中国的矿产资源税费制度

铁矿石资源税管理办法
第一章总则
第一条为了规范铁矿石资源税的征收和管理，促进铁矿石资源的合理
开发和利用，保护环境，根据国家有关法律法规，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内从事铁矿石开采、选矿、
冶炼等活动的企业和个人。

第三条铁矿石资源税的征收管理遵循公平、公正、透明的原则。

第二章税种和税率
第四条铁矿石资源税包括开采税和资源补偿费两种。

第五条开采税按照铁矿石的开采量征收，税率由国家税务总局根据铁
矿石的市场价格和资源稀缺程度确定。

第六条资源补偿费按照铁矿石的开采量和资源等级征收，具体标准由
国家资源管理部门制定。

第三章征收管理
第七条铁矿石资源税由税务机关负责征收。

第八条纳税人应当按照规定的时间、方式向税务机关申报缴纳铁矿石
资源税。

第九条税务机关应当加强对铁矿石资源税的征收管理，确保税款及时、足额入库。

第四章优惠政策
第十条对于采用先进技术、环保措施开采铁矿石的企业和个人，可以给予一定的税收优惠。

第十一条对于在资源贫乏地区开发铁矿石资源的企业和个人，可以按照国家规定享受税收减免。

第五章法律责任
第十二条纳税人未按规定申报缴纳铁矿石资源税的，税务机关应当依法追缴，并可处以罚款。

第十三条税务机关工作人员在铁矿石资源税征收管理中滥用职权、玩忽职守的，依法追究责任。

第六章附则
第十四条本办法由国家税务总局和国家资源管理部门负责解释。

第十五条本办法自发布之日起施行。

请注意，以上内容仅为示例，实际的铁矿石资源税管理办法应由相关国家税务和资源管理部门根据实际情况制定。

矿产资源税费制度存在问题与改革近几年矿产品价格的高位运行，既暴露了现行矿产资源税费制度存在的问题，也为矿产资源税费制度改革带来了新的契机。

一、现行矿产资源税费制度构成矿产资源税费是对矿产资源开发活动专门征收的税费，不包括对各行业普遍征收的税费（如增值税和所得税等）。

矿产资源税费制度是调节矿产资源开发利用各相关经济主体间利益关系的财政税收制度，既包括具体税费项目的设置、定性、计征方法和征管制度，也包括税费收入的分配与使用制度。

1949年新中国成立之后，我国建立起了矿产资源国有国营为主、无偿使用的矿产资源经济体制，国家集社会管理者、矿产资源所有者、投资经营者等多重身份于一身，相关利益均体现为国有企业利润。

因此，计划经济时期不存在调节矿产资源开发相关主体间利益关系的矿产资源税费制度。

矿产资源税费制度的发展始于19世纪80年代初，到目前为止矿产资源税费制度有如下几个方面：第一，调节矿产资源所有者与开发投资经营者即矿业企业利益关系的矿区使用费和矿产资源补偿费。

矿区使用费是最早（1982年）设立的矿产资源税费，用于对外合作开采海洋石油资源；矿产资源补偿费根据1986年《矿产资源法》设立，但真正实施则始于1 994年。

矿区使用费和矿产资源补偿费，均按矿产量或收益的比例征收；目前矿产资源补偿费收入由中央与省按比例分成。

第二，资源税。

于1984年开始征收，目的在于调节矿山级差收益，促进企业之间公平竞争。

资源税最初是一种累进制的超额利润税，1 986年起石油资源税实行按产量定额征收。

1 993年12月的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，按产量定额计征资源税.根据分税制原则资源税成为地方税种。

第三，矿业权有偿使用费。

包括探矿权、采矿权使用费和价款，根据1996年《矿产资源法》确立。

探矿权、采矿权使用费按矿区面积实行定额收费，由国家出资探明矿产地的探矿权价款和采矿权价款按评估的矿业权价格收取。

2006年，财政部、国土资源部、中国人民银行联合发布了《关于探矿权采矿权价款收入管理有关事项的通知》，首次明确划分了探矿权采矿权价款收入中央与地方的分成比例，即从2006年9月1日始，国家出资形成的探矿权采矿权价款收入按固定比例分成，20%归中央，80%归地方所有。

2024年矿产资源费征收管理制度第一条为了保障和促进矿产资源的勘查、保护与合理开发，维护国家对矿产资源的财产权益，根据《中华人民共和国矿产资源法》的有关规定，制定本规定。

第二条在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，应当依照本规定缴纳矿产资源补偿费;法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第三条矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。

