高新技术企业认定企业研发费用归集及财务数据材料收集方法

研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。

（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。

（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。

四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。

难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。

解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。

企业研究开发费用归集流程作者：李晓娣来源：《商业会计》2014年第11期摘要：本文结合实际，探讨如何在现有信息收集渠道中，企业财务人员既不增加各相关部门工作量，又能体现相对公正、客观的财务理念，同时考虑研发费用量化考核、军民口项目费用归集、高新技术企业复审等相关要求，来处理日常研究开发业务。

关键词：研发费用归集流程间接费用分摊账务处理目前企业归集研究开发费用的规范流程尚属空缺，这类费用涉及实验所花费的人力、动力、房屋租赁费、工装夹具使用费、设备折旧费、会议费、差旅费、材料费等。

在实务中，实验的直接参与人员并不能为财务人员统计相关项目名称、工作时间、参与人员、涉及设备清单及功率、设备使用时间、占用房屋面积等数据。

而高新技术企业审核、研发投入量化考核都需要密切关注研发费用的归集是否低于标准，否则将无法享受所得税优惠，增加企业不必要的损失和开支。

如果企业还从事国家资助的项目，特别是列入科技计划的项目，则涉及研发费的加计扣除，其备案审批、项目自查、审计和验收也存在一些问题。

一、企业研发活动相关定义研发不同于生产，企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理。

在同时承担生产任务的情况下，需合理划分研发与生产费用。

企业研发人员，是指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。

企业研发机构，是指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。

企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。

二、科目设置（一）收集项目信息。

年初，应根据年度研究开发支出预算、项目支出预算等信息，与技术部门、项目申报部门各类人员充分地进行沟通，收集本年度有关科研项目的名称、所用材料、代表产品、参与人员，以及每个人员投入工作量比例、预计总支出、预计研制时间、项目负责人，以及该项目为企业自主研发或某级别立项等信息。

研发费用的归集和账务处理以及申报流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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在高新技术企业认定时，如何准确归集研究开发费用？这个问题我想我应该有资格来问答，因为我目前做的业务大部分就是高新技术企业的认定，其中财务板块最难的也就是归集研究开发费用了。

在高新技术企业认定中，财务是重中之重，而对于研究来发费用的归集问题是每个刚接触高新申报企业人员最为头疼的问题。

研究开发费用是指企业在研发活动中产生的费用化支出或者资本化支出，研究开发费用指主要是指费用化支出的核算。

研究开发费中费用化支出包括人员人工、直接投入、折旧与待摊费用、无形资产摊销、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研发费用、其他费用等费用明细，企业在归集研发费用时需要准确的按照费用的内容归集到相应的费用明细中。

那么如何准取的归集到相应的研发费用明细中？这就要充分的理解每个明细科目的核算内容。

人员人工费，该明细核算的是参与某个研发项目研发人员的工资和社保金额，在该科目下核算要求研发人员必须是直接参与该项目研究的人员才行，如果某个时间段不参与该项目，那么相应时间的工资和社保就不应该在该研发项目下核算，所以在实务中每一笔的人员人工凭证后都要求后附研发人员工资表；还有一种情况就是外聘直接参与项目的研发人员的劳务费用也可以在该项目下核算。

直接投入，该明细指的是在研发活动中企业为该项目实施而发生的材料、动力、燃料的投入，或者是购买的用于研究的仪器、研究设备的维修、检测费用等，经营租赁租入用于研发的设备租赁费也是计入直接投入中的，这点很多企业在归集的时候会放在其他费用中核算，是一种错误的做法。

在实务中见过有部分企业会存在直接购买的低值易耗品用于研究活动，而研究费用归集时却没有归集进来，这部分是可以归集到直接投入中来的。

企业购买的用于研发的仪器设备在归家研发费用时应该区别对待。

在高新认定指导中指出购买的用于研发的仪器可以归集到直接投入中，而在会计处理中要做固定资产入账，这就是高新研发费用归集和会计处理口径不同之处，企业可以根据仪器设备价值的大小来判断是直接归集到直接投入全部费用化还是计入固定资产按照折旧逐步入到折旧与长期待摊费用中。

