审计常用定性表述及适用

五、审计机关应严格依据自身的执法权限进行处 理处罚。凡带“* ”号的处理处罚依据，明文规定的执 法主体不是审计机关，审计机关不能
据此直接作出处理处罚决定，应移交给有关部门 进行处理处罚。 但为保持本《法规向导》的整体结构 完整，我们还是将这些规定条文列举出来，可作为对 审计查出问题进行定性和处理处罚的参考。审计机关 可依据有关的定性法规，提出应予改正的意见。
二、除本《法规向导》已列举的 8 个类别问题外， 固定资产投资审计还可能涉及宏观政策、行业专项规 划、预算执行、财政金融等方面的问题。对于宏观政 策、行业专项规划等方面的问题，应以当时适用的政 策、规划、及有关行业法规规章等作为定性处理依据； 涉及预算执行、财政金融等方面的问题，可参考中央 部门预算执行、财政、金融、企业、资源环境、社会 保障审计等方面的法规向导。
为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特 作如下说明：
一、本《法规向导》所列内容为固定资产投资审 计常见的违法违规问题，并对应列举了通用的定性和 处理处罚法律法规。但因固定资产投资涉及的面较广， 实际审计中遇到的具体情况又是千差万别的，因此， 审计人员应当以发现的审计事实以及具体情节和具体 后果作为适用法律、法规的根据，本《法规向导》只 是作为参考，在具体使用时，对定性、处理处罚要认 真进行核实，确保准确无误，而不能机械地照搬本《法 规向导》。
本《法规向导》由违反基本建设程序的行为，违 反建设资金管理和会计核算规定的行为，违反工程和 设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为， 违反工程质量管理规定的行为，违反项目建设管理规 定的行为，违反工程投资管理有关规定的行为，违反 建设征地拆迁和移民有关规定的行为，违反环境保护、 水土保持和文物保护等有关规定的行为等 8 个类别组 成，每个类别由常见表现形式、定性依据和处理处罚 依据 3 部分组成。
固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在 项目前期、建设期、竣工期的审计重点及发现的问题 有所不同，但基本都是围绕产业政策和规划落实、基 本建设程序、财务收支、工程招投标、设备材料采购、 工程质量与建设管理、征地拆迁、环境保护、运营效 益等方面展开。因此，我们总结了以往固定资产投资
审计发现的常见问题，依据《审计署政府投资项目审 计规定》的有关分类，进行了分析和归纳汇总，确定 了固定资产投资审计发现问题的类别和主要表现形 式，并对每一类问题的定性、处理、处罚法规进行了 研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了《审计常 用定性表述及适用法规向导 —— 固定资产投资审计》 （以下简称《法规向导》。
合国家节能标准……………………………………………………9 ◆1.5 未按规定办理相关手续擅自开工 ………………… 11 1.5.1 未取得开工报告擅自开工………………………… 11 1.5.2 未取得规划许可证或者未按照规划许可证的规定进
1 1.1.4 未按规定办理环境影响报批手续 ……wenku.baidu.com……………
1 1.1.5 项目未按规定进行节能评估和审查…………………1 ◆1.2 有关部门越权审批建设项目…………………………7 1.2.1 有关部门超越规定审批权限审批建设项目…………7 1.2.2 有关部门降低标准批准建设项目……………………7 ◆1.3 政府投资项目违规审批、未批先建…………………8 1.3.1 政府投资项目违规审批、未批先建…………………8 ◆1.4 建设项目不符合国家和地方有关规划、产业政策、环 境保护等市场准入条件……………………………………………9 1.4.1 建设项目不符合国家和地方有关规划、产业政策、供 地政策、环境保护、安全生产等市场准入条件…………………9 1.4.2 大型公共建筑工程、党政机关办公楼等建设项目不符
此外，遇到没有其他更适用的法规可作为处理依 据时，其定性法规依据也可作为提出纠正意见或措施 的依据。
由于编者的水平有限，本《法规向导》中难免存 在疏漏甚至错误，衷心希望广大审计人员在使用《法 规向导》过程中，多提宝贵意见并及时反馈给我们， 以便适时修正完善。让我们通过对本《法规向导》的 不断完善，共同推进固定资产投资审计工作的规范化、 法制化、科学化进程。
三、本《法规向导》主要是适用于政府投资项目
审计，所列法律、法规和其他政策规定条文均为截至 2012年 12 月 31 日以前的有效规定，凡在此后遇有失 效、修改或重新颁布的规定，应以当时的有效规定为 准。
四、本《法规向导》针对各类问题或各种问题的 表现形式，有的列有若干个定性和处理处罚的法律、 法规、其他政策条文，具体运用时应结合审计事实的 具体情况，遵循“上位法优于下位法、新法优于旧法、 特别法优于一般法”和法律效力溯及力等基本原则，选 择引用最恰当的规定条文，而不是全部引用。
审计常用定性表述及适用 法规向导
—— 固定资产投资审计 （试行）
审计署法规司 审计署固定资产投资审计司
2013 年 3 月
编纂及使用说明
固定资产投资是发展经济、改善民生、调整产业 结构、满足人民日益增长的物质文化需求的主要实现 途径，随着经济总量的快速增长，固定资产投资规模 越来越大。认真做好固定资产投资审计是审计机关的 一项重要职责，对深化投融资体制改革，改善宏观经 济管理，揭露和查处建设领域突出问题，维护市场运 行秩序，促进有关单位加强管理、节约投资和提高投 资效益，具有重要作用。由此，对固定资产投资审计 查出的问题作出恰当的定性和处理处罚尤为重要，在 适用法律法规时需要严谨细致，以确保审计质量。
编者 2013年 3 月 25 日
目录
一、违反基本建设程序的行为 ◆1.1 未按规定办理项目审批等手续………………………1 1.1.1 项目建设未严格执行立项、可研、征地、环评、初步 设计等基本建设程序………………………………………………1 1.1.2 以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审 批等文件……………………………………………………………1 1.1.3 违反建设项目用地预审相关规定 ……………………