开具农产品收购发票情况下财务业务口径利润差异讨论

农业企业会计核算中存在的问题及其解决思路探讨农业企业作为国民经济的重要支柱产业，在我国占据着极其重要的地位。

在日常运营中，农业企业会计核算中存在着一些问题，这些问题不仅影响着企业的经营成果，也影响着国民经济的发展。

必须认真探讨这些问题，并提出解决的思路，以促进农业企业健康稳定的发展，提高企业的竞争力。

1. 生产成本计算不准确农业生产过程中，存在着诸多的因素，包括土地、人工、化肥、农药、种子和农机等。

传统的会计核算方法往往难以准确地计算出每种因素的成本，导致计算出的生产成本不准确。

这使得企业在经营决策中无法准确评估生产成本，影响了企业的经营效益。

2. 农产品库存价值难以确定农业产品的产量和库存往往受天气、昼夜温差、病虫害等因素的影响，导致产量不稳定。

在较大的农产品价格波动下，仓储周期的拉长可能会导致农产品的库存价值发生变化。

传统的会计核算方法无法完全准确地确定农产品的库存价值，给企业的资产管理带来一定的不便。

3. 农业产品品质难以核算农业产品的质量是呈现出较大差异性的，同一批次的农产品可能存在着品质差距。

农业企业在经营中需要关注产品的质量变化，然而传统的会计核算方法往往无法充分考虑产品的品质因素，导致企业对产品的经营效益评估不准确，影响了企业的决策。

4. 成本分摊方式单一传统的成本分摊方法往往是按照直接成本和间接成本的划分方式进行，这种方式难以准确评估不同生产环节的成本，使得企业无法全面了解生产过程中的成本构成，影响了企业的成本控制和经营效率。

二、解决思路1. 引入现代管理会计技术面对农业企业会计核算中存在的问题，我们可以引入现代管理会计技术，如活动基础成本法、标准成本法、作业成本法等，以提高生产成本的准确核算，同时可以辅助企业进行成本控制和管理。

针对农产品库存价值难以确定的问题，我们可以建立农产品库存定价模型，结合市场价格的波动情况，制定合理的库存定价规则，帮助企业准确核算农产品库存价值，从而提高资产管理效率。

发票管理:农副产品收购业务中的问题及对策摘要：农副产品收购业务的发票管理由于其开具方的特殊性，在具体实行过程中一直存在着诸多问题，比如农副产品集散市场附有条件的代开发票、开具虚假收购发票、直接将收据等不合规票据作为扣税凭证等。

本文记述农副产品收购发票中存在的几个突出问题，分析这些问题产生的原因，并对学者已经提出的多项政策建议进行评析，最后给出在现行的规定下税务机关和农副产品收购方加强发票管理的对策。

关键词：农副产品收购发票；进项税额；发票管理中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1006-4117（2011）12-0177-02一、农副产品收购发票管理中存在的问题、产生原因与政策评述根据2011年新公布的修改后《中华人民共和国发票管理办法》第十九条的规定，“特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”，农副产品收购发票仍旧采用由增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农副产品时为农业生产者开具。

因此，农副产品收购发票的管理中仍然存在与旧的《发票管理办法》实行过程中同样的问题，而且除了之前学者们普遍提到的问题外，在实践过程中也由于农副产品收购发票管理的特殊性，衍生出了一些不利于企业财务管理和国家税收管理制度的问题。

（一）存在的问题和产生原因1、“奇货可居”与“供不应求”在农副产品实际收购过程中，存在这两种问题：一是“奇货可居”，索要发票便不予销售；一是“供不应求”，发票已用完或业务量较大，开发票比较困难。

这两种问题的根源，是许多农副产品集散地或农副产品市场的形成，要求市场中的经销商统一到市场办填开发票，从而填开发票的权利过渡到市场办，销售农副产品的个体户或中间商都不能控制发票，否则经销方将会失去在市场中经营的资格。

另一方面，这种农副产品集散地的产品通常价格较为公允，产品质量较为有保证，种类齐全，同时也为了完善公司财务制度，防止收购过程中徇私，许多大型的农副产品收购企业或是餐厅等农副产品收购量大的公司都指定或已与市场签订收购合同，统一购买，所以采购自主权较小，相对的赋予市场在发票开具方面的优势地位。

