货币资金
计算分析题
1．企业委托当地开户银行汇款38 000元到采购地开立专户，某日收到采购部门交来的采购材料的单据，其中货款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购业务完成后，余款退回。根据以上资料编制有关会计分录。
2．企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡备用金存款60 000元，经办人员持有关单据报销信用卡支付的费用，共支付业务招待费22000元。根据以上资料编制有关会计分录。3．某公司2002年6月30日银行存款日记账余额是265 400元，银行送来的对账单上本企业银行存款余额是270 420元，经逐笔核对，发现以下几笔未达账项：
(1)企业6月29日送存转账支票3 800元，企业已入账，银行尚未登入企业存款账；
(2)企业委托银行代收货款6 000元，银行已经收到入账，企业尚未登账；
(3)企业6月30日开出现金支票一张，金额3 000元，用于支付劳务费，但持票人尚未去银行支取；
(4)银行代付电话费180元，企业尚未接到付款通知。
要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表
答案
货币资金
1．(1)建立采购专户时，应作如下的会计分录：
借：其他货币资金——外埠存款38 000
贷：银行存款38 000
(2)收到采购单证时，应作如下的会计分录：
借：在途材料32000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 440
贷：其他货币资金——外埠存款37 440
(3)退回余款时，应作如下的会计分录：
借：银行存款560
贷：其他货币资金——外埠存款560
2．(1)借：其他货币资金——信用卡存款60000
贷：银行存款60000
(2) 借：管理费用22000
贷：其他货币资金——信用卡存款22 000
3．银行存款余额调节表单位：元
银行存款对账单余额
270 420
银行存款日记账余额
265400
加：企业已收银行未收
减：企业已付银行未付
3 800
3 000
加：银行已收企业未收
减：银行已付企业未付
6 000
180
调节后的余额
271220
调节后的余额
271220
应收款项（答案见作业本）
1．甲企业于2006年2月向A公司销售商品一批，售价500 000元，增值税为85 000元，款项未收到，5月1日，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值585 000元，期限6个月，票面利率5％。7月5日，甲企业持该票据向银行申请贴现，贴现率9％，双方签订合同，该贴现不附追索权；到期日，银行持票向付款单位要求支付款项，付款单位无力付款。要求：根据上述经济业务进行计算并编制有关会计分录。（假设该企业6月30日及12月31日对应收收票据计提利息。）
2．M企业从2005年开始计提坏账准备，计提方法为应收账款余额百分比法。2005年末应收坏账余额为800 000元，该企业坏账准备的提取比例为5‰。2006年11月，企业发现有1 200元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。2006年12月31日，该企业应收账款余额为1 040 000元。2007年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1 200元坏账又收回，款项已存入银行。2007年12月31日，企业应收账款余额为1 000 000元。要求：分别作出以上时间的账务处理。
3．根据下列大明商场应收账款业务编制会计分录
（1）2日，向安阳厂销售商品一批，货款24 000元，增值税4 080元，用支票代垫运费200元，采用委托收款结算方式已向银行办妥了托收手续。
（2）8日，东沙厂按合同规定预付货款8 000元购商品，此款本单位已收存银行，商品未发。
（3）14日，银行传来收账通知，售给安阳厂商品一批的款项28 280元已全部收到。
（4）16日，向已预收货款的东沙厂发出商品一批，货款20 000元，增值税3 400元，其欠款15 400元采用委托收款方式已向银行办妥了托收手续。
（5）28日，银行传来收账通知，东沙厂欠款15 400元已如数收到。
4．根据下列销售折扣与折让的业务编制会计分录（商业折扣与销货折让可折税）
（1）某批发企业销售计算机15台，价目单上每台含税售价15 000元，专用发票上给客户商业折扣10%，发票价税共计202 500元，款未收到。
（2）某批发企业向光华厂赊销商品一批，专用发票上价款20 000元，计收增值税3 400元，现金折扣条件为2/10、n/30(按总额法核算)。
（3）光华厂在折扣期内偿付货款23 000元已收存银行。（不折税）
存货
1、某企业存货按实际成本计价，发生的有关经济业务如下：
（1）购入A材料一批，货款为28000元，增值税税率17％，运杂费为500元，以银行存款支付款项，但材料尚未收到。
借：在途物资28500
应交税费---应交增值税（进项税）4760
贷：银行存款33260
购入B材料一批，货款为11200元，增值税率17％，运杂费100元，材料验收入库，款项以银行存款支付。
借：原材料11300
应交税费------应交增值税（进项税）1904
贷：银行存款13204
A材料到货并验收入库。
借：原材料28500
贷：在途物资28500
3月26日预付采购材料款8000元，4月25日收到该批材料，实际采购成本为10000元，增值税率17％。
借：预付账款8000
贷：银行存款8000
借：原材料10000
应交税费1700
贷：预付账款11700
以银行存款补足货款。
借：预付账款3700
贷：银行存款3700
某企业按规定计提存货跌价准备。某种材料6月30日的成本为85000元，可变现净值为84000元。12月21日，该种材料可变现净值为85600元。
借：资产减值损失1000
贷：存货跌价准备1000
借：存货跌价准备1000
贷：资产减值损失1000
2．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2002年4月有关甲材料的资料如下：
（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元，数量4040公斤。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库。
