简化增值税发票领用程序是执法风险？(老会计人的经验)

《增值税发票税务风险解析与应对》阅读笔记一、增值税发票税务风险解析虚假发票风险：这是增值税发票税务风险中最常见的一种。

一些企业或个人为了逃避税收，会开具虚假的增值税发票。

这不仅违反了税收法规，也扰乱了正常的经济秩序。

虚假发票的行为一旦被查实，将面临着法律处罚和信誉损失。

发票开具不当风险：有些企业在开具增值税发票时，可能会出现品名、数量、金额等填写错误，或者发票使用不规范等问题。

这些不当行为可能导致无法正常抵扣税款，从而增加企业的税务负担。

违规使用发票风险：一些企业可能存在将普通发票用于应税项目、将增值税专用发票用于非应税项目等行为。

这些违规行为一旦被税务部门发现，将会受到相应的处罚。

未能及时开具发票风险：按照税收法规，企业在提供应税服务或销售商品时，应及时开具发票。

未能及时开具发票的企业，可能会面临税务部门的处罚和稽查。

未能妥善保管发票风险：增值税发票的保管也是一项重要的税务风险点。

未能妥善保管发票可能导致发票丢失、损坏或被盗，这将给企业的税务管理带来极大的麻烦和损失。

1. 增值税发票概述及其重要性增值税发票是一种重要的税务凭证，它记录了商品或服务的购买和销售信息，以及在交易过程中产生的增值税。

在企业的日常运营中，增值税发票起到了至关重要的作用。

增值税发票是企业进行纳税申报的基础，企业需要根据发票上的信息进行增值税的计算和申报。

增值税发票也是企业合法经营的重要证明，通过开具和接收合规的增值税发票，企业可以确保其商业交易的合法性和规范性。

增值税发票还是企业间相互结算货款的重要工具，有助于保障企业的经济利益。

了解和掌握增值税发票的相关知识，对于企业的财务管理和税务风险管理至关重要。

阅读笔记概述了增值税发票的重要性后，我们还将深入解析增值税发票税务风险的常见类型和应对方法。

我们将深入探讨如何识别和处理各种税务风险，包括发票的开具、接收、管理以及纳税申报等环节的风险。

我们还将探讨如何通过合理的内部控制和外部审计来降低增值税发票税务风险，以保护企业的财务安全和合法经营。

增值税发票管理规定加强发票管理防范税务风险随着经济的发展和税收制度的完善，增值税已经成为我国主要的税收方式之一。

而在增值税的征收过程中，发票管理是一项非常重要的环节。

为了加强发票管理，防范税务风险，我国制定了一系列的增值税发票管理规定，以确保税收的公平、合法和有效征收。

本文将对增值税发票管理规定进行探讨，从发票的开具到报备，以及对异常情况的处理，全面介绍我国增值税发票管理的相关要求和措施。

1. 发票的开具与要求根据《中华人民共和国增值税发票管理办法》，纳税人在办理增值税开票时，必须满足一定的要求。

首先，发票必须按照统一格式和章法进行开具，包括发票的抬头、发票号码、购买方和销售方的基本情况等。

其次，发票的内容必须真实准确，不得虚假冒用他人的名义。

最后，发票必须及时交付给购买方，并登记入账，确保发票的流向和使用情况能够被监管部门随时掌握。

2. 发票的记录与备案为了加强对发票的管理和监督，纳税人在开具发票之后，还需要按照相关规定进行记录和备案。

首先，发票的记录必须按照时间顺序进行，确保每一张发票都能被准确追溯。

其次，发票的备案必须及时完成，以便监管部门能够随时查询和核对。

此外，纳税人还需要对发票的使用情况进行定期汇总和报送，确保纳税人和监管部门对发票的记录和备案能够保持一致。

3. 发票的稽核与核对发票的稽核是对纳税人开具的发票进行审查和核对，以确保发票的真实性和合法性。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人的发票进行核查，并对存在问题的发票进行稽核和追溯。

