进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定(2017最新)

海关总署公告2017年第16号――关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》(2017年调整和废止部分)的公
告
【法规类别】税收综合规定
【发文字号】海关总署公告2017年第16号
【发布部门】海关总署
【发布日期】2017.04.11
【实施日期】2017.05.01
【时效性】现行有效
【效力级别】XE0303
海关总署公告
（2017年第16号）
关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》（2017年调整和废止部分）的公
告
为便于进出口货物的收发货人及其代理人准确申报商品归类事项，根据2017年《中华人民共和国进出口税则》，现调整和废止部分《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》内容（详见附件），予以公告。

本公告自2017年5月1日起执行。

附件： 1.《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2017年调整部分）》
2.《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2017年废止部分）》
海关总署
2017年4月11日
附件1
《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2017年调整部分）》。

国家税务总局公告2017年第30号——国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.08.14•【文号】国家税务总局公告2017年第30号•【施行日期】2017.08.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2017年第30号国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下：一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。

纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。

纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

四、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

五、本公告除第四条外，自2017年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。

中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定（2017修改）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定（2003年9月18日海关总署令第103号发布根据2010年11月26日海关总署令第198号《海关总署关于修改部分规章的决定》第一次修改根据2014年3月13日海关总署令第218号《海关总署关于修改部分规章的决定》第二次修改根据2017年12月20日海关总署令第235号公布的《海关总署关于修改部分规章的决定》第三次修改）第一章总则第一条为了规范进出口货物的申报行为，依据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）及国家进出口管理的有关法律、行政法规，制定本规定。

第二条本规定中的“申报”是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业，依照《海关法》以及有关法律、行政法规和规章的要求，在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。

第三条除另有规定外，进出口货物的收发货人或者其委托的报关企业向海关办理各类进出口货物的申报手续，均适用本规定。

第四条进出口货物的收发货人，可以自行向海关申报，也可以委托报关企业向海关申报。

向海关办理申报手续的进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当预先在海关依法办理登记注册。

第五条申报采用电子数据报关单申报形式和纸质报关单申报形式。

电子数据报关单和纸质报关单均具有法律效力。

电子数据报关单申报形式是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业通过计算机系统按照《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求向海关传送报关单电子数据并且备齐随附单证的申报方式。

海关进出口货物征税管理办法第二十一条的内容、主旨
及释义
一、条文内容：
关税、进口环节海关代征税、滞纳金等，应当按人民币计征，采用四舍五入法计算至分。

滞纳金的起征点为50元。

二、主旨：
本条是关于海关计算税款、滞纳金的规定。

三、条文释义：
《关税条例》第三十八条对关税、滞纳金按人民币计征作出了规定，但对于计征至元还是计征至分，则没有明确。

在以往的实际工作中，税款一直是计征至分，但从未在法律规定中给予明确，此次修订《征管办法》专门对此予以明确。

本条同时增加了对滞纳金起征点的规定，使得关税、进口环节海关代征税与滞纳金的起征点相统一。

滞纳金是海关根据《海关法》和《关税条例》的规定，对纳税义务人未在缴款期限内履行纳税义务所采取的一种间接行政强制措施。

在工作实践中，长期以来一直都是采用关税的起征点作为滞纳金的起征点，但没有明确的法律依据，此次修订《征管办法》，作出了明确规定。

应当注意的是，《关税条例》和本办法中都没有可以减免滞纳金的条款，也就表明原则上滞纳金是不能减免的，如果遇到极个别的特殊情况纳税义务人要求减免滞纳金的，应当向海关总署报告，各直属海关无权擅自决定减免滞纳金。

国家税务总局公告2017年第30号解读：跨境应税行为免税备案等4个增值税问题国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告国家税务总局公告2017年第30号2017.8.14现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下：一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。

纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。

纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

官方解读：关于跨境应税行为免税备案的问题。

明确了纳税人发生的跨境应税行为在按照规定办理免税备案手续后，对相同业务无需再办理备案手续，只需将有关免税证明材料留存备查即可。

大力税手学习理解：首先我们看看29号文件中的备案要求：第八条纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第（二十）项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：（一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）；（二）本办法第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件；（三）提供本办法第二条第（一）项至第（八）项和第（十六）项服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；（四）提供本办法第二条规定的国际运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料；（五）向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料；（六）国家税务总局规定的其他资料。

第九条纳税人发生第二条第（二十）项所列应税行为的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：（一）已向办理增值税免抵退税或免退税的主管税务机关备案的《放弃适用增值税零税率声明》（附件2）；（二）该项应税行为享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证。

中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法第一章总则第一条为了正确确定进出口货物的计税价格，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》的规定，制定本办法。

第二条海关确定进出口货物的计税价格，应当遵循客观、公平、统一的原则。

第三条进出口货物计税价格的确定，适用本办法。

海关可以依申请或者依职权，对进出口货物的计税价格依法进行确定。

内销保税货物计税价格的确定，准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的计税价格的确定，涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定，不适用本办法。

