所得税会计方法文献综述

税收学毕业论文文献综述在现代社会中，税收作为一种财政手段和国家治理的重要工具，对于国家经济的发展和社会稳定起着至关重要的作用。

税收学作为研究税收的学科，涵盖了税收的原理、政策、制度、管理等多个方面。

本文旨在通过对税收学领域的相关文献进行综述，探讨税收学研究的现状和发展趋势，以及其中的重要理论框架和方法。

一、税收学的研究领域及发展历程税收学作为一门学科，其研究领域涉及广泛，包括税收的目标与功能、税收原理和理论、税收政策与制度、税收管理与征收等方面。

税收学的发展历程可以追溯到古代，但现代税收学的形成主要集中在19世纪后半叶。

随着经济全球化的加剧和国际税收竞争的日益激烈，税收学的研究逐渐趋向国际化。

二、税收学的重要理论框架1.税收目标与功能理论税收目标与功能是税收学研究的重要方向之一。

相关理论主要探讨税收的宏观与微观目标，如促进经济发展、调节收入分配、实现社会公平与公正等功能。

2.税收原理与理论税收原理与理论主要包括公平原则、效率原则和可行性原则等。

公平原则涉及纳税人的权益保护和税收的合理分配；效率原则关注如何最大化税收对经济的促进作用；可行性原则则强调税收政策的可操作性与可持续性。

3.税收政策与制度税收政策与制度研究主要涉及税种选择、税率设计、税收优惠、税收避税与逃税等。

相关理论分析税收政策对经济和社会的影响，并提出相应的政策建议。

4.税收管理与征收税收管理与征收研究关注税收的执行与管理机制，包括税收征管体制、纳税人合规行为、税务稽查等方面。

理论研究旨在提高税收征收效率和减少违法行为。

三、税收学研究的方法与技术税收学研究常常运用多种方法与技术，以深入分析税收政策与实践的问题。

其中，文献研究、实证研究、比较研究、案例研究等方法被广泛应用于税收学领域。

四、税收学研究的现状与趋势目前，随着全球经济一体化程度的加深和国际税收规则的变化，税收学研究呈现出以下几个趋势：1.国际化和跨学科研究的趋势：国际税收竞争、跨国税收规则以及全球治理等问题引发了税收学研究国际化和跨学科研究的趋势。

我国个人所得税改革方向研究文献综述摘要：我国的个人所得税制度自1980年建立以来，在调节收入分配，缩小贫富差距，增加财政收入方面起到了积极的作用。

随着我国经济的快速发展，我国个人所得税制度在税制模式、课税标准、税率、起征点方面日益暴露出其存在的问题。

文章认为，建立分类和综合相结合的混合税制，依据物价指数和国家经济形势的发展适时调整费用扣除标准和个税起征点，适当降低边际税率、调整级距是当前个人所得税制度改革需要研究的问题。

关键字：个人所得税，个人所得税制，收入调节现行的个人所得税税制自1994年实施以来,逐渐暴露出许多弊端和漏洞。

我国的贫富差距不断拉大,个人所得税并没有充分发挥其应有的收入功能和调节功能。

现行的个人所得税制已经不能适应现今社会经济的发展水平,亟待改革。

本文针对现行个人所得税存在的缺陷,提出一些改革意见。

１个税改革研究背景与意义俞佳颖教授在《浅析我国个人所得税的改革方向》中指出，近年来，我国的贫富差距正不断拉大。

我国收入最高10%群体和收入最低10%群体的收入差距，从1988年的7.3倍已经上升到如今的23倍。

收入分配不公已成为当今社会关注的焦点，也是政府面临的巨大挑战。

个人所得税对于调节社会成员收入分配，缩小贫富差距，具有十分重要的作用，但目前中国的个人所得税由于税制法规不完善，征收手段落后，公民自觉纳税意识不强等多方面的原因，其收入调节分配作用大大弱化。

在某种程度来说，其不仅没达到调节收入分配差距、促进公平分配的立法初衷,而且还有可能加剧了个人收人分配不公的状况。

所以，我们应加快个人所得税制的整体系统的改革，而不应单停留在调整个税起征点上。

２个税改革面临的问题近年来，我国个人所得税无论从收入的绝对规模还是相对规模来看，都已成为继增值税、企业所得税和营业税之后的第四大税种。

个税能取得这样的成绩，是经济发展，水涨船高带来的回报，而非制度本身的优势，为了充分发挥个税在调节收入分配方面的功能，必须要正视我国现行个税制度设计上的种种缺陷，并予以改革和完善。

开题报告论文题目：完善所得税会计核算方法探讨一、选题背景企业的会计处理和所得税税收处理既有区别，又有联系，对立统一于企业的财务核算体系之中。

二者遵循不同的原则，服务于不同的目的，所得税会计的形成和发展就是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，并且分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。