纳税人需要积极配合税务机关的工作，提供相关的发票和财务资料。

同时，纳税人也有权利主动申报自己的发票使用情况，以避免因发票问题造成罚款或其他不利影响。

4. 异常情况的处理与申诉在发票管理过程中，难免会出现一些异常情况，包括发票的丢失、损毁或错误开具等。

对于这些异常情况，纳税人可以及时向税务机关申报，提供相关的证明材料，并进行申诉。

税务机关将根据实际情况进行核实和处理，以确保纳税人的合法权益能够得到保障。

2021年6月第3期第34卷（总第179期）湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation CollegeVol.34No.3Jun.2021税务机构改革后土地增值税清算管理存在的问题和建议黎涛（国家税务总局郸城县税务局税收风险管理股，山东郸城274700）摘要：税务机构改革后，土地增值税充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能。

但土地增税清算管理在税收政策贯彻执行、税务机关征管、企业账务处理等方面存在的问题不容忽视。

结合工作实践，提出其完善土地增值税立法、强化税收征管、提高企业财务核算的针对性建议。

关键词：土地增值税；清算管理;风险建议中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号：1008-4614（2021）03-0029-05税务机构改革后,随着土地增值税征管手段逐步完善，清算管理日益精细，土地增值税规模越来越大，充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能。

土地增值税是财产行为税种中管理难度大、风险比较高的稅种,如何有效加强土地增值稅管理、防范税收执法风险，成为各级税务部门领导关注的焦点。

一、土地增税清算管理存在的问题（一）税收政策在贯彻执行中存在的矛盾和问题1.开发集体土地不征土地增值税有失税收公平。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称土地增值税暂行条例》）第二条规定转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人,为土地增值稅的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

该条款把集体土地开发房地产排除在外,这对于进行国有土地开发的房地产企业来说是不公平的。

近年来，城乡结合部房地产开发日益红火，对一路之隔的国有土地和集体土地开发，楼房交易价格相差不大，土地购置价款、建筑工程成本、“三项费用”等支出也悬殊不大，但由于土地性质不同而影响是否征收土地增值税，很显然有些不妥。

2•土地增值税预征率偏低。

依职权增值税发票风险等级调整操作流程一、背景介绍1.1 增值税发票管理的重要性增值税发票作为税收管理的一种重要手段，对于监管国家税收、防止偷漏税等方面起到了至关重要的作用。

然而，随着市场经济的发展，增值税发票管理中也存在着一些风险，需要加强监管和管理。

1.2 风险等级调整的必要性为了防范和化解增值税发票管理中存在的各种风险，我国税收部门不断加大对增值税发票管理的监管力度。

而在实际操作中，对不同企业和机构的风险进行等级调整，对于提高监管效率、优化资源配置都具有重要意义。

二、依职权增值税发票风险等级调整操作流程2.1 确定调整标准根据国家相关政策和法规，税收部门确定增值税发票管理中需要进行风险等级调整的标准，明确调整的范围和标准，为后续操作奠定基础。

