会计实务：被投资企业留存收益如何缴所得税

《会计实务与纳税》考试题（含答案）一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A、无形资产期末可收回金额大于账面价值的部分B、固定资产期末公允价值大于账面价值的部分C、税法折旧小于会计折旧形成的差额部分D、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分正确答案：C2、以银行存款预付保险费，会计分录为( )。

A、借：银行存款贷：生产费用B、借：预付账款贷：银行存款C、借：银行存款贷：预付账款D、借：生产成本贷：银行存款正确答案：B3、属于企业主营业务收入的是 ( ) 。

A、材料销售收入B、包装物出租收入C、转让无形资产使用权收入D、销售商品收入正确答案：D4、“累计折旧”账户期初余额18万元，本期增加发生额2万元，本期减少发生额4万元，则该账户的期末余额应为( )。

A、20万元B、12万元C、24万元D、16万元正确答案：D5、下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（）。

A、出租文化场所B、广告的播映C、动物园销售门票的业务D、以租赁方式为体育比赛提供场所正确答案：C6、企业应交纳的教育费附加应计入( )账户贷方。

A、其他应付款B、银行存款C、应交税费D、营业税金及附加正确答案：C7、2019 年 12 月 2 日，甲公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款 240 万元，另付交易费用 0. 6 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0. 036 万元。

2019 年 12 月 31 日该交易性金融资产的公允价值为 220 万元。

不考虑其他因素，2019 年甲公司持有乙公司股票导致“公允价值变动损益”科目变动的金额为（）万元。

A、18.4B、20C、20. 6D、20. 636正确答案：B8、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A、渣租商铺的李某B、转让国有土地使用权的乙公司C、受让国有土地使用权的甲公司D、出租住房的王某正确答案：C9、（）是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

税务师之涉税服务实务通关练习试题附答案单选题（共20题）1. （2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】 B2. 以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。

以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。

A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】 B3. 某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。

2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。

则该企业的账务处理为（）。

某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。

2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。

则该企业的账务处理为（）。

A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20【答案】 A4. 2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。

2019年国家初级会计师《初级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资费应计入( )。

A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、制造费用>>>点击展开答案与解析【知识点】：第5章>第2节>期间费用【答案】：B【解析】：企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。

2.关于预收账款，下列说法中不正确的是( )。

A、预收账款所形成的负债，一般不是以货币偿付，而是以货物清偿B、“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额C、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“预付账款”科目核算D、预收账款属于企业的短期债务>>>点击展开答案与解析【知识点】：第3章>第2节>预收账款【答案】：C【解析】：本题考核预收账款的概述。

预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

3.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是( )。

A、应付票据B、应收票据C、资本公积D、短期借款>>>点击展开答案与解析【知识点】：第6章>第1节>资产负债表的编制【答案】：A【解析】：本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。

选项A，根据“应付票据”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。

4.下列属于辅助生产费用分配方法的是( )A、约当产量法B、交互分配法C、定额成本法D、定额比例法>>>点击展开答案与解析【知识点】：第7章>第3节>要素费用的归集和分配【答案】：B【解析】：辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案5月15日（上午）1 [单选题]（江南博哥）下列各项中，仅将生产过程中消耗的变动成本计入产品成本，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，并直接由当期收益予以补偿的成本管理方法是（）A.作业成本法B.目标成本进C.变动成本法D.标准成本法正确答案：C知识点：管理会计要素及其具体内容（熟悉）参考解析：此考点已经过期，为了保证真题完整性，仅供学员参阅。

变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。

2 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。

购入时支付价款800万元，另支付交易费用2万元、增值税0．12万元。

不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。

A.798B.800C.802．12D.602正确答案：B参考解析：甲公司购入股票的初始入账金额为800万元，另外支付的交易费用计入投资收益，增值税计入应交税费。

3 [单选题] 2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元(不含增值税)。

当日收到乙公司预付合同款30万元。

截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。

不考虑其他因素，甲公司2020年12月应确认的劳务收入为()万元。

A.30B.48C.40D.12正确答案：B参考解析：甲公司2020年12月应确认的劳务收入=120*40%=48万元。

4 [单选题] 下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（）。

A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.财务费用正确答案：A参考解析：现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

留存收益资本成本的计算公式
想要知道留存收益资本成本怎么计算，首先要知道留存收益资本成本是什么。

会计网为大家整理了留存收益资本成本的主要内容，希望对大家有帮助。

 一、留存收益成本
 留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。

股东将这一部分未分派的税后利润留存于企业，实质上是对此追加投资。

如果企业将留存收益用于再投资所获得的收益低于股东自己进行另一项风险相似的投资的收益率，企业就不应该保留留存收益而应将其分派给股东。

 二、留存收益成本计算方法
 留存收益成本的估算难于债务成本，这是因为很难对诸如企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。