二者相伴相生，相互影响，会计核算为所得税税收处理提供了核算基础，所得税税收规定又为会计核算提供了政策导向。

应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在当期确认，承认了二者的联系，模糊了二者的区别。

纳税影响会计法将本期时间性差异的所得税影响金额递延到以后各期，承认了时间性差异导致的会计利润与应纳税所得额之间的区别，明显在会计核算的立场和理念方面优于应付税款法。

2006年2月15日，财政部颁布了新的会计准则并于2007年1月1日在上市公司执行。

新准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算。

然而，即便现行的资产负债表债务法仍然存在一些弊端：第一，推算出的所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比；第二，会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息不能为现有财务报告直观揭示；第三，会计资料的不完善导致税务核查工作费时费力。

在目前财务会计和税务会计尚未分离的现状下，更好地对待和利用二者的区别和联系进行所得税纳税核算不仅是企业会计对经济活动核算、监督的职能要求，也是税务活动必不可少的课税参照。

二、文献综述企业会计准则与所得税法产生差异的根本原因在于会计准则、会计制度的目标与税法目标的分离。

针对企业会计准则与税法差异处理的模式主要有三种：统一说，分离说，协调说。

黄菊波，杨小舟（1996）认为，所得税会计与财务会计应合一，没有相互独立的必要，应当逐步缩小会计利润与应纳税所得额的差异直到最终统一。

盖地（1998）认为，会计与税法的发展趋势是“分”而不是“统”，税务会计与财务会计分离是必然的选择。

所得税核算方法是指企业按照法律规定，对其所得税进行核算的一种方法。

所得税是企业在经营活动中所得的所得，一定程度上反映了企业的盈利能力和财务状况。

对于企业来说，准确、合法地核算所得税是非常重要的。

所得税核算方法包括实际利润法、简化计税方法、估算利润法、计提法等。

其中，实际利润法是最为常用的一种方法，也是最严谨的一种方法。

它要求企业按照国家税务局制定的国家会计准则，按照企业的核算周期编制财务报表，按照税法规定的所得计算公式计算出纳税所得额并缴纳所得税。

简化计税方法则是相对于实际利润法而言的一种简化计算方法。

它适用于符合条件的小企业，其计算方法是以纳税前当年收入总额为基数，并按照一定比例计算纳税所得额，比例一般为3%~5%。

估算利润法是对企业未来利润进行预测，按照一定比例计算纳税所得额。

这种方法虽然在一定程度上减轻了企业的核算负担，但是也存在一定的风险，如果估计不准确，可能会导致缴纳更多的税款，对企业造成一定影响。

计提法则是在企业实际发生的财务支出中，按照税法规定的一定比例计算出纳税所得额，并在财务报表中予以计提。

这种方法主要适用于企业拥有大量收入，在计提过程中可以准确地将所得税费用予以保留。

不论是哪种方法，都要求企业保持准确、完整的财务记录，严格按照税法规定进行核算和缴纳所得税。

对于企业来说，选择合适的核算方法可以在一定程度上减轻其核算负担，提高其核算的准确性和合法性。

所得税核算方法是企业必须遵守的一项重要法律规定。

只有准确地进行税务核算，才能够开展合法、规范的经营活动，为企业的健康发展创造更加有利的条件。

现代商业MODERN BUSINESS235财会研究Finance and Accounting Research会计准则允许企业自主选择不同的会计处理方法，但是某些会计方法和税法规定是不同的，因此，对同一企业同一会计期间的经营成果，按照财务会计方法核算的会计所得与按照税法规定计算的应税所得额之间会产生一些差异，这就需要专门的理论和方法来对差异进行调整。

于是，一系列的所得税会计处理方法应运而生。

一、所得税会计处理方法演变很长一段时期，由于经济体制的原因，我国会计上的税前利润与应税所得基本一致。

随着市场经济体制的建立，财务会计与税务会计的分离己势在必行。

继１９９３年《企业会计准则》实施后，１９９４年１月１日，《中华人民共和国所得税暂行条例》颁布，这标志着会计利润与应税利润可以分离。

企业所得税不再被视为利润分配而被视为一项费用。

１９９４年６月２９日，我国《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《暂行规定》）颁布。

《暂行规定》中，考虑到我国的实际情况，允许企业在应付税款法和纳税影响会计法两种方法中任意选择。

如果企业选择纳税影响会计法，建议采用其中的递延法，有条件的企业也可以采用债务法。

１９９５年７月１２日，财政部会计事务管理司发布《具体会计准则（征求意见稿）（第二辑）》，该稿建议采用纳税影响会计法。

２００６年２月１５日国家财政部新发布了所得税会计准则，新准则要求所得税采用资产负债法进行处理。

此准则自２００７年１月１日在上市公司施行。

该规定体现了所得税会计的发展趋势。

二、各种处理方法的比较（一）不同处理方法产生的原因所得税会计处理方法比较【文章摘要】由于企业会计准则和税法规定不一致，导致了税前会计利润和应税所得的不尽相同，因此就需要相应的方法进行调整，于是各种所得税会计处理方法应运而生。