2.2 进行数据收集与整理税收部门应当对各企业和机构的增值税发票管理情况进行全面的数据收集和整理，包括企业的纳税情况、涉税业务规模、税收诚信记录等相关信息。

2.3 制定风险评估指标体系在进行风险等级调整前，税收部门需要建立完善的风险评估指标体系，明确风险的评估标准和权重，确保评估的科学性和客观性。

2.4 进行风险评估根据数据收集和整理的结果，税收部门进行风险评估工作，对各企业和机构的风险情况进行科学、客观的评估，为后续的等级调整提供依据。

2.5 制定等级调整方案在完成风险评估后，税收部门应当根据评估结果，对各企业和机构的风险等级进行调整，制定相应的调整方案，并明确调整的原因和依据。

2.6 组织实施经过制定调整方案后，税收部门需组织实施，对各企业和机构的风险等级进行调整，并通知相关企业和机构调整结果。

2.7 后续监管等级调整实施后，税收部门需要加强对被调整企业和机构的后续监管工作，确保调整效果的有效性和稳定性，防止风险的再次发生。

三、操作流程的优劣势分析3.1 优势（1）科学性：通过数据收集和风险评估，操作流程具有较高的科学性和客观性，能够有效地反映企业和机构的风险情况。

单选题1、下列纳税人中，向销售方索取增值税普通发票时应当提供纳税人识别号或统一社会信用代码的是（B）A税务局B税务师事务所C某乡镇人民政府D消费者个人2、办理增值税防伪税控系统最高开票限额审批行政许可事项时，税务机关承诺办结审批时限的一般规定是（C）A1个工作日B5个工作日C10个工作日D20个工作日3、根据增值税专用发票使用相关规定，下列情况可开具或申请代开增值税专用发票的有（C）A商店零售的烟酒B商店零售的服装C商店零售的劳保用品D向消费者个人销售的住房4、资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具发票所标注的字样是（C）A收购B废旧物资收购C报废产品收购D资源回收5、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票的份数是（D）A1份B2份C3份D多份6、《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含（D）A纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额B汇总计算缴纳增值税的分支机构按预征率计算缴纳增值税的销售额C销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的销售额D提供应税服务按照使用税率计算缴纳增值税的销售额7、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（C）A消费税计税销售额包括增值税B白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D金银首饰包装费不计入计税销售额8、经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和税务局批准实行汇总申报缴纳增值税的电信企业，如果其分支机构提供电信服务申报不实的，应是（D）A由总机构主管税务机关按预征率全额补征增值税B由分支机构主管税务机关按预征率全额补征增值税C由总机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税D由分支机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税9、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具（B）A对应税率或征收率B对应征收率红字发票或免税红字发票C对应征收率红字发票或零税率红字发票D对应征收率10、某纳税人符合《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定的留抵退税政策条件，其已抵扣的下列扣税凭证，不能作为计算进项构成比例分子的是（A）A农产品收购发票B收费公路通行费增值税电子普通发票C海关进口增值税专用缴款书D增值税专用发票11、对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在（C）工作日内恢复其税控系统开票功能，保障纳税人正常开具发票A1个B5个C2个D3个12、综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，不得从事代办退税业务的时限为（D）A6个月B12个月C24个月D36个月13、坚持党管人才原则，确立人才引领发展的战略地位，遵循（C），全方位培养、引进、用好人才，推进实施人才强国战略、创新驱动发展战略，为民族复兴伟业提供强大人才支撑A以用为本，聚天下英才而用之B发挥市场的决定性作用和更好发挥政府作用C社会主义市场经济规律和人才成长规律D人才资源的优惠配置14、一般纳税人发生的下列应税行为中，适用增值税简易计税政策的是（C）A合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务B金融机构发放国家助学贷款C资管产品管理人运营产品过程中发生的增值税应税行为D香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股15、增值税一般纳税人取得的下列凭证，不允许抵扣进项税额的是（B）A购进农业生产者销售的免税农产品取得收购凭证B从小规模纳税人的批发商购买免税农产品取得普通发票C从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票D从一般纳税人购买农产品取得增值税专用发票E向小规模纳税人购进农产品取得其代开的增值税专用发票16、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的期限是（C）A6个月B一年C36个月D5年17、自2023年1月1日起，对自然人在（B）内出售持有时间少于1年的二手车达到（）及以上的，汽车销售企业、二手车交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票A一年，2辆B一个自然年度内，3辆C12个月，2辆D12个月，3辆18、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人（C）当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）申报缴纳车辆购置税A购置应税车辆三十日内B办理车辆登记三十日内C购置应税车辆六十日内D办理车辆登记六十日内19、纳税人发生下列增值税应税行为，税率不为9%的是（D）A邮政普遍服务B邮政特殊服务C基础电信服务D增值电信服务20、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除政策允许不办理一般纳税人登记的特殊情况外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