研发费用核算和归集研发费用是企业开展科技创新所需要的资金，并在国家政策中得到了重视。

研发费用核算和归集，是企业在财务方面必须要重视和管理的一个环节。

本文将介绍关于研发费用核算和归集的意义、核算流程及注意事项等方面的内容。

一、研发费用核算和归集的意义研发费用核算和归集是为了真实地反映研发活动的成本和效果，为企业获得相关的国家、地方或行业政策支持提供必要的数据依据。

具体来说，它可以帮助企业确定研发预算和进度，制定科技创新战略，优化资源配置，评价研发投资回报，提高研发效率，满足财务报告和审计要求等。

而研发费用的归集，可以使企业对不同类型的研发活动进行清晰的分类，方便统计和分析，有利于研发管理和评估。

二、研发费用核算和归集的流程研发费用核算的流程涉及到以下几个方面：1.预算制定：企业要根据研发计划和内部管理要求，制定年度研发预算，并将其分配到各个项目中。

2.费用记录：研发费用的记录包括研发人员的工资、公共设施、实验室、仪器设备、测试材料等方面，需要逐笔记录并分别归集到相应的项目中。

3.费用核算：通过核算各个项目的实际支出和预算情况，可以确定研发活动的成本和进度，并按照规定的账务程序归集。

4.会计处理：会计依据归集好的信息，对研发费用进行会计处理，计入财务报表中，供企业各界了解和分析。

研发费用归集的流程如下：1.确定分类标准：确定了资本化和费用化的标准后，需要制定分类和归集的标准，包括科研项目、研究活动、设计开发活动等。

2.数据收集：研发费用的归集需要从企业的财务系统中获取详细的情况，需要对各项研发活动进行分类汇总。

3.费用归集：按照研发活动分类标准，对数据进行分类和归集，包括市场调研、研究开发设计、试验验证、项目评估等。

4.金融会计处理：按照财务会计规定，分别对资本化和费用化的科研费用进行不同的账务处理。

三、注意事项在进行研发费用核算和归集时，需要注意以下几点：1.研发活动的分类标准应该清晰明确，不同类型的活动应分别归集。

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。

为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。

本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。

b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。

2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。

3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。

四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。

目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。

三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。

形成差异的主要原因如下：一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。

可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。

应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计。

高企研发费用归集范围
高企研发费用归集范围包括以下三个方面：
1. 直接费用：高企研发直接费用指的是研究开发过程中直接发生的费用，包括人员工资、材料采购、设备租用、专利申请等。

这些费用可以直接与研发活动相对应，因此可以成为高新技术企业研发费用的一部分。

2. 间接费用：高企研发间接费用指的是研发过程中不直接产生的费用，但与研发活动相关的费用，如管理费用、研发设备维修、场地租金等。

这些费用在研发活动中虽然不是直接产生的，但间接影响研发成果的质量和效率，因此也应列入高企研发费用的范围。

3. 聘请外聘人员的费用：高企研发费用还包括聘请外聘人员的费用，如科研院校、研究机构、专业公司等。

因为高企在进行研发活动时，常常需要借助外部的专业人才进行技术配合或协助，所以这部分费用也应该计入高企研发费用的范围。

高新技术企业研发费用归集和会计账务处理研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除75%调至100%,作为长期政策实施了。

下面是关于高新技术企业研发费用归集和会计处理。

一、高新技术企业几个关键指标高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例不低于4%;3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o二、研发费用归集范围1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费；2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修费、租赁费；3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用；4、无形资产摊销费用；5、设计费用；6、装备调试费用与试验费用；7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）;8、其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）:包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费三、会计科目设置1、研发支出科目设置设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设置。

例：研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工直接投入一折旧一其他费用2.高品收入科目设置例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服务）四、账务处理1研究阶段，属于费用化支出：1）计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金3）固定资产折旧借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧4）领用研发材料借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料货：原材料5）月末结转借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料2、开发阶段，属于资本化：1）分录研发阶段一致，需把“费用化”换成“资本化二2）开发阶段达到预订可使用状态借：无形资产货：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金3)无形资产摊销时:借：管理费用无形资产摊销货：累计摊销注：1.有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目。

