财税实务工资未缴纳五险一金的,是否允许在企业所得税前扣除-

2024年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共45题）1、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】 C2、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。

通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】 A3、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】 D4、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。

B高档化妆品厂代收代缴了消费税。

A高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。

（高档化妆品消费税税率15%）A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元【答案】 B5、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。

A.5B.10C.15D.30【答案】 C6、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是( )。

A.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）32.4 应交税费——待抵扣进项税额21.6 贷：银行存款654B.借：固定资产 654 贷：银行存款 654C.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）54 贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】 C7、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

补缴员工以前年度的社保费是否允许税前扣除
刘乾
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2014(000)005
【摘要】问：最近,我公司招聘了几名新员工.请问,我公司为这些员工补缴其到我公司之前未缴的社保费,是否允许所得税税前扣除？
【总页数】1页(P69-69)
【作者】刘乾
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.企业为员工补缴养老、医保费可税前扣除 [J],
2.企业补缴以前年度的社会保险是否应追溯至所属年度税前扣除 [J], 阚春梅;
3.税务机关查出的不允许抵扣的增值税是否允许税前扣除 [J], 袁星;
4.企业为员工租房费用是否允许税前扣除 [J], 刘乾林;
5.员工探亲路费是否允许税前扣除是否缴纳个人所得税 [J], 刘垒;
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“五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理[五篇材料]第一篇：“五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理“五险一金”和补充保险企业所得税前扣除及会计处理（一）“五险一金”和补充保险的税前扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

基本养老保险是按国家统一政策规定强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。

基本医疗保险是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度。

失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。

工伤保险是指国家或社会为生产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动者及家属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。

生育保险是通过国家立法规定，在劳动者因生育子女而导致劳动力暂时中断时，由国家和社会及时给予物质帮助的一项社会保险制度。

我国生育保险待遇主要包括两项：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。

住房公积金是指企事业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。

职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。

补充养老保险是指国家非强制的，用人单位自愿在社会基本养老保险的基础上，为员工额外向商业保险机构购买的补充养老保险。

补充医疗保险是基本医疗保险的有力补充，也是多层次医疗保障体系的重要组成部分。

补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的，而是由用人单位和个人自愿参加的。

税前⼯资是不是扣掉五险⼀⾦后的劳动者在⽤⼈单位⼯作，最为关⼼的就是⼯资待遇。

依法纳税是公民的法定义务，如果⾃⼰的个⼈所得达到法定的纳税标准的，是需要按照⽐例缴纳个⼈所得税的。

那么，税前⼯资是扣掉五险⼀⾦后的吗?下⾯，店铺⼩编详细为您介绍具体内容。

税前⼯资是不是扣掉五险⼀⾦后的是的，税前⼯资=所有收⼊总和-(社保+公积⾦)。

社会保险中的个⼈交纳部分、住房公积⾦中的个⼈交纳部分是税前列⽀的。

因此，税前⼯资≠税后⼯资+个⼈所得税。

⼯资福利待遇内容：⼀、基本⽉薪和提成就是你的基本⼯资，深圳的最低基本⼯资刚刚升到1100元/⽉，这个每个公司都会和所招聘的员⼯讲的很清楚，需要注意的是：1、⼀般企业的⽉薪是税前⼯资，如果你在之前的企业是税后⼯资，简历要求的也是指的税后的⼯资额⼀定要在⾯试的时候讲清楚，省的⽇后发⽣不必要的纠纷。

2、很多企业有规定绩效⼯资，这个也可能是个陷阱，也就是在和你谈好的⼯资额中抽出⼀定的⽐例(⼀般是30%)作为绩效⼯资，根据绩效考核的结果来决定发放的额度，不过在实际操作中很多都成为企业变相减薪的⼀个⼿段了。

3、如果你是销售⼈员，基本⼯资更多是个底薪的概念，更关注的应该是平台的好坏和提成⽐例。

⼆、现⾦补贴很多企业有给员⼯提供现⾦补贴，最常见是三种：餐补、公交补贴和通讯补贴，⼀般出差、⽇常的打车什么的也有实报实销，但是也有这样的情况，例如，有的企业的打车补贴是按照职责和层级来规定的，是⼀种包⼲的形式，就是给这个数不管你这个⽉实际⽤了多少。

实际上这种制度很不合理，容易造成越多做事的越要贴钱的现象。

其他补贴如结婚、⽣⼦、丧事补贴、也有公司有开车的油补、租房的房补等等，不过所占的⽐例较⼩。

三、节⽇礼⾦出于对中国传统习惯的尊重，也是符合中国的国情，绝⼤部分企业会给员⼯提供接节⽇礼品或礼品，最常见的是在春节、端午、中秋，多少先不计，⾄少可以让员⼯感觉到企业的⼈性化。