农产品收购发票管理政策的设计与思考_调查报告随着国家税务总局提出“一四六小”的增值税管理基本思路，加强农产品收购发票管理已成为当前国税机关征管的一个热点。

从新税制实施以来，总局下发了一系列关于加强农副产品收购凭证管理的相关文件，对加强税收管理、防范和遏制偷骗税行为起到了积极作用。

但是这并些规定并没有从根本上解决利用农副产品收购发票进行偷骗税的问题。

农副产品收购发票管理有何难？能否有治本之策？笔者带着这些问题，对总局下发的一系列规定进行了认真的研究，深入实际，结合企业用票情况进行了调研。

一、存在的问题及危害企业违法使用收购发票的方法五花八门，归纳起来大致有以下四种情形：1、虚假开票。

虚假开票可分三类：一是无中生有虚构收购业务，根据当月的销售和偷税、骗税的需要随意填开，出售人、收购的产品、收购金额、支付款项都是虚假的；二是将应取得而未取得发票的购进非农业产品或劳务业务开具相同金额的收购发票入帐；三是将虽已取得发票但无法抵扣的费用或超出税法列支标准的费用开具相同金额的收购发票入帐。

在违法使用收购发票的几种情形中，虚假开票的比重最高，危害最大。

2、调节开票时间。

有的企业在本月的应纳税数额较大时，把开具收购发票的时间提前，在下月开票时调整，自行调整纳税时间和金额。

3、扩大对象和范围开票。

现行税法规定，增值税一般纳税人开具农产品收购发票的对象是农业生产者，范围是自产农产品。

对销售外购的农业产品和外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于税法所列举的农业产品，以及非农业生产者（包括个体经营者和经营单位）销售农产品，不属于免税的范围，因此也不得开具农产品收购发票。

但在实际操作中，收购企业对农业生产者和农产品经营者的划分存在两个问题，一方面是客观上不易划分，千家万户，都是带着一张身份证来出售农产品，收购人员无法甄别；另一方面，收购企业即使知道对方是农产品经营者，正常情况下也不会让对方提供发票，因为要对方提供发票，对方很可能提出提高收购价。

须重视对农产品收购企业的税收管理作者：周荣会田志强欧阳慕贞来源：中国税务报时间：2013-11-21国家税务总局在2002年把购进农业生产者销售免税农产品抵扣税率由原来的10%提高到13%，增加了农产品增值税进项税抵扣额。

这本是一项利农惠农的好政策，但其在实际税收管理工作中的问题也日渐突出。

因此必须进一步加强对农产品收购企业的税收管理和监督，特别是要加强对农产品收购凭证的监管工作。

当前存在的主要问题包括，虚增农产品收购价格和数量，擅自扩大抵扣范围，收购凭证开具时间上不规范，无法确定是直接收购的还是通过中间商销售。

笔者认为，收购凭证功能异化，削弱了增值税的管理。

一是使农产品收购凭证成为增值税抵扣凭证，削弱了增值税通过专用发票环环相连、互相制约的优点；二是虚开、多开现象的出现，留下很大的管理漏洞。

虚开收购凭证侵蚀增值税税基。

由于收购凭证是收购单位自行填开，自行申报抵扣，因此存在较大的随意性，存在虚开、多开及调整当期应纳税款的现象，同时税务机关对其开具方面缺乏有力的监控，这为不法分子偷税提供了可乘之机。

尽管税务机关现在采取了一些诸如凭身份证抵扣、本人签字等管理措施，但事实上，这些规定只能治标不能治本。

对于不法分子而言，虚拟一个销售方易如反掌，而税务机关由于时间、地域等客观因素的限制，要想核实每一笔收购业务的真实性也是不太现实的，特别是外埠收购业务。

对于如何加强对农产品收购企业税收管理，笔者认为可从以下几个方面着手。

严格一般纳税人收购凭证使用资格的审批制度。

税务机关应从各个方面对申请使用收购凭证的企业进行认真审查，严格把关，确保使用收购凭证资格的审批不流于形式。

同时要加强日常的管理和检查工作，对账簿不齐全，会计核算不健全，特别是库存农产品的原始资料不记录或记录不完整的，一律不得领购和使用收购凭证；已领购使用的，停止供应并收回收购凭证。