高企研发费用辅助账建账要点高新技术企业认定评审，对企业创新能力评价当中有一项对企业研究开发组织管理水平指标考核，该项考核第一条就有“编制了研发费用辅助账”要求，可见研发费用辅助账的重要性。

本篇就来聊下与高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账要求。

要点一、研发费用辅助账设置依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称“《认定办法》勺及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号，以下简称“《工作指引》勺，企业研发费用归集是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按该规定要求进行核算。

研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97 号）对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

高企认定研发费用和研发加计扣除涉及辅助账，辅助账框架基本相同。

因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号公告要求，但政策口径按照《认定办法》《工作指引》要求。

实务评定当中普遍认为，年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础--这其实是一种理想状态。

理论为指导实践存在，企业在确保符合高新比例的基础上，可简化处理，尽量实现加计数额、高新研发费用数额与纳税申报表、财务审计报告列示的数据一致。

要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。

河南科技Henan Science and Technology科技管理总第803期第9期2023年5月收稿日期：2023-03-02作者简介：秦记荣（1975—），女，本科，中级会计师，研究方向：会计、财务管理；田世华（1979—），男，硕士，工程师，研究方向：工商管理、科技金融、财务管理。

中小高新技术企业研发支出的归集研究秦记荣田世华(河南省科技资本运营有限公司，河南郑州450008)摘要：【目的】研发支出的归集对高新技术企业认定、存续期管理以及复审至关重要。

【方法】本研究从高企认定的口径对研发支出的归集流程、存在的问题进行梳理，提出了研发支出归集的改进措施，为中小高新技术企业财务人员日常研发支出核算提供参考。

【结果】建议中小高新技术企业通过建立健全研发支出会计核算体系、提高财务核算规范化水平、合理设置研发支出各级明细科目、制定科学的研发支出分摊标准、明确研发支出资本化条件以及建立各部门人员的沟通平台等措施，提高研发支出归集的准确性、合理性和及时性。

【结论】中小高新技术企业通过正确归集研发支出，不仅能提升自身内在价值，降低所面临的税务风险和认定风险，还可以通过加计扣除、政府奖补获得实实在在的收益。

关键词：中小高新技术企业；研发支出；归集中图分类号：F234.2文献标志码：A 文章编号：1003-5168（2023）09-0145-04DOI ：10.19968/ki.hnkj.1003-5168.2023.09.032Research on the Collection of R&D Expenditure of Small and Medium-Sized High-Tech EnterprisesQIN Jirong TIAN Shihua（Henan Science and Technology Capital Operation Co.,Ltd.,Zhengzhou 450008,China ）Abstract:[Purposes ]The collection of R&D expenditure is crucial to the identification,duration man⁃agement and review of high-tech enterprises.[Methods ]This study combs the collection process and ex⁃isting problems of R&D expenditure from the perspective of high-tech enterprise identification,and puts forward improvement measures for R&D expenditure collection,providing reference for the daily R&Dexpenditure accounting of financial personnel of small and medium-sized high-tech enterprises.[Find⁃ings ]It is suggested that small and medium-sized high-tech enterprises should improve the accuracy,ra⁃tionality and timeliness of R&D expenditure collection by establishing and improving the accounting sys⁃tem of R&D expenditure,improving the standardization level of financial accounting,reasonably setting up detailed subjects at all levels of R&D expenditure,formulating scientific R&D expenditure allocation standards,clarifying the capitalization conditions of R&D expenditure,and establishing a communication platform for personnel in all departments.[Conclusions ]Small and medium-sized high-tech enterprises can not only improve their intrinsic value and reduce the tax risks and identification risks they face bycorrectly collecting R&D expenditures,but also gain tangible benefits through additional deductions and government awards.Keywords:small and medium-sized high-tech enterprises;R&D expenditure;collect0引言随着国家对科技创新的不断推进，高新技术企业越来越多，逐渐成为我国科技创新的中坚力量。