这⼀⽅⾯本地企业和台资企业做的⽐较好，外资企业和港资企业则有可能忽略。

工资薪金如何进行税前扣除？问：企业发生的工资薪金应当如何进行税前扣除？答：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。

职工薪酬主要包括以下几个方面：①工资、奖金、津贴和补贴；②福利费（包括货币性福利和非货币性福利）；③“五险一金”，指企业为职工支付给有关部门的社会性保险费，以及为职工交纳的职工住房公积金；④工会经费和教育经费，指有工会组织的企业按规定应提取的工会经费以及职工接受教育应由企业负担的各种培训费用；⑤补偿及相关支出。

工资薪金属于职工薪酬的组成部分，本文就企业发生的工资薪金的税前扣除分析如下。

一、工资薪金税前扣除范围。

企业发生的合理的“工资薪金”支出，准予扣除。

工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，所称的“工资、薪金总额”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第二条规定：“企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。

最新：2022年企业所得税汇算清缴税前扣除相关规定2022年度企业所得税汇算清缴开始咯，为了帮助纳税人更快更便捷地完成汇算清缴申报，小编整理了企业所得税常见税前扣除比例相关知识点分享给大家：一、工资薪金及职工福利税前扣除1、工资薪金：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

扣除比例：100%；2、职工保险：(1)基本社会保险费和住房公积金企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

扣除比例：100%。

(2)补充养老保险和补充医疗保险企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

(3)职工福利费不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

(4)职工工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

(5)职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(6)党组织工作经费不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

国有企业：根据《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》第二条纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

年末如有结余,结转下一年度使用。

累计结余超过上一年度职工工资总额2%的,当年不再从管理费用中安排。

二、业务招待费及广宣费税前扣除1、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2、广告费和业务宣传费(1)一般企业不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业工资税前扣除标准企业工资税前扣除标准是指在计算个人所得税时，可以在纳税前扣除的各项费用和支出的标准。

根据《中华人民共和国个人所得税法》和相关法规，企业工资税前扣除标准包括但不限于以下几个方面。

首先，企业工资税前扣除标准包括个人社会保险费用。

个人在享受社会保险待遇的同时，可以将缴纳的社会保险费用在计算个人所得税时予以扣除。

这些社会保险费用包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。

个人可以在纳税前将这些费用计入扣除范围，减少应纳税额。

其次，企业工资税前扣除标准还包括子女教育、住房贷款利息、住房租金等支出。

个人在支付子女教育费用、住房贷款利息或租金时，可以在计算个人所得税时予以扣除。

这些支出可以通过提供相关证明文件，将其纳入扣除范围，减少应纳税额。

另外，企业工资税前扣除标准还包括赡养老人支出。

个人在赡养父母或配偶时的支出，可以在计算个人所得税时予以扣除。

这些支出包括生活费、医疗费等，个人可以通过提供相关证明文件，将其纳入扣除范围，减少应纳税额。

此外，企业工资税前扣除标准还包括专项附加扣除。

个人可以在计算个人所得税时享受教育、医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除。

这些扣除项目的具体标准和条件，由税务部门根据实际情况制定并公布。

总的来说，企业工资税前扣除标准是为了减少个人所得税负担，促进个人消费和社会公平。

企业和个人在遵守相关法规的前提下，可以通过合法途径将一定范围内的费用和支出纳入扣除范围，减少个人所得税的应纳税额。

在实际操作中，企业需要严格按照国家相关法规和政策规定，正确计算和申报个人所得税。

同时，个人也需要合法合规地申报个人所得税，充分利用企业工资税前扣除标准，减少应纳税额。

只有在遵守法规的前提下，才能实现税收合规，促进企业的持续健康发展。

总之，企业工资税前扣除标准是个人所得税制度的重要组成部分，对于企业和个人都具有重要意义。

企业应加强对相关法规的学习和理解，做好个人所得税的计算和申报工作。

社会保险费税前扣除税事知多少（老会计人的经验）社会保险费是指在社会保险基金的筹集过程当中，雇员和雇主按照规定的数额和期限向社会保险管理机构缴纳的费用，它是社会保险基金的最主要来源，是社会保险的保险人（国家）为了承担法定的社会保险责任，而向被保险人（雇员和雇主）收缴的费用。

按照我国现行税收政策的规定，纳税人缴纳的社会保险费用，在进行企业所得税处理时是有区别的。

因此，社会保险费用税前扣除，必须符合现行的税收政策规定。

社会保险费用税收政策主要体现在企业所得税方面，具体到哪些社会保险费能税前扣除，由于纳税人理解不同，财税操作处理有所差异，极易导致纳税申报出现瑕疵，形成了企业潜在的税收风险。