【法学与法制建设】社会科学家SOCIAL SCIENTIST 2020年8月（第8期，总第280期）Aug .,2020（No.8,G eneral No.280）收稿日期：2020－06－05基金项目：本文系中国人民大学2019年度拔尖创新人才培育资助计划、国家社科基金重大项目“‘互联网＋’背景下的税收征管模式研究”（项目编号：17ZDA052）的阶段性成果作者简介：曹阳（1987－），河北平泉人，中国人民大学法学院经济法学专业博士研究生、广西现代法学研究院副研究员，研究方向：财税法；黎远松（1973－），广西玉林人，广西财经学院法学院副研究员，研究方向：经济法。

优化营商环境与我国增值税征管法治化曹阳1，黎远松2（1．中国人民大学法学院，北京100872；2．广西财经学院法学院，广西南宁530007）摘要：优化营商环境是减少行政管理的制度成本，与税收具有密切的内在联系，需要通过税收征管路径实施，尤其要推动主导我国税制变革的增值税征管法治化。

增值税具有财政增收的功效，诱导增值税征管形成以政策为主导的模式，存在制度易变、税率复杂、优惠失范、抵扣过严等问题，造成增值税征管与营商环境优化不相适应。

调适增值税征管与营商环境优化的关系，需要从税收治理能力建设来考虑，通过落实增值税法定原则、规范增值税优惠、简化增值税监管、建立增值税法律援助、保持增值税谦抑性等措施促进增值税征管法治化，进而达到优化税收营商环境的目标。

关键词：优化营商环境；增值税征管；法治化中图分类号：D922．22文献标识码：A 文章编号：1002－3240（2020）08－0116－06近年来，国内学者对优化营商环境与税收治理问题较为关注。

立足于税收治理评价税收营商环境，从税收法治、税收征管效率、纳税成本、税收满意度等指标衡量税收营商环境的程度[1]；从纳税次数、纳税时间、总税率、报税后程序指数、税收执法规范水平等讨论税收营商环境。

[2]认为营商环境的显著改善源于税收治理的发力，营改增等税制改革为“放管服”奠定了制度基础。

财务科廉洁风险点及防控措施【13篇】【篇1】财务科廉洁风险点及防控措施1、在施工队伍决算资料不全的情况下办理支付手续；2、对民工决算过程采取吃、拿、卡、要；3、向他人泄露财务相关信息；4、在报账过程中不按财务管理制度办事；5、用白条、不正规发票，增开、虚开发票入账；6、领导授意出纳人员直接拿现金办事；7、工程业主方在项目部银行帐上过钱；8、公款私存、公款打入私人银行卡；9、费用报销，讲人情，对原始凭证的审核部严格，不规范；10、为自己利益建立账外账，隐匿收入，少计入本；11、不执行年初财务预算，导致开支不合理，造成挪用、误用资金，影响经费正常运转；防控措施：1、严格按程序、规定办事，定期核查，加强自律；2、加强廉洁自律，严格按程序和规定办事；3、抵制白条、不正规、增开、虚开发票入账；4、必须在资料完整，手续齐备的情况下才能支取现金；5、严格执行项目部结算制度，避免洗钱现象发生；6、按财经制度设置会计、出纳等岗位；7、按照财务管理制度办事，认真落实财务公开；8、对不正规发票应坚决纠正，有问题及时向主管领导汇报；9、要有良好的业务素质和职业道德，要严格按照财务管理制度约束自己，杜绝不良风气的发生，提高法律意识；10、加强自身学习，认真贯彻执行《会计法》和相关财务制度。

对原始凭证要认真审核，力求规范合法。

【篇2】财务科廉洁风险点及防控措施1、在施工队伍决算资料不全的情况下办理支付手续；2、对民工决算过程采取吃、拿、卡、要；3、向他人泄露财务相关信息；4、在报账过程中不按财务管理制度办事；5、用白条、不正规发票，增开、虚开发票入账；6、领导授意出纳人员直接拿现金办事；7、工程业主方在项目部银行帐上过钱；8、公款私存、公款打入私人银行卡；9、费用报销，讲人情，对原始凭证的审核部严格，不规范；10、为自己利益建立账外账，隐匿收入，少计入本；【篇3】财务科廉洁风险点及防控措施一、廉政风险点：1.门诊及各项收费不及时交中心财务，不及时存入银行，保险柜中存放大额现金（1000元），若被盗丢失给中心造成不必要损失。

