第一章审计概论(1)

第一章审计概论㈠审计的定义和特征⒈识记：⑴审计定义包含的内容答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容：⑴审计的主体。

审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

⑵审计的授权者（或托付者）。

对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的托付者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的托付，签订审计业务商定书后进行的。

⑶审计的客体（对象）。

审计的客体（对象）是被审计单位在确定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。

⑷审计依据。

审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计看法、作出审计结论的客观标准。

⑸审计的目的。

审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。

⑹审计的本质。

审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。

⑵独立性和权威性的含义答：⒉领悟：⑴审计的定义答：审计是指由国家授权或接受托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

⑵审计的特征答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面审计的独立性主要表现在三个方面：⑴机构独立。

审计机构不受制于其他部门和单位。

⑵业务工作独立。

审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。

另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。

⑶经济独立。

经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。

审计机构的独立性打算了它的权威性。

审计学知识点第一章审计概论(一)审计的定义和特征●审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体（对象）、审计依据、审计的目的、审计的本质。

●审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立●审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。

独立性决定了权威性●审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

●审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。

(二)审计的产生和发展●政府审计的产生和发展●内部审计的产生和发展注册会计师审计的产生和发展国外注册会计师审计的产生和发展大体可以分为四个阶段：1、详细审计阶段产生于英国，又称为英国式审计2、资产负债表审计阶段美国先实施的，又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒(三)审计分类和审计方法(四)按审计的主体分类：审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

●按审计的内容和目标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计●按审计的实施时间分类：事前、事中、事后●按审计执行地点分类：报送审计、就地审计●审计的方法●按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

第一章审计概论第一节审计的产生与发展1.审计产生的前提：财产所有权与经营权的分离。

2.西方审计的产生与发展（1）西方国家审计的产生与发展（2）西方注册会计师审计的产生与发展：①.注册会计师审计的产生：注册会计师审计起源于16世纪末期的意大利合伙企业制度。

②.注册会计师审计的形成：注册会计师审计的“催化剂”是1721年英国的南海公司破产案，他促成了独立会计师的诞生。

从1844年到20世纪初，是西方注册会计师审计形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是：注册会计师审计的法律地位得到确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对所有会计账目进行详细审计；审计报告的使用者主要为企业股东等。

③.注册会计师审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，由此美国的注册会计师审计事业得到了迅速发展。

3.中国审计的产生与发展（1）中国国家审计的产生与发展初步形成阶段：西周时期（西周的宰夫官职是我国国家审计产生的标志）确立阶段：秦汉时期（主要特征初步形成了统一的审计模式）走向成熟阶段：隋唐时期（基本标志是具有司法监督职能的比部制度的创立和发展）停滞不前阶段：元明清时期不断演进阶段：中华民国振兴阶段：新中国（1983年9月15日成立审计署，隶属国务院，并在县级以上各级人民政府成立国家审计机关，配备专职审计人员）（2）中国注册会计师审计的产生与发展①.中国注册会计师审计的产生：1918年9月，我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，第一位注册会计师（CPA）谢霖，1921年谢霖创办中国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。

②. 中国注册会计师审计的发展第二节审计的含义1.概念“审计是一种客观地获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证据，已证实这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给有关使用者的系统过程。

”——1973年《基本审计概念说明》“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立的经济监督活动。

审计必背的重要理论第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见〔一样目的〕。

会计报表审计是现代审计的支柱。

三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。

通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。

具体地说，包括以下两个方面的内容：1．被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动；2．被审计单位的会计资料和其他资料。

四．注册会计师审计与内部审计的关系〔二〕联系：1。

联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。

要紧表达在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计，在专门多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。

2．〔结合P152[准那么原文]、P160学习〕任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情形进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。

这是因为：第一，内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分；第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三，利用内部审计工作成果能够提高工作效率，节约审计费用。

第三章注册会计师职业规范体系一．独立审计准那么：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准那么，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次1．独立审计差不多准那么2．独立审计具体准那么与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3．执业规范指南独立原那么，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上〔同时具备〕独立于托付单位和其他机构。

具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与托付单位之间必须实实在在地毫无利害关系。