笔者现将社会保险费用支出税前扣除相关政策综合归纳梳理，以期帮助纳税人规范社会保险费财税处理，充分运用社会保险费税收优惠政策，规避不必要的社会保险费涉税风险。

税事1：为职工缴纳的“五险一金”允许税前扣除《企业所得税法实施条例》第三十五条第一款规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为职工缴纳的“五险一金”，各地标准不一，存在差异。

其判断标准是，规定的范围和标准以内的，据实扣除，超过标准的部分，不得税前扣除。

以北京市为例，养老保险缴费单位20%（其中17%划入统筹基金，3%划入个人帐户），个人8%（全部划入个人帐户）；医疗保险缴费比例：单位10%，个人2%+3元；失业保险缴费比例：单位1.5%，个人0.5%；工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率；生育保险缴费比例：单位0.8%，个人不交钱。

公积金缴费比例，需根据企业的实际情况，选择住房公积金缴费比例。

但原则上最高缴费额不得超过北京市职工平均工资300%的10%.税事2：为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险可以税前扣除《企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

所得税税前扣除有哪些条件所得税税前扣除是企业和个人在计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从收入中扣除的各项支出。

了解所得税税前扣除的条件对于准确计算纳税金额、合规纳税至关重要。

首先，要明确扣除项目必须具有真实性。

这意味着相关的支出必须是真实发生的，不是虚构或者捏造的。

比如，企业的办公费用支出要有真实的发票、合同等凭证来证明其真实存在。

如果没有真实的业务支撑，仅仅是为了减少纳税而编造的支出，是不被允许税前扣除的。

合法性也是一个关键条件。

扣除项目必须符合法律法规的规定。

比如，企业的行贿支出、非法经营活动产生的支出等，这些不合法的支出是不能在税前扣除的。

只有在合法的经营活动和交易中产生的支出，才有资格享受税前扣除。

相关性同样不容忽视。

扣除的支出应当与取得收入直接相关。

比如，企业为生产产品而购买的原材料、支付的生产工人工资等，这些与生产经营活动直接相关的支出可以扣除。

但如果是企业老板个人的消费支出，如购买私人奢侈品等，与企业的生产经营收入没有直接关系，就不能在企业所得税前扣除。

在扣除的金额上，也要遵循合理性原则。

支出的金额应当合理。

比如，企业的业务招待费，虽然与生产经营有关，但不能无限制地扣除，而是按照一定的比例进行限制扣除。

如果支出的金额明显不合理，超出了正常的经营需求和行业标准，税务机关可能会进行调整。

对于成本类的扣除，企业需要有完整的成本核算。

这包括准确记录成本的发生、归集和分配。

例如，制造业企业要清楚记录原材料的采购成本、加工成本、运输成本等，并按照合理的方法分配到产品成本中。

如果成本核算混乱，无法清晰准确地反映成本情况，可能会影响相关成本的税前扣除。

在费用扣除方面，如职工薪酬，企业需要按照税法规定的范围和标准进行扣除。

比如，五险一金的缴纳要符合规定的比例和基数，超过部分不能扣除。

同时，企业支付给职工的工资要合理，并且要有相应的考勤记录、工资发放凭证等作为支持。

资产的折旧和摊销扣除也有特定的条件。

五险一金税前扣除标准
五险一金是指社会保险和住房公积金，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。

五险一金是我国建立的一种社会保障制度，是为了保障职工的基本生活，提高职工的生活水平，保障职工的基本权益而设立的一种社会保障制度。

在我国，五险一金的缴纳是由用人单位和职工共同缴纳的，缴纳的标准是按照职工的工资收入来确定的。

而在缴纳五险一金的过程中，有一部分可以在税前扣除的，这就是五险一金税前扣除标准。

五险一金税前扣除标准是指在计算个人所得税的时候，可以将缴纳的五险一金部分在税前扣除，从而减少应纳税所得额，降低个人所得税的税负。

根据国家相关规定，五险一金税前扣除标准是有一定限额的，超出限额部分则不能享受税前扣除的优惠。

具体来说，根据国家税收政策规定，个人在缴纳五险一金时可以享受的税前扣除标准是有上限的。

目前，我国规定的五险一金税前扣除标准上限是按照当地的最低工资标准来确定的，即不能超过当地最低工资标准的三倍。

超出这个标准的部分就不能享受税前扣除的优惠了。

在实际操作中，用人单位会根据国家相关规定和当地的具体情况来确定每位职工的五险一金缴纳标准，保证在规定的范围内享受税前扣除的优惠。

这样不仅可以减少职工的个人所得税负担，也可以提高职工的收入水平，增加职工的福利待遇。

总的来说，五险一金税前扣除标准是我国税收政策中的一项重要内容，是为了减轻职工的税收负担，提高职工的福利待遇而设立的。

用人单位和职工都应该了解相关规定，合理缴纳五险一金，享受税前扣除的优惠，从而共同促进社会稳定和经济发展。