企业缴纳的矿产资源补偿费列入管理费用。

采矿权人对矿产品自行加工的，按照国家规定价格计算销售收入;国家没有规定价格的，按照征收时矿产品的当地市场平均价格计算销售收入。

采矿权人向境外销售矿产品的，按照国际市场销售价格计算销售收入。

本规定所称矿产品，是指矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。

第四条矿产资源补偿费由采矿权人缴纳。

矿产资源补偿费以矿产品销售时使用的货币结算;采矿权人对矿产品自行加工的，以其销售最终产品时使用的货币结算。

第五条矿产资源补偿费按照下列方式计算:征收矿产资源补偿费金额____矿产品销售收入____补偿费费率____开采回采率系数核定开采回采率开采回采率系数____实际开采回采率核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准;按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。

不能按照本条第一款、第二款规定的方式计算矿产资源补偿费的矿种，由____地质矿产主管部门会同____财政部门另行制定计算方式。

第六条矿产资源补偿费依照本规定附录所规定的费率征收。

矿产资源补偿费费率的调整，由____财政部门、____地质矿产主管部门、____计划主管部门共同确定，报____批准施行。

第七条矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。

矿区在县级行政区域内的，矿产资源补偿费由矿区所在地的县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

矿区范围跨县级以上行政区域的，矿产资源补偿费由所涉及行政区域的共同上一级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

自然资源部、财政部、国家税务总局关于矿业权出让收益征收中矿产品销售收入计算有关问题的通知文章属性•【制定机关】自然资源部,财政部,国家税务总局•【公布日期】2024.09.03•【文号】自然资发〔2024〕173号•【施行日期】2024.09.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】矿产资源正文自然资源部财政部税务总局关于矿业权出让收益征收中矿产品销售收入计算有关问题的通知自然资发〔2024〕173号各省、自治区、直辖市及计划单列市自然资源主管部门、财政厅（局），新疆生产建设兵团自然资源局、财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：依据《矿业权出让收益征收办法》(财综〔2023〕10号，以下简称财综10号文)有关规定，现就按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益时矿产品销售收入计算的有关事项通知如下：一、矿业权人应按财综10号文所附《按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种目录（试行）》中规定的矿种、计征对象，逐年计算并申报缴纳矿业权出让收益。

原矿产品是指采出后未进行选矿或加工直接销售的产品。

选矿产品包括富集的精矿或研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品等。

二、实际销售和视同销售的矿产品均应计算矿产品销售收入。

视同销售是指矿业权人以自采或自产的原矿产品或选矿产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配等情形。

