关联方及关联关系的认定

会计师审计准则对关联方的认定
会计师审计准则对关联方的认定主要参考以下内容：
1. 直接或间接控制关系：审计准则将公司间存在着直接或间接控制关系的当事方认定为关联方。

直接控制关系指的是一个公司对另一个公司拥有股权比例超过50%，从而具备对该公司的控制能力。

间接控制关系则是指通过一系列关联公司间接控制某个公司。

2. 共同控制关系：凡是有两个或多个公司共同参与对一个企业实施经营决策的制定，从而共同决定该企业的财务和经营活动的公司，被认定为共同控制关系。

3. 控制的股权比例：审计准则指出，当一个公司对另一个公司的股权比例低于直接控制关系的要求（即低于50%）时，还需要考虑其他因素，如存在特定的协议或法律条款，以判断是否存在着实际控制关系。

4. 重要影响关系：审计准则指出，当一个公司对另一个公司的股权比例不足以构成直接或间接控制关系时，但却有能力对该公司的经营决策施加重大影响，被认定为重要影响关系。

这种情况下，审计师需要根据具体情况判断是否需要关注该关系对财务报表的影响。

5. 合同关系：除了股权关系外，审计准则还指出，公司与某个相关方签订特定合同，如销售、购买或共同投资等，也可以作为关联方认定的依据。

例如，若一个公司与其供应商签订了长
期合同并存在高度互相依赖的情况，审计师可以认定该供应商为其关联方。

总之，会计师审计准则对关联方的认定主要基于直接或间接控制关系、共同控制关系、重要影响关系以及合同关系等多个因素的综合考虑。

审计师需要根据具体情况、上下文和财务报表的整体情况来判断是否存在关联方，并在审计工作中充分考虑这些关系对财务报表的影响，从而确保审计报告的准确性和可靠性。

关联方认定的标准主要依据《企业会计准则第36号——关联方披露》以及证监会和交易所的相关规定。

具体来说：
1. 会计准则认定：根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，一方如果控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

2. 持股比例认定：关联自然人包括直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人。

未明确持有上市公司子公司5%以上股份的自然人也可能被视为上市公司的关联方。

3. 控制关系认定：上市公司或直接或间接控制上市公司的法人或其他组织，以及上市公司的董事、监事和高级管理人员等，都可能被认定为关联方。

4. 证监会及交易所规定：证监会及交易所通过列举式+概括式的立法模式确定关联方，这种立法模式在很大程度上解决了关联方的认定以及核查问题。

在实务中，券商、律师中介机构通常是根据证监会及交易所的规定来认定关联方及关联交易。

5. 实务操作差异：在实际操作中，关于子公司（孙公司）是否作为关联方来披露，存在不同的处理方式。

大多数情况下，子公司（孙公司）会作为关联方来披露，但由于合并报表的原因，合并范围内的交易通常不作为关联交易来披露。

综上所述，在法律实务中，律师会根据《公司法》、《会计准则》以及证监会的规定来认定并披露关联方。

这些标准旨在确保关联交易的透明度，保护投资者利益，同时也是IPO审查中的重点内容。

在处理关联方认定的问题时，建议咨询专业的律师或会计师，以确保符合相关法律法规的要求。

一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

1、关联交易管理制
度参考.docx
四、关联方的披露。

一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

1、关联交易管理制
度参考.docx
四、关联方的披露。

第1篇一、引言关联方交易是指关联方之间进行的交易，它对企业的财务状况和经营成果产生重大影响。

为了规范关联方交易，保护投资者利益，确保会计信息的真实、完整和透明，我国会计制度对关联方认定做出了明确规定。

本文将从关联方的概念、认定标准、关联方交易的披露等方面进行详细阐述。

二、关联方的概念1. 定义关联方是指在企业财务和经营决策中，由于某种特定关系，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的企业。

2. 关联方关系的种类根据关联方关系的性质，可以将关联方分为以下几种：（1）直接控制：一方直接持有另一方50%以上的股份或资本，或者通过子公司、合营企业等间接持有另一方50%以上的股份或资本。

（2）共同控制：两方或两方以上共同持有另一方50%以上的股份或资本，或者通过子公司、合营企业等共同持有另一方50%以上的股份或资本。

（3）重大影响：一方能够对另一方的财务和经营决策产生重大影响，但不足以控制或共同控制。

（4）其他关系：除上述三种关系外，其他可能导致一方对另一方产生重大影响的关系。

三、关联方的认定标准1. 股权关联（1）直接持有：一方直接持有另一方50%以上的股份或资本。

（2）间接持有：一方通过子公司、合营企业等间接持有另一方50%以上的股份或资本。

（3）合并报表：一方通过合并报表控制另一方。

2. 财务和经营决策关联（1）重大影响：一方能够对另一方的财务和经营决策产生重大影响。

（2）决策权：一方对另一方的重大财务和经营决策具有决策权。

3. 其他关联（1）组织结构：一方与另一方的组织结构存在关联。

（2）业务往来：一方与另一方的业务往来存在关联。

（3）人员关系：一方与另一方的关键管理人员或技术人员存在关联。

四、关联方交易的披露1. 披露要求（1）在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中，对关联方交易进行详细披露。

