务核算
记录和报告商业银行因支付存款本金和利息、贷 款本金和利息等业务而支出的现金。
03 库存现金管理
确保商业银行的库存现金安全，并保持合理的现 金储备。
其他重要报表
除了资产负债表、利润表和现金流量表之外，企业还可能编制其他重要的报表，如股东权益变 动表、管理费用明细表等，这些报表对于投资者和债权人了解企业的财务状况和经营成果具有 重要意义。
信息披露
企业应该及时、准确地进行信息披露，包括财务报表的披露和其他重要信息的披露，以便投资 者和债权人了解企业的财务状况和经营成果，从而做出正确的决策。同时，信息披露也有助于 提高企业的透明度和公信力。
的现金流入和流出情况。
现金流量表的编制
现金流量表通常按照现金流入和流出的性质进行分类和排 列，以便更好地了解企业的现金流量情况和偿债能力。
现金流量表分析
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流入和流出情况 、偿债能力和运营效率等方面的信息，从而为投资者和债权人提
供决策依据。
其他重要报表与信息披露

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• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理 现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好 市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资 产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经 济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、 高效、安全的服务。
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• 二、现金付出业务的核算 • 柜员受理客户提交的现金付款凭证后，首先按照有关规定对 现金付款凭证进行审查。 审查无误后，进行相应的账务处理。 与现金付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配 零头现金要拆把、不得抽张，并点验正确。按照现金付款凭 证的金额复点现金无误后将款项交取款人，并提示其当面点 验。 • 1、单位客户到银行取现金，必须填制现金支票，以现金支 票代替现金付出传票登记相应的分户账及现金付出日记簿。 会计分录为： • 借：单位活期存款——XX单位户 • 贷：库存现金 • 2、个人客户到银行取现金，必须填制取款凭条（或银行打 印后客户签名确认），以取款凭条代替现金付出传票登记相 应的分户账及现金付出日记簿。会计分录为： • 借：活期储蓄存款——XX人户 • 贷：库存现金
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三、贷款利息的核算 （一）短期贷款的利息核算 贷款计息的时间与存款结息日相同，但按月结息的，于每月的20 日为结息日，具体结息的方式由借贷双方协商确定。 计息公式为：利息=计息积数×日利率 计息积数=贷款金额×贷款天数 （二）中长期贷款利息的核算 中长期贷款利率实行一年一定。 （三）应收未收贷款利息的处理 （四）贴现利息的计算 参看本章第三节票据贴现的核算。
存款利息计算的范围和规则 计算的范围 计息时间 利息计算的一般规则 单位存款利息计算方法 单位活期存款利息的核算 计算利息的基本公式： 利息=本金(存款金额)×存期×利率 由于单位活期存款的特点是存期短，存取款次数频繁，其余额经常发生变化，因此计息时可采用积数法。计算公式为：利息=积数×日利率
第三节 存款利息的核算
存款业务的意义
按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。
第一节 存款业务概述
存款业务核算要求 存款账户的种类与管理 存款账户的种类 单位银行结算账户按用途划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 存款账户的开立 存款账户管理 存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定。
第一节 存款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 存款利息的核算
第三章 存款业务核算
第一节 存款业务概述
按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。
按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。
存款的种类
存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。
按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。
使用余额表计算积数
采用分户账计算积数
单位定期存款利息的核算

金融学系 汪运栋
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
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二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
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第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理

资产。
所有者权益类科目
股本
股本科目用于核算商业 银行的股本。
资本公积
资本公积科目用于核算 商业银行的资本公积。
其他综合收益
其他综合收益科目用于 核算商业银行的其他综
合收益。
盈余公积
盈余公积科目用于核算 商业银行的盈余公积。
损益类科目
01
02
03
04
利息收入
利息收入科目用于核算商业银 行的利息收入。
风险信息
包括信用风险、市场风险、操作风险等，应按照监管要求披露，确保 投资者了解商业银行的风险状况。
管理层报告
包括经营情况分析、未来展望等，应由管理层撰写，为投资者提供决 策依据。
信息披露的监管和审计
01
02
03
监管机构
商业银行的信息披露应接 受监管机构的监管，确保 信息披露的合规性和有效 性。
审计要求
现行成本法
总结词
现行成本法是以资产或负债的现行成 本作为其入账价值。
详细描述
现行成本法要求资产或负债的入账价 值按照其当前的市场价值进行计量。 例如，银行持有的股票或债券等金融 资产，按照市场价格进行计量。
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商业银行会计学的要素和科目
资产类科目
现金及存放中央银行款项
存放同业和买入返，用 于核算商业银行的现金及存放中央银行的 款项。
存放同业款项和买入返售金融资产科目， 用于核算商业银行存放于境内、境外同业 的款项以及买入返售金融资产。
贷款和垫款
投资
包括短期贷款、中长期贷款等科目，用于 核算商业银行发放的各类贷款。
包括交易性金融资产、可供出售金融资产 、持有至到期投资等科目，用于核算商业 银行持有的各类投资。

利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：现金
其他应付款——代扣利息税
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3、提前支取及过期支取
储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提 供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明 证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支 取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。
过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期 利息，应以活期储蓄利率计算。
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（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
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银行会计学
第九讲 主讲教师：
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由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
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3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。
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4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
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（3）计息方法
目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分 户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样 的，均采用利息=日利率×计息积数这一公式。下面以 分户帐法为例来了解银行计息的方法。