改进农产品收购凭证的抵扣条件和方式。

改购进扣税法为实耗扣税法。

将计提的农产品进项税额列入“待摊费用——农产品待抵扣税金”科目。

浅议现行农产品收购凭证管理中存在的问题和对策增值税一般纳税人购进免税农产品，可开具农产品收购凭证，并按照收购凭证注明的价款和规定的扣除率计算抵扣税额，这项政策是国家随着1994年增值税改革，为了解决农产品经营及加工行业的增值税一般纳税人向农业生产者收购免税农产品抵扣税款的问题而出台的，它使农产品收购凭证成为增值税链条中的一个重要环节，起到了减轻农产品经营及加工行业增值税一般纳税人的税收负担，促进我国农产品转化的作用。

然而，这一与增值税专用发票具有同等效力(扣税凭证)的农产品收购凭证，因为由企业自开自抵，没有任何认证制度约束，缺乏科学有效的监控措施，其问题也日益凸现。

一、目前农产品收购凭证使用的现状和存在的问题1、政策宣传不够到位，纳税人缺乏正确、全面的理解。

一方面是由于纳税人对政策的了解不够，导致误跨禁区。

如一些纳税人对哪些属于免税农副产品，哪些不属于农副产品不了解；哪些情况可以开具收购发票，哪些不允许开具收购发票不清楚；一些较大规模的农业生产者对销售自己生产的农产品免交增值税，完全可以进行税务登记，销售时开具普通发票理解不够；一些企业对向小规模纳税人购进农产品取得的普通发票同样可以抵扣进项税额不甚熟悉，将一些应属普通发票抵扣的行为变成了开具收购发票抵扣行为。

另一方面则是主观故意而为之，如因为收购企业可以自行填开收购发票抵扣税款，收购企业就根本无需向中间商贩索取普通发票，造成一部分未办理税务登记，不购买普通发票，不纳税的商贩也能“正常经营”，另一部分已办理税务登记的纳税人可以在交易中不开发票，隐瞒收入偷逃税款。