（2）在会计报表附注中，对关联方交易的金额、类型、定价政策等进行说明。

企业会计准则对关联方的认定摘要：1.企业会计准则对关联方的定义2.关联方的种类3.关联方交易的类型4.判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方的方法5.关联关系的披露正文：一、企业会计准则对关联方的定义企业会计准则对关联方的定义是指，在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。

关联方关系通常表现为企业之间的控制、共同控制、间接控制、间接被控制等关系。

二、关联方的种类根据企业会计准则，关联方可以分为以下几种类型：1.母公司与子公司：母公司是指控制子公司的企业，子公司是指被母公司控制的企业。

2.共同控制企业：指两个或两个以上的企业共同控制一个企业。

3.联营企业：指两个或两个以上的企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润的企业。

4.合营企业：指两个或两个以上的企业合作开展某项经济活动，共同分担风险和利润的企业。

5.关联自然人：指与其他企业具有直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的自然人。

三、关联方交易的类型根据现行企业会计准则规定，关联方交易的类型通常包括：1.购买或销售商品。

2.购买或销售除商品以外的其他资产。

3.提供或接受劳务。

4.担保。

5.提供资金（贷款或股权投资）。

6.租赁。

7.代理。

8.研究与开发项目的转移。

9.许可协议。

10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

11.关键管理人员薪酬。

四、判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方的方法判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方，通常需要分析企业之间的控制关系、共同控制关系、间接控制关系和重大影响关系。

如果没有其他条件，联营企业之间通常不算关联方。

但在某些情况下，联营企业之间也可能存在关联方关系，需要根据具体情况进行分析。

五、关联关系的披露企业会计准则要求企业对关联方关系及其交易进行披露。

第1篇在市场经济中，关联方交易是一种普遍存在的经济现象。

关联方交易可能涉及企业内部的资源配置、利益分配以及对外合作等多个方面。

为了规范关联方交易，保障交易的真实性、公允性，防止利益输送和滥用关联关系，各国和地区都制定了相应的法律规定。

以下是对关联方法律规定的一个全面概述。

一、关联方的定义首先，我们需要明确什么是关联方。

根据《公司法》和相关法律法规，关联方是指与公司有特定关系，可能影响公司财务状况、经营成果和现金流量的主体。

关联方主要包括以下几类：1. 直接或间接控制的公司：包括公司的控股股东、实际控制人及其控制的其他企业。

2. 共同控制的公司：指多个主体共同控制某一公司，这些主体之间也存在关联关系。

3. 重大影响的公司：指对某一公司有重大影响的主体，包括但不限于公司的董事、监事、高级管理人员及其亲属。

4. 关联自然人：指公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其亲属。

5. 其他关联方：指上述未涵盖的其他可能对公司产生重大影响的主体。

二、关联方交易的法律规定关联方交易是指关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的事项。

关联方交易的法律规定主要包括以下几个方面：1. 交易信息披露根据《公司法》和《证券法》等法律法规，上市公司进行关联方交易时，必须及时、准确、完整地披露交易信息，包括但不限于交易金额、交易价格、交易标的、交易对手方等。

未按规定披露的，将承担相应的法律责任。

2. 交易审批程序上市公司进行关联方交易，需要经过公司董事会、股东大会的审批。

对于重大关联方交易，还需要报送中国证监会备案。

未按规定履行审批程序的，交易无效。

3. 交易定价关联方交易的价格应当公允，不得损害公司及中小股东的利益。

公允价格可以根据市场价格、同类交易价格、成本加成等方法确定。

4. 利益冲突关联方交易可能存在利益冲突，上市公司应当采取措施避免利益冲突，如通过独立第三方进行交易、设置交易限制等。

三、违反关联方交易法律规定的法律责任对于违反关联方交易法律规定的主体，将承担以下法律责任：1. 行政处罚：由证监会依法对违规主体进行处罚，包括警告、罚款、没收违法所得等。

关联方和关联关系知识培训在基金投资尽调和对外投资时，经常会遇到对关联方和关联关系的处理，到底哪些属于是关联方，什么行为才称之为关联关系？下面就对关联方和关联关系进行详细介绍：一、关联方的定义一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或者两方以上同受一方控制、共同控制或者重大影响的，构成关联方。

关联方具有以下特征：（1）关联方涉及两方或多方，任何单独的个体不能构成关联方关系；（2）关联方以各方之间影响为前提，以建立控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征；（3）关联方的存在可能会影响交易的公允性。

二、关联关系的认定关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件，在判断是否存在关联关系时，应当遵循实质重于形式原则。

从一个企业的角度出发，与其存在关联关系的各方包括：（一）公司层面的关联关系（1）公司的母公司，不仅包括直接或者间接地控制该企业的其它企业，也包括能够对该企业实施直接或间接控制的单位等。