高新技术企业研发费用管理办法第一章总则 (3)1.1 管理办法的目的与意义 (3)1.1.1 本办法的目的 (3)1.1.2 本办法的意义 (3)1.1.3 本办法适用于我国境内从事领域（具体领域）活动的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。

(3)1.1.4 本办法所指的领域（具体领域）活动，包括但不限于以下内容：（具体列举相关活动） (3)1.1.5 本办法对各级部门、企事业单位、社会团体以及其他相关组织在领域（具体领域）的管理和监督工作具有指导作用。

(3)1.1.6 本办法依据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规制定。

(3)1.1.7 本办法参照《国务院关于领域（具体领域）管理的若干意见》、《领域（具体领域）管理条例》等政策文件制定。

(4)1.1.8 本办法结合我国领域（具体领域）的实际情况，借鉴国内外先进管理经验，广泛征求各方意见，经充分论证后制定。

(4)第二章研发费用定义与分类 (4)1.1.9 按研发活动阶段分类 (4)1.1.10 按费用性质分类 (4)1.1.11 按费用归属分类 (5)1.1.12 按费用来源分类 (5)第三章研发费用预算管理 (5)1.1.13 预算编制的原则 (5)1.1.14 预算编制的流程 (5)1.1.15 预算审批 (6)1.1.16 预算执行 (6)1.1.17 预算调整 (6)第四章研发费用核算管理 (6)1.1.18 核算原则 (6)1.1.19 核算方法 (7)1.1.20 核算流程 (7)1.1.21 核算要求 (7)第五章研发费用报销管理 (8)1.1.22 报销程序 (8)1.1.23 报销要求 (8)1.1.24 报销单据 (8)1.1.25 审核要点 (8)第六章研发费用支出控制 (9)1.1.26 合规性原则 (9)1.1.27 成本效益原则 (9)1.1.28 合理预算原则 (9)1.1.30 明确支出范围 (9)1.1.31 建立支出审批制度 (9)1.1.32 加强支出核算 (10)1.1.33 优化支出结构 (10)1.1.34 强化支出监督 (10)1.1.35 完善支出评价体系 (10)1.1.36 加强人员培训 (10)第七章研发费用绩效评价 (10)1.1.37 引言 (10)1.1.38 评价指标 (10)1.1.39 评价指标体系构建 (11)1.1.40 评价方法 (11)1.1.41 评价流程 (11)第八章研发费用税收优惠政策 (12)1.1.42 政策背景 (12)1.1.43 政策内容 (12)1.1.44 申请条件 (12)1.1.45 申请流程 (12)1.1.46 享受政策 (13)第九章研发费用风险控制 (13)1.1.47 研发费用风险的概念 (13)1.1.48 研发费用风险的识别 (13)1.1.49 研发费用风险的评估 (13)1.1.50 建立健全研发费用管理体系 (14)1.1.51 加强研发项目管理 (14)1.1.52 提高研发费用风险防范意识 (14)1.1.53 寻求外部专家支持 (14)第十章研发费用审计与监督 (14)1.1.54 审计程序 (14)1.1 审计前期准备 (14)1.2 制定审计方案 (14)1.3 审计实施 (15)1.4 审计终结 (15)1.4.1 审计方法 (15)2.1 文件审查 (15)2.2 实地调查 (15)2.3 访谈 (15)2.4 分析性程序 (15)2.4.1 审计发觉问题 (15)2.4.2 问题整改 (15)2.4.3 审计报告 (15)2.4.4 后续监督 (16)第十一章研发费用管理信息化 (16)2.4.6 需求分析 (16)2.4.7 系统设计 (16)2.4.8 技术选型 (16)2.4.9 项目实施与验收 (16)2.4.10 系统应用 (17)2.4.11 系统维护 (17)第十二章罚则与责任 (17)2.4.12 违规行为的界定 (18)2.4.13 违规行为的处理措施 (18)2.4.14 违规行为的处理程序 (18)2.4.15 相关责任人的界定 (18)2.4.16 相关责任人的处罚措施 (18)2.4.17 相关责任人的追责程序 (18)2.4.18 追责的时效 (18)2.4.19 追责的执行 (18)第一章总则1.1 管理办法的目的与意义1.1.1 本办法的目的为了加强我国领域（具体领域）的管理，规范相关活动，保障合法权益，促进领域（具体领域）的健康发展，特制定本办法。