三、矿产品销售收入是指矿业权人销售矿产品时向购买方收取的全部收入，不包括增值税税款。

四、年度矿产品销售收入是指每年1月1日至12月31日发生的应缴矿业权出让收益的矿产品销售收入，具体按收讫销售款或取得销售款凭据的时间确定。

视同矿产品销售的，按矿产品转移所有权的时间确定。

五、矿产品销售价格是指矿业权人出售矿产品的公平成交价格。

有市场交易销售价格的，矿业权人按实际销售价格申报。

若内部自用、视同销售矿产品行为而无实际销售价格，矿业权人应参照当地或相邻地区同类产品的公开交易销售价格申报。

矿产资源税税率是多少矿产资源税是指国家对采矿业者开采并利用矿产资源所征收的基于矿产资源开采量或价值的一种税收。

矿产资源税是矿产资源管理中的重要环节，有助于调节矿产资源开发利用的秩序，实现矿产资源的合理利用和资源税收的合理分配。

一、国际矿产资源税率的一般情况：不同国家和地区对矿产资源征收矿产资源税的税率各不相同，在国际上存在很大的差异。

根据世界银行发布的《采矿税比较2024》，对于不同类型的矿产品，矿产资源税税率大致在10%至60%之间。

一般来说，金属矿石和燃料矿产（如煤炭、天然气、原油）的税率较高，而非金属矿石（如石灰石、石膏）的税率较低。

二、中国矿产资源税税率的一般情况：中国的矿产资源税税率根据矿产资源的类型以及开采方式有所不同。

中国的矿产资源税法于资源型经济发展中战略转型阶段实施，税法规定的税率是每吨矿产资源开采量的金额。

根据资源税法的规定，资源税税率根据四个级别来确定，不同矿产资源的资源税税率亦有所不同。

举例来说，铁矿石和煤炭等矿产资源的税率为不超过10%的层级，高品位铜、铝等矿产资源的税率为不超过15%的层级。

此外，中国在资源税税率调整中也考虑了地区差异，资源税税率有所浮动，以适应各地区的实际情况。

三、我国矿产资源税征收标准的一般情况：按照量征收：按照矿产资源的开采量征收资源税，即以资源开采的数量为征收依据进行计算。

一般情况下，我国资源税的计算方式为每吨或每立方米资源征收一定税额。

按照价值征收：按照矿产资源的实际价值征收资源税，即根据开采后的实际销售价格进行计算。

一般情况下，我国矿产资源税按照销售额的一定比例征收资源税。

我国资源税的征收标准根据矿产资源的类型和地区差异划分为不同的税额或税率，以适应资源的分布特点和各地区的经济发展水平。

同时，我国还考虑了矿产资源变价、开采成本以及保护环境等因素，通过动态调整征收标准，保证资源税的合理性和可操作性。

总之，矿产资源税税率的确定是一个涉及多个因素的复杂问题，不同国家和地区的税率存在差异。

一、适用范围
《中华人民共和国资源税法》实施细则适用于在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人。

二、税率与计税依据
（一）资源税的税率由国务院财政部门根据资源税法的规定，结合资源税征收的实际情况，确定并公布。

（二）资源税的计税依据为应税资源的销售额或者销售数量。

三、税收优惠
（一）符合国家产业政策、环境保护要求，以及具有社会效益的资源，可以享受税收优惠。

（二）资源税的税收优惠政策由国务院财政部门制定。

四、征收管理
（一）资源税由税务机关负责征收。

（二）资源税的纳税义务人应当依照资源税法的规定，办理税务登记，如实申报应税资源销售额或者销售数量。

（三）资源税的纳税义务人应当按照规定，及时足额缴纳资源税。

五、税务检查
税务机关有权对纳税人的应税资源销售额或者销售数量、计税依据等进行检查，纳税人应当予以配合。

六、法律责任
（一）纳税人未按照规定办理税务登记、申报、缴纳资源税的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。

（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者提供虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国资源税法》实施细则自2020年9月1日起施行。

在此之前的规定，如与实施细则不一致的，以实施细则为准。

矿产资源相关税费1.资源税资源税是对纳税义务⼈在我国境内开采应税矿产品或⽣产盐所课征的⼀种税。

我国的资源税开征于1984年，当年9⽉，国务院发布《中华⼈民共和国资源税条例(草案)》，对开采原油、天然⽓和煤炭的企业开征资源税，税基为企业销售利润率超过12%的利润部分，实⾏超率累进征收，这表明资源税制建⽴之初是以调节级差收益为⽬的的。

资源税⾃1984年开征后，先后在1986年和1994年进⾏了两次⼤的改⾰，由此形成现⾏资源税制。

改⾰后的资源税体现了“普遍征收、级差调节”的原则，征税范围扩⼤到原油、天然⽓、煤炭、⿊⾊⾦属矿原矿、有⾊⾦属矿原矿、其他⾮⾦属矿原矿和盐等7个税⽬⼤类。

在计征⽅式上实⾏从量定额征税的办法，考虑资源条件的优劣对不同资源确定了幅度的单位税额。

随着经济形势的变化，从2004年开始，⼜陆续调整了煤炭、原油、天然⽓、锰矿⽯等资源的税额标准。

2010年5⽉，中共中央、国务院决定，在新疆率先进⾏资源税费改⾰，将原油、天然⽓资源税由从量计征改为从价计征。

据此，财政部、国家税务总局发布《新疆原油、天然⽓资源税改⾰若⼲问题的规定》，⾃2010年6⽉1⽇起，对在新疆开采原油、天然⽓缴纳资源税实⾏从价计征，税率为5%。

现⾏的分税制财政体制规定，资源税为中央与地⽅共享税收，其中，海洋⽯油资源税为中央收⼊，其余资源税为地⽅收⼊。

2.矿产资源补偿费矿产资源补偿费由国家向开采矿产资源的单位和个⼈课征，是我国矿产资源有偿使⽤的形式之⼀。

现⾏的矿产资源补偿费根据1994年国务院颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》开始征收，开征⽬的是保障和促进矿产资源的勘查、合理开发和保护，维护国家对矿产资源的财产权益。

矿产资源补偿费实⾏从价计征的⽅式，按照矿产品销售收⼊的⼀定⽐例计征，费率为0.5%～4%。

按照《矿产资源补偿费征收管理规定》，矿产资源补偿费是中央和地⽅共享收⼊，其中，中央与省、直辖市的分成⽐例为5 5;中央与⾃治区的分成⽐例为4 6。