会计账务基础：科目和账户 [兼容模式]

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保户质押贷款 年金保险 定期存款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 存出资本保证金 投资性房地产 固定资产 无形资产 独立账户资产 递延所得税资产 其他资产
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第一节会计科目
• 一、会计科目accounting item • （一）会计科目的含义 • 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核 算的项目、标志或名称。 • （二）设置会计科目的原则 • 1.满足会计信息使用者的需要； • 符合国家宏观经济管理的要求，符合企业内部管 理的要求，符合投资者、债权人等其他利益相关 者的需要。 • 2.必须结合会计对象的特点； • 3.会计科目的设置要保持相对的稳定性；
• 总分类账户与明细分类账户的关系 • 二级或三级账户
是否所有的总账账户都必须 设置明细分类账户？
3.其他分类 账户按期末有无余额分为有余额的账户和没有余额的 账户。Nominal accounts and real accounts l账户按列入的会计报表分类分为资产负债表账户和利 润表账户。 l按用途和结构分类，可以分为盘存类、结算类、集合 分配类、跨期摊配类、调整类等十类。
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• 四、会计账户的分类 • 1.按会计要素分类 • 资产类会计账户、负债类会计账户、所有者权益 类会计账户、收益类会计账户、成本费用类会计 账户。 • 收益既包括会计准则中定义的收入，还包括企业 在生产或商业上的其他经济利益流入。 • 按照收益类账户与生产经营活动的关系，将其分 为营业收入类账户和非营业收入类账户。 • 营业收入类账户包括“主营业务收入”、“其他 业务收入”、“投资收益”等，非营业收入类账 户包括“营业外收入”等。
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账户的分类举例
总分类 账 赔付支 出 二级账户 死伤医疗给付
二级科目
明细账户 长期健康险 长期人身意外险
简寿险
研究账户分类的目的是进一步认识账户。 举例来说：某类赔付支出是什么账户？ 正确的答案为： u 按照会计要素分类为反映费用的账户； u 按照提供指标的详细程度分类为明细分类账 户； u 按照其他分类为利润表账户，表内账户，无 余额账户。 这样，就可以在多个层面上对每一账户有更深 刻的认识。
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会计学原理
第二章
2011年第2版
王艳茹编著
会计账务基础 设置会计科目和账户
• 学习目的与要求 • 1.掌握会计科目和账户的概念与设置，以 及其按照经济用途的基本分类。 • 2.熟悉会计账户的结构。 • 3.了解会计科目的设置原则以及会计科目 与账户的关系。
中国青年政治学院
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• 会计科目 • 会计账户 • 复式记账 •
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•4.遵循统一性和灵活性相结合的原则； •5.会计科目的名称应简单明确，字义相符，通俗易 懂。 •二、会计科目的分类 •（一）会计科目按经济内容分类 •（二）会计科目按提供指标的详细程度分类
明细分类科目 总分类 科目 （一级 科目） 二级 科 目 三 级 科 目 非 寿 险 原 保 险 寿 险 原 保 险 明细科目
• 按照费用类账户与生产经营活动的关系，将其分为 营业费用类账户和非营业费用类账户。 • 营业费用类账户包括“主营业务成本”、“其他业 务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、 “财务费用”、“销售费用”、“所得税费用” 等， 非营业成本类账户包括“营业外支出”等。13 • 2.按账户提供指标的详细程度分类 • 总分类账户和明细分类账户 • 总分类账户是用价值量指标总括地反映企业经济业 务对会计要素影响信息的账户。 • 明细分类账户是对企业某一类经济业务进行详细核 算的账户，它能够提供经济业务的明细核算指标。 • 14
简化库存现金账户(简化格式)
会计账户的一般格式
左方 会计科目 右方
月初余额700 5/12/1220013/12800 21/12300 增加发生额500减少发生额800 • 三、会计科目和账户的关系 月末余额400
期初余额 本期发生额 期末余额
期初余额 本期发生额 期末余额
• 联系：会计科目是设置账户的依据，是账 户的名称；账户是会计科目的具体运用， 会计科目所反映的经济内容，就是账户所 要登记的内容。 • 区别：会计科目没有结构和格式，而会计 账户有结构和格式。
◆负债类科目 F 短期借款 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保账款 应付职工薪酬 应交税费 应付赔付款 所有者权益类科目 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 应付保单红利 保户储金及投资款 未到期责任准备金 未决赔款准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 长期借款 应付债券 独立账户负债 递延所得税负债 其他负债 一般风险准备 未分配利润
财产保险 短期人身意外伤害保险 短期健康保险
保险业 务收 入
原保 险 业务
人寿保险 短期人身意外伤害保险 短期健康保险
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• 二、会计账户的格式
账户格式 账户名称
年 凭证号 数 月 日 摘 要 增加金 额 减少金 额 余额
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主营业务收入 反映营业收 其他业务收入 入的账户 投资收益 收益类账户 反 映 非 营 业 收 入 的 账 户 —— 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 反映营业费用 营业税金及附加 的账户 销售费用 管理费用 费用类账户 财务费用 资产减值损失 所得税费用费用 反映非营业费用的账户——营业外支出12
账户的具体结构及账户格式 库存现金账户
•
年
•
摘要
日 3 0 5
月 1 1 1 2
借方金 额 +
贷方金 额 _
借 贷
余 额
11月末余额 销售收入 送存银行 收回人欠
12月发生额余 额
借 200 800 300 500 800 借 借 借 借
700 900 100 400 400
1 3 2 1 3 1
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生死两全险
满期给付
简寿险
团体两全寿险
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生死两全险 ◆资产类科目 货币资金 年金给付 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 应收保费 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保未到期责任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责任准备金 应收分保长期健康险责任准备金
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本章参考书目
◆收入类科目 F 保险收入 投资收益 其他业务收入 汇兑收益 营业外收入 u费用类科目 退保金 分保费用 赔付支出 营业税金及附加 提取未到期责任准备金 手续费及佣金支出 提取保险责任准备金 业务及管理费 保单红利支出 其他业务成本 分出保费 资产减值损失
• 1.中华人民共和国财政部制定.企业会计准则——应用指南.北京 ：中国财政经济出版社，2006 • 2Байду номын сангаас中华人民共和国财政部.会计基础工作规范.1996年6月17日 • 3.中华人民共和国财政部会计准则委员会： • 4.孙琳、程立编著.会计学.上海：上海财经大学出版社，2007 • 5.欧阳爱平主编.会计学原理（第三版）.北京：经济科学出版社 ，2007 • 6. 中华人民共和国财政部会计准则委员会： • 7. • 8.朱小平、徐泓编著.《初级会计学》教学辅导书（学生用书）. 北京：中国人民大学出版社，2001
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第二节会计账户
• 二、会计账户account • 会计账户是根据会计科目，按照会计管理 与核算的要求，在会计账簿中对各项经济 业务进行的分类、系统、连续记录的手段。 • • • • • 会计账户的意义： 核算经济业务； 储存会计信息； 提供信息； 科学合理的设置账户可以压缩信息数量、 确保会计信息质量。