税务基础知识培训课件目录一、税务概述 (3)1.1 税务的定义与作用 (4)1.2 税务管理的基本原则与方法 (5)二、税收法律基础 (7)2.1 税收法律体系 (8)2.2 税种与税率 (9)2.3 税收征收管理 (10)三、增值税基础知识 (12)3.1 增值税概述 (13)3.2 增值税应纳税额的计算 (14)3.3 增值税的优惠政策 (14)四、企业所得税基础知识 (15)4.1 企业所得税概述 (17)4.2 企业所得税应纳税所得额的计算 (18)4.3 企业所得税的税收优惠政策 (20)五、个人所得税基础知识 (21)5.1 个人所得税概述 (22)5.2 个人所得税应纳税所得额的计算 (24)5.3 个人所得税的税收优惠政策 (25)六、其他税种基础知识 (27)6.1 城市维护建设税 (28)6.2 房产税 (30)6.3 印花税 (30)6.4 土地增值税 (31)6.5 资源税 (32)七、税收征管与纳税服务 (32)7.1 税收征管流程 (34)7.2 纳税服务与权益保护 (35)7.3 税务行政复议与诉讼 (37)八、税收筹划与风险管理 (40)8.1 税收筹划概述 (42)8.2 税收筹划方法与技巧 (43)8.3 税收风险识别与管理 (45)九、税务信息化与新技术应用 (46)9.1 税务信息化发展历程 (48)9.2 新技术在税务领域的应用 (49)9.3 智能税务系统与未来趋势 (50)十、税务案例分析与实践 (52)10.1 税务案例分析 (54)10.2 税务实践经验分享 (55)10.3 税务合规与风险防范 (56)一、税务概述税务是国家为了实现宏观经济调控，维护社会公平，针对企业和个人所征收的税收的一种制度。

税务是国家财政的重要组成部分，是财政收入的主要来源之一。

税务工作涉及到国家经济生活的方方面面，涉及到企业的经营管理、个人财务管理等方面。

了解和掌握税务基础知识对于企业和个人来说都至关重要。

2024年税务师之涉税服务实务历年经典题含答案单选题（共150题）1、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】 C2、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】 D3、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。

A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】 C4、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。

A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】 A5、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。

A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】 C6、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

增值税专用发票是我国最重要的发票型之一，虚开增值税专用发票的行为，是全国重点打击的危害税收征管的违法犯罪行为。

同时，由于法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏，在日常经济业务往来中，纳税人可能会有意或者无意的取得虚开的增值税专用发票。

本文将对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理及相关风险的规避进行分析。

一、纳税人取得虚开增值税专用发票的处理从取得发票方的主观态度来看，存在恶意取得和善意取得两种情况，按照税法规定，应分别对其进行处理：（一）恶意取得虚开的增值税专用发票我国目前采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项税额时，按当期购进商品已纳税额计算。

实际征收中，采用凭增值税专用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的办法计算应纳税款。

纳税人在实际经营过程中，出于少纳税款的目的，往往故意做大进项税额，而取得虚开的增值税专用发票是常用的方式之一。

恶意取得增值税发票抵扣进项税的，根据《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）的规定，除依照《税收征收管理法》及有关规定追缴税款外，还要处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。

利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

由此可见，我国法律对于恶意取得增值税专用发票的行为给予严厉打击，坚决制止恶意取得虚开增值税专用发票的行为。

（二）善意取得虚开的增值税专用发票企业在经营活动中，由于非主观原因，有时会取得虚开的增值税专用发票，对于这种情况如何处理，国家税务总局在《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）中给予明确。

首先，国税发[2000]187号文对善意取得虚开的增值税专用发票的条件进行了明确，即必须同时满足以下条件：（1）购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；（2）没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。