一些企业将收购凭证当成调节税款的工具，有的甚至把其当成偷税的手段。

2、收购发票开具混乱，随意性较大。

一是开具不规范，汇总开具现象普遍，几乎每一张收购凭证的金额都是票面的最大限额。

二是有的企业将收购发票携至外地开具。

三是将运杂费、装卸费、包装费、包储费和保险费等计入收购价内，多抵税款，人为调节成本，人为调控税负。

第1篇一、前言农产品作为我国国民经济的重要组成部分，其财务状况直接关系到农业产业的健康发展、农民收入的稳定增长以及国家粮食安全的保障。

本报告旨在通过对某地区农产品财务状况的全面分析，揭示其经营现状、存在的问题以及未来发展趋势，为相关部门和企业提供决策参考。

二、农产品财务状况概述（一）收入状况近年来，某地区农产品销售收入呈现稳步增长态势。

主要收入来源包括粮食、经济作物、畜牧业和渔业等。

其中，粮食作物收入占比最大，其次是经济作物和畜牧业。

（二）成本状况农产品生产成本主要包括种子、肥料、农药、人工、机械作业、土地流转等费用。

近年来，受市场波动、生产资料价格上涨等因素影响，农产品生产成本逐年上升，给农民带来较大压力。

（三）盈利状况在收入增长的同时，农产品盈利能力也受到一定程度的影响。

受市场供需关系、生产成本等因素制约，农产品盈利水平有所波动。

部分农产品如粮食作物，由于国家政策支持，盈利能力相对稳定；而经济作物、畜牧业等受市场波动影响较大，盈利能力波动较大。

三、农产品财务状况分析（一）收入分析1. 结构分析从收入结构来看，粮食作物收入占比最大，说明该地区以粮食生产为主。

但近年来，经济作物收入增长较快，表明产业结构正在逐步优化。

2. 地域分析农产品收入在不同地区存在差异，主要原因是各地资源禀赋、产业结构和市场需求不同。

如粮食主产区收入相对稳定，而经济作物主产区收入波动较大。

（二）成本分析1. 成本构成分析农产品生产成本主要由种子、肥料、农药、人工、机械作业和土地流转等费用构成。

其中，种子、肥料、农药等费用受市场波动影响较大，人工、机械作业和土地流转等费用受政策调整影响较大。

2. 成本控制分析为降低生产成本，农民和企业采取了一系列措施，如推广节本增效技术、提高农业机械化水平、加强农业科技培训等。

但总体来看，农产品生产成本仍较高，成本控制仍需加强。

（三）盈利分析1. 盈利能力分析农产品盈利能力受多种因素影响，如市场价格、生产成本、政策支持等。

关于破解大宗季节性农产品收购发票开具难的思考作者：钱曦来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第2期摘要：农产品收购发票是生产者出售产品的有效凭据，也是收购者经营活动和财税管理的有效凭证。

作者在对蚕茧收购调查的基础上，对大宗季节性农产品收购发票中存在的不足和开具难的问题进行了剖析，并对如何破解这一问题提出了自己的见解。

关键词：农产品；收购发票；开具；思考苏国税发[2004]96号《江苏省国家税务局收购发票管理办法》中明确：“农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人（不含从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

”农产品收购发票的开具是保障农产品生产者利益和维护国家税收政策的有力举措。

一方面，为农产品生产者提供了真实有效的出售凭证，保障了生产者正当的经济权益；另一方面，作为农产品收购者进行经营活动和税务抵扣的有效依据，克服了依据不足、信息模糊的矛盾，保障了国家利益不受侵犯。

开具农产品收购发票这一行为理应得到很好的执行，但是在一些大宗季节型农产品收购过程中，却出现了开票难的问题。

笔者对某市近两年蚕茧收购开具发票的情况进行了调查与分析。

一、主要存在的问题1.开票信息不全。

特别是反映生产者的信息的内容不具体，生产者家庭住址、身份证、电话等难以做到齐全和准确。

企业在开具农产品收购发票时一定注意将项目填写齐全，尤其是出售人的姓名和详细地址，应具体到乡、村、组，同时应该在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话。

2.出售品种类别不清。

农产品出售时由于产品缺乏一致性，级差、级价较多，比如蚕茧收购时一般分为上茧、次茧、双宫和其他，手工开具字迹模糊，计价计算不准确，改动较多。

3.管理不规范。

发票领用随意，作废票较多，加之不连续使用，造成票号断断续续，汇总困难，票面信息反映不及时。

4.开票漏洞较多。

尽管一张完整的发票需多人签字盖章方才有效，但仍难以杜绝虚开、冒领的现象，企业收购成本加大。

浅论农产品收购企业税收管理中的现状浅论农产品收购企业税收管理中的现状我国现行税收政策规定，一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，准予按照买价的13抵扣进项税款，这一政策有力地促进了农产品收购企业的发展，对解决部分地区出现的“卖粮难”等问题发挥了积极作用。

但是，农产品收购企业的税收管理仍存在一些不尽人意之处。

如有的农产品收购企业纳税意识较差，常常采取扩大农产品抵扣金额、范围等方式，偷逃税款。

如何解决农产品收购企业税收管理中存在的突出问题，完善行业税收管理机制，是当前税收征管中的重点。

一、农产品收购企业税收征管中存在的主要问题1.农产品收购发票管理使用不规范。

较之增值税专用发票，税务机关对农产品收购发票的管理力度要小得多，农产品收购发票管理中存在的问题主要表现在两个方面。

一是开具不规范，造成以后的稽查难。

现行的农产品收购发票栏目包括出售人、出售人地址、出售人身份证号码等，企业应该如实填写。

但因种种原因，部分企业收购发票栏目往往填写不全、字迹也不工整。

当对收购发票内容有疑问时，很难与出售人核对，造成对企业的`经营行为无据可查。

二是虚开、假开现象较多。

由于该发票是纳税人自行开具，并可自行抵扣，开多少、抵多少，从而造成征管中的相对真空，如果企业负责人法律意识淡薄，谋求私利，极易造成虚开、假开。

2.个别农产品收购企业受利益驱动，利用收购发票与对方企业共同在增值税上做文章。

一种情况是购进时有意不取得或取得进项税额较正常少的增值税专用发票，压低购货价格，从而使对方企业不提或少提销项税额；另一种情况是销售时故意多计货物销售额多提销项税额，从而使对方企业多抵扣进项税额，以上两种情况都会使对方企业少缴增值税。