〔 〕进行注册登记。

2．注册登记。

企业登录“高新技术企业认定管理工作网〞，按要求填写?企业注册登记表?〔附1〕，并通过网络系统上传至认定机构。

〔4〕经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表〔含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限缺乏三年的按实际经营年限〕；4．组织审查与认定〔1〕认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机抽取不少于5名相关专家，并将电子材料〔隐去企业身份信息〕通过网络工作系统分发给所选专家。

上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。

经认定的高新技术企业，在“高新技术企业认定管理工作网〞“高新技术企业认定管理工作网〞“〞〔加盖科技、财政、税务部门公章〕。

具体认定流程如以下图所示：〔二〕复审“〞〔加盖科技、财政、税务部门公章〕。

通过复审的高新技术企业资格自颁发“〞之日起有效期为三年。

有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。

〔三〕申请享受税收政策〔四〕复核优惠政策。

三、中介机构和专家〔一〕中介机构1.中介机构的条件〔1〕具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;〔2〕承当认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上;〔3〕熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。

2．中介机构的职责“高新技术企业认定管理工作网〞〔二〕专家1．专家条件〔2〕具有高级技术职称，并具有?重点领域?内相关专业背景和实践经验，对该技术领域的开展及市场状况有较全面的了解。

〔3〕具有良好的职业道德，坚持原那么，办事公正。

〔1〕专家库内的专家应具备?重点领域?内相关技术专长。

应结合当地实际情况，在相关技术领域内熟悉子领域技术的专家数量不少于评审所需专家的5倍。

〔2〕建立专家聘任制度，专家库内的专家实行动态管理，并由认定机构将专家备案表〔附3〕统一报领导小组办公室备案。

〔3〕认定机构根据企业主营产品〔效劳〕所属技术领域，随机抽取该领域专家开展认定工作。

研发费用归集分配操作流程THQI一、预算编制1.研发部门负责人协同财务部门制定研发费用预算。

2.根据企业战略规划和产品研发计划，确定研发费用的总量和结构。

3.制定研发费用的各项预算指标，包括人力资源、设备购置、测试费用等。

二、费用归集1.企业设立研发费用归集账户。

2.研发部门根据研发费用预算，将具体支出明细填写在费用归集报告中，包括支出日期、支出项目、金额等。

3.财务部门审核费用归集报告，并将费用归集报告中的支出信息录入到研发费用归集账户中。

三、费用分配1.根据研发费用的归集账户，财务部门按照一定的规则进行费用分配。

2.费用分配的规则可以根据不同项目、产品或部门进行划分，比如按照产品线、研发项目或地区进行分配。

3.费用分配后，财务部门生成费用分配报告，包括各项研发费用支出的具体金额和分配比例。

四、费用核算1.财务部门定期对研发费用的支出情况进行核算。

2.核算包括对研发费用的实际支出和分配情况进行对比，并进行差异分析。

3.根据核算结果，财务部门编制研发费用核算报告，并上报给管理层。

五、异常处理1.如果研发费用发生异常，比如超出预算或未按规定进行归集、分配等，财务部门需要及时与研发部门进行沟通。

2.研发部门负责人需要对异常情况进行解释和说明，并提供相关证据和解决方案。

3.财务部门根据异常情况进行调整，重新进行归集和分配。

六、监控与改进1.管理层需要定期对研发费用归集分配操作流程进行监控和评估。

2.监控包括对预算编制的准确性、费用归集的及时性和正确性、费用分配的合理性等进行评价。

3.根据监控结果，管理层可以对研发费用归集分配操作流程进行改进，提高整体效率和准确性。

以上是一个可能的研发费用归集分配操作流程的简要介绍，实际操作流程可以根据企业的具体情况、规模和需求进行调整和优化。

研发费用加计扣除政策解读和研发费用财务数据归集研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策主要内容加计扣除研发费用核算要求研发费用加计扣除备案和申报管理研发费用财务数据归集Part 1Part 2Part 3Part 4Part 5• 政策沿革• 政策调整• 研发活动的概念• 研发费用加计扣除的概念1996-2002年 《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）2003 -2007年《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税[2003]244号） 《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）2008 -2012年 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号） 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）2013年至今 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号） 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号）《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）放宽研发活动适用范围。