（2）企业的子公司，包括直接或者间接地被该企业控制的其它企业，也包括直接或者间接被该企业控制的企业、单位、基金等特殊目的的实体。

（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业。

因为两个或多个企业有相同的母公司，对其都有控制力，他们的相关活动都受到母公司的决定，存在为自身利益而进行的交易受到某种控制。

因此，与该企业受同一母公司控制的两个或者多个企业之间构成关联关系。

（4）对该企业实施共同控制的投资方。

包括直接的共同控制和间接的共同控制的投资方与该企业之间是关联关系，但这些投资方之间不能因为共同控制同一企业而视为存在关联关系。

（5）对该企业实施重大影响的投资方。

包括直接或间接重大影响，但对该企业实施重大影响的投资方之间不视为关联关系。

（6）该企业的合营企业。

合营企业包括合营的子公司，合营企业是以共同控制为前提的，两方或多方共同控制某企业时，该企业则为投资者的合营企业。

（7）该企业的联营企业。

财务附注关联方判定标准一、关联方判定标准概述关联方判定标准是企业财务报告规范的重要组成部分，旨在规范企业关联方关系及其交易的认定、披露和管理。

关联方判定标准有助于提高财务报告的真实性、完整性和可靠性，为投资者和其他利益相关者提供准确的决策依据。

二、财务附注关联方判定标准的具体内容1.关联方关系的认定关联方关系是指企业与关联方之间存在的直接或间接控制、共同控制、重大影响等关系。

关联方判定标准主要从以下几个方面进行认定：（1）控制关系：包括母公司对子公司的控制、子公司对母公司的控制等。

（2）共同控制：指两个或多个关联方共同控制一个被关联方，从而共同享有被关联方的权益。

（3）重大影响：指企业对关联方或其他企业具有重大影响，但未达到控制的程度。

2.关联方交易的分类及披露要求关联方交易是指企业与关联方之间进行的资产转让、资金往来、劳务供应等各种经济往来。

关联方交易分为正常交易和非正常交易，其中正常交易主要包括商品购销、劳务提供、资产转让等。

关联方交易披露要求包括交易金额、交易性质、交易价格、交易对象等信息。

3.关联方交易的定价原则与公允性评估关联方交易定价应遵循市场价格、成本加成、协商定价等原则，确保关联方交易价格的公允性。

对于存在关联方交易的上市公司，应定期进行关联方交易的公允性评估，确保关联方交易不损害企业和投资者的利益。

4.关联方交易的审批程序及披露流程企业应建立健全关联方交易审批制度，明确关联方交易的审批权限、审批程序和披露要求。

关联方交易在实施前应经过董事会或股东大会审批，并在财务报告中予以披露。

三、关联方判定标准在财务报表中的应用1.关联方交易对财务报表的影响关联方交易对财务报表的影响主要体现在以下几个方面：（1）关联方交易可能导致企业收入、成本、费用等项目的波动。

（2）关联方交易可能影响企业资产、负债、所有者权益的计量。

（3）关联方交易可能对企业的盈利能力、偿债能力等财务指标产生影响。

2.关联方披露对投资者决策的作用关联方披露有助于投资者了解企业关联方关系及其交易情况，从而对企业经营状况、盈利能力和风险水平进行全面评估。

上市公司关联交易上会标准一、关联方认定1. 关联方定义：关联方是指直接或间接控制、受控制于、或与上市公司共同受到控制于一方，以及直接或间接被一方控制、共同被控制于、或与上市公司共同受到控制于一方。

2. 关联方关系：关联方关系包括但不限于股东、实际控制人、子公司、联营企业、合营企业、关键管理人员等。

二、交易类型与披露标准1. 交易类型：关联交易包括但不限于购买或销售商品、提供或接受劳务、租赁资产等。

2. 披露标准：关联交易应按重要性原则分两类披露：（1）重大关联交易，指涉及金额较大的交易；（2）其他关联交易，指除重大关联交易外的其他关联交易。

三、交易金额与比例1. 重大关联交易的金额标准：重大关联交易的金额标准由各证券交易所规定，一般规定为交易金额超过公司最近一期经审计净资产值的5%。

2. 其他关联交易的金额标准：其他关联交易的金额标准由各证券交易所规定，一般规定为交易金额在100万元以上，且不超过公司最近一期经审计净资产值的5%。

四、交易条款与条件1. 定价政策：关联交易应遵循公平、公正、诚信的原则，以市场公允价格为基础，不得存在利益输送或损害公司及股东利益的情况。

2. 付款方式：关联交易的付款方式应符合公司利益和风险控制要求，原则上应采用预付款和验收合格后付款的方式。

3. 担保条款：关联交易中涉及的担保事项，应遵守公司对外担保审批程序和信息披露要求。

五、交易对上市公司的影响1. 经营影响：关联交易应符合公司经营战略和长期发展目标，有利于提高公司经营效益和竞争力。

2. 财务影响：关联交易应遵守公司财务管理制度，不得损害公司财务状况和独立性。

3. 声誉影响：关联交易应遵守公司声誉管理规定，不得损害公司形象和信誉。

六、关联交易的合规性1. 合规性审查：关联交易应遵守相关法律法规、部门规章、规范性文件以及公司章程、内部管理制度等规定。

2. 内控要求：关联交易应经过公司内部审批程序，包括但不限于董事会审议、独立董事发表意见等。