计算留存收益成本的方法很多，主要有以下三种：
 1、股利增长模型法
 股利增长模型法是依照股票投资的收益率不断提高的思路计算留存收益成本。

一般假定收益以固定的年增长率递增，则留存收益成本的计算公式为：
 Ks=Dc/Pc+G
 式中：Ks----留存收益成本;。

2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)1、[单选题]下列各项中，关于银行存款日记账的表述正确的是()。

A.应按实际发生的经济业务定期汇总登记B.仅以银行存款付款凭证为记账依据C.应按企业在银行开立的账户和币种分别设置D.不得使用多栏式账页格式【答案】C【解析】选项A，应逐日逐笔登记银行存款日记账;选项B，应根据银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和库存现金付款凭证登记银行存款日记账;选项D，银行存款日记账可以选择多栏式账页格式。

2、[单选题]甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”科目期初余额为30万元，期末余额为35万元;“递延所得税资产”科目期初余额为20万元，期末余额为18万元。

甲企业2018年的所得税费用是( )万元。

A.107B.127C.97D.105【答案】A【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

3、[单选题]下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是()。

A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税【答案】C【解析】按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

4、[判断题]所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。

( )【答案】√5、[单选题]下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的是( )。

A.出租非专利技术使用权收入B.无法查明原因的现金盘盈C.固定资产盘盈D.存货盘盈【答案】B【解析】选项A应通过其他业务收入核算;选项C应通过以前年度损益调整核算;选项D应通过待处理财产损益核算，而后冲减管理费用。

2024年中级会计实务试卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）1. 企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A. 存货跌价准备。

B. 应收账款坏账准备。

C. 无形资产减值准备。

D. 其他债权投资减值准备。

2. 下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。

A. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。

B. 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。

C. 固定资产折旧方法一经确定，不得变更。

D. 固定资产预计净残值一经确定，不得变更。

3. 甲公司以一批库存商品交换乙公司的一项无形资产。

库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元，增值税税率为13%；无形资产的原价为150万元，累计摊销为30万元，公允价值为110万元，增值税税率为6%。

甲公司另向乙公司支付补价1.3万元。

假设该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则甲公司换入无形资产的入账价值为（）万元。

A. 110.B. 100.C. 111.3.D. 101.3.4. 下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

A. 已出租的土地使用权。

B. 持有并准备增值后转让的土地使用权。

C. 已出租的建筑物。

D. 企业自用的办公楼。

5. 企业在确定存货的可变现净值时，不应考虑的因素是（）。

A. 取得的确凿证据。

B. 持有存货的目的。

C. 资产负债表日后事项的影响。

D. 存货的账面价值。

6. 下列关于长期股权投资权益法核算的说法中，错误的是（）。

A. 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

B. 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入。

C. 被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值。

D. 被投资单位实现净利润时，投资企业应按照应享有的份额调整长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

季度预缴企业所得税时，如何申报权益法核算确认的投资收益一、会计处理依据《企业会计准则第2号-长期股权投资》的有关规定，持有长期股权投资期间，应当分别采用成本法或者权益法核算。

资产负债表日，企业应当按照被投资单位实现的净利润(以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算)中企业享有的份额，借记“长期股权投资-损益调整”，贷记“投资收益”科目。

二、税务处理《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

因此，在被投资方未作出利润分配前，采用权益法确认投资收益的投资方确认的“投资收益”不属于税务上的法定收入，属于暂时性差异，需要纳税调整。

简而言之，权益法核算下的投资收益属于税会差异，应该调整。

但是，预缴企业所得税时候，权益法核算下的投资收益在申报表上没有地方调整。

“免税收入、减计收入、加计扣除”这一栏，很多人觉得可以填“权益法核算下的投资收益”，但是实际上也不属于。

很多人理解错误，填写到一般股息红利等权益性投资收益免征增值税栏次，其实这个栏次并非针对权益法下投资性收益的暂时性调整，而是针对实际收到股息红利的免税收入。

所得减免和弥补以前亏损，自然也不包括这一调整。

因此，预缴申报表中，没有“权益法下确认的投资收益”的调整栏目，那么，自然不能调整，被投资方的亏损，投资方也不需要调增，被投资方的盈利，投资方也不需要调减，如实填写，待年度所得税汇算清缴时再调整。

事实就是这样，但是，若的确因为权益法下确认的投资收益导致投资方季度预缴的金额太大，因为权益法下确认的投资收益确实并没有现金流入，就是会计核算的收益，有些企业确实负担不起。

例如，江苏省无锡市某企业的公允价值变动损益及权益法确认的投资收益在季度所得税申报时，先预缴企业所得税，待企业所得税汇算清缴纳税调整后企业该操作造成企业经营资金被大额占用高达数亿元，同时大额退税也对正常税收数据分析产生干扰。