研发费用的归集方法上市公司案例摘要：1.研发费用归集方法概述2.上市公司案例分析3.研发费用归集方法在上市公司的应用4.我国相关政策规定5.研发费用归集方法的优势与局限性6.提高研发费用归集效果的建议正文：一、研发费用归集方法概述研发费用归集是指企业对研发活动中产生的各类费用进行汇总、分类和核算的过程。

合理的研发费用归集有助于企业了解研发活动的投入产出情况，为管理层提供决策依据。

常见的研发费用归集方法包括直接成本法、间接成本法和项目成本法等。

二、上市公司案例分析以某上市公司为例，该公司主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

近年来，该公司加大了研发投入，为了更好地管理研发费用，采用了项目成本法进行归集。

通过对各个研发项目的费用进行详细核算，公司能够更加精确地掌握各项目的进展和投入产出情况，为后续项目决策提供了有力支持。

三、研发费用归集方法在上市公司的应用上市公司通常采用以下几种方法对研发费用进行归集：1.设立专门的研发部门，对部门内的员工进行分工，明确各自职责。

2.制定详细的研发项目计划，明确项目目标、进度和预算。

3.按照项目成本法对各个研发项目的费用进行归集，包括直接成本和间接成本。

4.对研发费用进行分类，如工资、材料费、外部服务费等，便于分析各项目的投入产出比。

5.定期对研发项目进行审计，确保费用归集的准确性和合规性。

四、我国相关政策规定我国财政部、国家税务总局等部门出台了一系列政策，鼓励企业加大研发投入，明确企业研发费用的税收优惠政策。

企业应充分利用政策优势，加强研发费用的归集和管理，以提高税收优惠政策的享受力度。

五、研发费用归集方法的优势与局限性1.优势：- 有助于企业了解研发活动的真实情况，为管理层提供决策依据。

- 提高企业内部管理水平，促进资源优化配置。

- 便于企业享受政府推出的研发费用税收优惠政策。

2.局限性：- 归集过程较为繁琐，需要投入较多的人力、物力和财力。

- 对企业管理水平要求较高，中小企业可能难以实施。

高新技术企业研发项目费用核算及管理高新技术企业的研发项目费用核算及管理是企业运营管理中非常重要的一环。

本文将从费用的核算流程、费用的管理方法、费用的控制措施等方面进行详细介绍。

一、费用的核算流程：高新技术企业的研发项目费用核算是基于实际发生的费用进行的。

核算流程一般包括以下几个环节：1. 预算编制：根据研发项目的需求和目标，制定相应的研发预算。

2. 费用发生：根据研发项目的进展情况，发生相应的研发费用，包括人力费用、材料费用、设备费用等。

3. 费用计提：根据实际费用的发生情况，将费用计提到相应的费用项目中。

计提方法可以是按比例计提或按实际费用计提。

4. 费用审核：将计提的费用进行审核，确保费用的合理性和合法性。

5. 费用核销：根据费用核算规定，核销已计提的费用，将费用从应付账款中清除，在会计记录中进行相应的核销处理。

二、费用的管理方法：高新技术企业在研发项目费用的管理中可以采用以下方法：1. 费用预算管理：在研发项目启动之前，制定相应的研发预算，明确项目的预期费用和时间计划，制定预算控制策略，并对预算执行情况进行监控和评估。

2. 费用合理分摊：根据研发项目的具体情况，合理划分和分摊研发费用，确保各个环节的费用得到合理分摊，避免某些环节费用过高或过低。

3. 费用绩效评估：对项目的研发费用进行绩效评估，评估研发费用的投入与研发项目的实际产出之间的关系，以及研发费用的效益与企业整体业绩之间的关系，为后续项目的费用控制和决策提供依据。