3.部分国税机关对农产品收购企业的管理存在单纯的“以票管税”观念。

如依赖自行开发的农副产品管理软件，忽视了税收管理员的日常监控，未能实行账、票、物相结合的管理方法，造成不能及时发现农产品收购企业多抵进项税，并及时处理。

当前农产品收购发票存在的问题及应对当前农产品收购发票存在的问题及应对2008年颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第八条中的第四项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式进项税额=买价×扣除率。

农产品抵税凭证包括收购发票、销售发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书四类，一般情况下指农产品收购发票。

农产品收购发票抵扣税款，情况复杂，交易多以现金为主，受企业财务核算缺少强有力制约因素制约，农产品收购发票的真实性和合法性不同程度存在问题，税收征管面临挑战和巨大的难度。

本文拟结合当前的工作实际就抵扣凭证存在的问题、原因及应对作一探讨。

一、存在的主要问题（一）政策方面的因素1、纳税人自行开具收购发票自行抵扣税款，随意性较大。

收购发票由企业自行单向填开，自行抵扣税款，不涉及其他单位和个人，使用农产品扣税凭证的企业利用多开农产品收购发票获得非法收益，多计抵进项税额，达到少交或不交增值税的目的，同时多开收购发票可以增加企业的成本和费用，人为调减利润、达到少交或不交企业所得税的目的。

收购发票的问题主要反映在一是收购企业不按规定开具发票，虚开、代开现象严重；二是填写合要求，开票不规范；三是视中间贩运商户为自产农业生产者，大量开具收购发票，致使中间贩运商户偷逃了税收。

一些企业擅自扩大收购发票的使用范围，将非自产农产品开具农产品收购发票，如将运输费、装卸费、保险费、仓储费等其他费用都记入农产品买价以抵扣税款。

2、变通或片面执行政策。

政策的实际运用中，很少有企业从一家一户农业生产者个人手中直接收购，企业为减少麻烦和收购费用，绝大多数情况下是从中间商贩手中收购大量农产品，然后汇总开具收购凭证，每张票的金额几乎都是顶格开具的；同一销售者销售数额较大，与实际的农业生产者的种养植能力相差过大。

第1篇一、前言随着我国农业现代化进程的加快，农产品市场逐渐呈现出多元化、精细化的特点。

为了更好地把握农产品市场的动态，提高农产品企业的经济效益，本报告将从财务状况的角度，对某农产品企业的经营情况进行全面分析。

本报告选取的农产品企业为我国某知名农产品生产企业，以下是该企业财务状况的详细分析。

二、企业概况某农产品生产企业成立于20XX年，位于我国某农业大省，主要从事蔬菜、水果、粮食等农产品的种植、加工和销售。

企业占地面积1000亩，员工200余人，年产值达到1亿元。

近年来，企业积极响应国家农业政策，不断调整产业结构，提高产品品质，已成为当地农业产业龙头企业。

三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析根据资产负债表，企业总资产为XXX万元，其中流动资产为XXX万元，占总资产的XXX%；非流动资产为XXX万元，占总资产的XXX%。

流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。

流动资产占比相对较高，说明企业短期偿债能力较强。

但需关注存货周转率，以判断存货管理水平。

（2）负债结构分析企业总负债为XXX万元，其中流动负债为XXX万元，占总负债的XXX%；非流动负债为XXX万元，占总负债的XXX%。

流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。

流动负债占比相对较高，说明企业短期偿债压力较大。

需关注短期借款的利率及还款期限，以降低财务风险。

（3）所有者权益分析企业所有者权益为XXX万元，占总资产的XXX%。

所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积等。

所有者权益占比相对较高，说明企业资本实力较强，抗风险能力较好。

2. 利润表分析（1）营业收入分析企业营业收入为XXX万元，同比增长XXX%。

营业收入增长较快，说明企业市场竞争力较强。

（2）营业成本分析企业营业成本为XXX万元，同比增长XXX%。

营业成本增长与营业收入增长基本同步，说明企业成本控制能力较好。