第四条海关应当按照国家有关规定，妥善保管纳税人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。

纳税人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

第二章进口货物的计税价格第一节进口货物计税价格确定方法第五条进口货物的计税价格，由海关以该货物的成交价格为基础确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

第六条进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税人进行价格磋商后，依次以下列方法确定该货物的计税价格：（一）相同货物成交价格估价方法；（二）类似货物成交价格估价方法；（三）倒扣价格估价方法；（四）计算价格估价方法；（五）合理方法。

纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。

第二节成交价格估价方法第七条进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2017修改）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2017.12.20•【文号】海关总署令第235号•【施行日期】2018.02.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】关税征收正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2005年1月4日海关总署令第124号发布根据2010年11月26日海关总署令第198号《海关总署关于修改部分规章的决定》第一次修改根据2014年3月13日海关总署令第218号《海关总署关于修改部分规章的决定》第二次修改根据2017年12月20日海关总署令第235号公布的《海关总署关于修改部分规章的决定》》第三次修改）第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条海关征税工作，应当遵循准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库的原则。

第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。

进境物品进口税和船舶吨税的征收管理按照有关法律、行政法规和部门规章的规定执行，有关法律、行政法规、部门规章未作规定的，适用本办法。

第四条海关应当按照国家有关规定承担保密义务，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。

纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

第二章进出口货物税款的征收第一节申报与审核第五条纳税义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报手续，按照规定提交有关单证。

海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。

中华人民共和国海关总署令（第124号）《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长牟新生二〇〇五年一月四日《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义（释义摘自海关总署关税征管司网页）——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明目录海关专用缴款书（电子件格式）退税申请书（电子件格式）收入退还书（海关专用）附件：5. 海关补征税款告知书（电子件格式）正文《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

【释义】本条是关于《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（以下简称《征管办法》）立法目的与立法依据的条款。

制定任何法律、法规、规章等都有立法目的。

《征管办法》属于立法层级中的部门规章级别，以其上位法（包括《海关法》、《关税条例》等法律、行政法规）作为立法依据。

一、立法目的首先是为了“保证国家税收政策的贯彻实施”。

国家的税收政策，是国家根据一定时期国民经济运行状况，运用税收手段以达到其特定的经济、政治目的的行为准则。

它是国家经济政策的重要组成部分，是国家有意识活动的产物。

国家制定税收政策的目的，是为了充分利用税收筹集财政收入，调控利益分配，促进经济发展。

宏观意义上的税收政策，是指政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施，其实施过程是由政策决策主体、政策目标、政策手段、目标与手段之间的内在联系、政策效果评价和信息反馈等内容组成的一个完整的调控系统。

进口环节应纳消费税的计算一、进口应税消费品的基本规定根据《消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定,进口应税消费品的有关规定如下:（一）纳税义务人进口或代理进口应税消费品的单位和个人,为进口应税消费品消费税的纳税义务人。

（二）税目和税率进口应税消费品的税目、税率（税额）,依照《消费税税目税率表》执行。

（三）进口应税消费品组成计税价格及应纳税额计算1.实行从价定率办法应纳税额的计算组成计税价格的计算公式:组成计税价格=（关税完税价格+关税）=（1-消费税比例税率）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率公式中“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。

2.实行从量定额办法应纳税额的计算应纳税额二应税消费品数量X消费税定额税率公式中“应税消费品数量”是指海关核定的应税消费品进口征税数量。

3.实行复合计税办法应纳税额的计算组成计税价格的计算公式:组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）三（1-消费税比例税率）应纳消费税税额二组成计税价格X消费税比例税率+消费税定额税其中,消费税定额税三海关核定的进口应税消费品数量X消费税定额税率【例3-11】某公司从境外进口一批高档化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为15%。

请计算该批高档化妆品进口环节应缴纳消费税税额。

组成计税价格=（关税完税价格+关税）三（1-消费税比例税率）=（5400+54000X25%）宁（1T5%）=79411.76（元）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率=7941.76X15%=11911.76（元）（四）小汽车进口环节消费税为了引导合理消费,调节收入分配,促进节能减排,经国务院批准,对小汽车进口环节消费税进行调整。

自2016年12月1日起,对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用,且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税,按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算,由海关代征。

国家税务总局公告2017年第3号——国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2017.02.13
•【文号】国家税务总局公告2017年第3号
•【施行日期】2017.02.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局公告
2017年第3号
国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
为保护纳税人合法权益，进一步加强增值税管理，打击利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）骗抵税款犯罪活动，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。

现将有关事项公告如下：
增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。

税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。

经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

税务部门应加强对纳税人的辅导，充分利用多种渠道向全社会广泛宣传，赢得
纳税人的理解和支持。

本公告自发布之日起实施。

特此公告。

国家税务总局
2017年2月13日。