4. 成本核算管理：对研发项目的成本进行核算，包括直接成本和间接成本，对不同成本进行合理分配和核算，为项目的决策和管理提供准确的数据依据。

三、费用的控制措施：高新技术企业在研发项目费用的控制中可以采用以下措施：1. 预算控制：制定预算控制策略，预测和控制研发项目的费用支出，确保项目在预算范围内进行。

2. 费用监控：实时监控费用的发生情况，及时了解费用的支出情况，并及时采取措施进行调整和控制，避免费用超支。

研发费用归集、高新技术企业认定、加计扣除之比较贾素萍 山西煤矿机械制造股份有限公司摘要：为鼓励企业技术创新，更好享受税收优惠政策，从2016年1月1日起，高新技术企业认定和研发费用企业所得税税前加计扣除政策发生了变化，二者在研发费用范围之间的差异进一步缩小，本文对研发费用归集、高新技术企业认定、加计扣除进行比较。

关键词：研发费用归集；高新技术企业认定；加计扣除中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)033-000164-02企业研发费用归集、高新企业认定、企业所得税税前加计扣除研发费用三者口径是不一样的。

企业进行研发费用归集遵循《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号)；高新技术企业认定依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2016]32号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2016]195号)；企业享受加计扣除优惠政策依据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)。

从这几年国家不断规范完善和实施来看，在研发费用归集的基础上差异越来越小，企业可加计扣除的研究开发费用口径要小于高新技术企业认定时研发费用。

一、企业归集研发费用企业归集研发费用是指技术开发费，即企业在新产品研发、技术改进、新材料研发、工艺改进、标准研发过程发生的各种费用。

通过“研发支出—费用化支出或资本化支出”科目核算，费用化支出月底结转到管理费用-技术开发费。

高新技术企业资格认定和研究开发费用加计扣除税收优惠政策涉及的研发费用从口径上都小于企业财务账面归集的发生额。

二、高新技术企业认定研发费用企业研究开发费用的投入比例是高新技术企业认定中重要指标。

在高新技术企业的认定过程中已有明确规定，近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例必须达到一定的要求。

三、研发费用加计扣除研发费用加计扣除是企业所得税年终汇算清缴时享受的税收优惠政策。

随着科技的不断发展和创新，高新技术企业研发费用的管理和收入的
归集变得越来越重要。

为了确保科技企业的持续创新和发展，需要通过科
学的方法和技巧来管理研发费用和归集收入。

本文将从以下几个方面给出2024年度高新技术企业研发费用及高新收入归集的方法与技巧。

1.研发费用的管理
研发费用是高新技术企业的核心支出，必须进行有效的管理。

首先，
建立科学的研发费用核算体系，包括研发费用预算、费用控制、费用分摊
等方面，确保研发费用的合理性和透明度。

其次，建立研发项目管理制度，包括项目申请、审批、执行和结算等环节，提高研发项目的管理效率。

另外，注重研发费用的分析和评估，通过对研发费用的监控和分析，及时调
整和优化研发策略，提高研发费用的效益。

2.高新收入的归集
3.技巧与实践
在研发费用的管理和高新收入的归集中，还需要掌握一些技巧与实践。

首先，采用先进的财务管理软件和系统，提高研发费用和高新收入的管理
效率和准确性。

其次，注重内外部合作和沟通，加强与研发团队、供应商、合作伙伴以及政府机构的合作，共同推动研发费用和高新收入的管理和归集。

另外，加强员工培训和能力提升，提高员工的专业知识和技能，增强
研发费用和高新收入管理的水平和能力。

综上所述，2024年度高新技术企业研发费用及高新收入的归集需要
采取科学的方法和技巧，包括建立研发费用的管理体系、高新收入的归集
体系，注重研发费用和高新收入的分析和评估，加强技术与实践。

通过有
效的管理和归集，可以提高研发费用和高新收入的效益和质量，促进科技企业的创新和发展。