文章在对各种所得税会计处理方法进行了比较，分析得出各种处理方法的优缺点，主张资产负债法应成为今后我国所得税会计的主要处理方法。

所得税会计方法文献综述论文
所得税会计方法文献综述
【摘要】所得税在我国经济生活中正发挥着越来越重要的作用，随着会计和税制改的不断深入，所得税会计再次成为人们讨论的热点。

伴随我国经济的不断对外放，向境外筹资的上市公司也逐渐增多，按照国际会计标准进行所得税确认与计量已成为必然的发展趋势，因此，对所得税会计方法的研究显得尤为必要。

【关键词】所得税会计资产负债表债务法资产负债观；综述
一、所得税会计方法比较研究
目前，国内外较为成熟的所得税会计基本理论有所得税归属理论，企业收益确认理论，差异确认理论和暂时性差异处理理论。

基于以上理论基础所得税会计的确认有两种观点：费用观和收益分配观。

依据是否进行跨期分配，费用观下产生了以下几种所得税会计确认方法：应付税款法，递延法，债务法（包括资产负债表债务法和损益表债务法）和税款净额法。

其中应付税款法不进行所得税的跨期分配，后面几种方法则必须进行。

我国会计界的专家针对各种观点进行了研究，并提出了自己的观点。

（1）刘斌（2007）对应付税款法和纳税影响会计法进行了对比分析。

一直以来，是否对所得税进行跨期分配以及如何分配在所得税会计处理中都存在争议，他提出应付税款法是主张不对所得税跨期分配观点的代表，纳税影响会计法是主张对所得税跨期分配观点的代表。

（2）张蓓（2005）对递延法和债务法的进行了比较分析，她提出递延法是将本期暂时性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转。

所得税会计理论的论文范文所得税会计作为会计理论的一个重要分支，它在企业日常会计工作中占据极其重要的地位。

下面是店铺带来的关于所得税会计理论论文的内容，欢迎阅读参考!所得税会计理论论文篇1：《浅谈所得税会计问题》【摘要】资产计税基础和负债计税基础都是着眼于未来的。

企业在取得资产和偿还负债的过程中，计算应纳税所得额时可以从应税经济利益中给予扣除的部分即计税基础与账面价值相比较所形成的暂时性差异。

本文就所得税会计中暂时性差异确认与计量的难点问题，通过相关项目的例证作简要剖析。

【关键词】暂时性差异; 确认; 计量一、资产项目暂时性差异的确认与计量问题(一)固定资产所形成的暂时性差异固定资产的账面价值=固定资产的原值-固定资产会计上允许的折旧-固定资产的减值准备。

固定资产的计税基础=固定资产的原值-税法允许计提的提旧，不考虑计提的减值准备。

因此两者产生了暂时性差异。

例1，固定资产的原值为1500000元，会计上采用的计提折旧的方法为年数总和法，税法中规定采用平均年限法，折旧年限均为五年，在第二年年末时，固定资产计提了10万元的减值准备。

【分析】企业会计中：年数总和法第一年的折旧=1 500 000×5/15=500 000(元)第二年的折旧=1 500 000×4/15=400 000(元)固定资产的账面价值=1 500 000-500 000-400 000-100 000=500 000(元)税法规定：平均年限法每年计提折旧=1 500 000/5=300 000(元)两年共计折旧=2×300 000=600 000(元)固定资产的计税基础=1 500 000-600 000=900 000(元)账面价值<计税基础，说明两者差额为将来可抵扣的暂时性差异。

两者差额=900 000-500 000=400 000(元)可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，会计分录为：借：递延所得税资产100 000(400 000×25%)贷：所得税费用100 000(二)无形资产所形成的暂时性差异对研发的无形资产，在新准则中规定：研究的支出应予以费用化，计入“研发支出――费用化支出”，期末时计入当期损益“管理费用”;但对于研究成功进入开发阶段的支出，予以资本化，先计入“研发支出――资本化支出”，等到研究成功后，再将“研发支出――资本化支出”转作“无形资产”。

企业所得税纳税筹划文献综述摘要：随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视。

为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。

企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。

本文主要介绍了国内外企业所得税纳税筹划的发展历史和国外税收的研究现状，并以新的《中华人民共和国企业所得税法》为基础，分析了国内所得税纳税筹划的研究现状。

关键字：所得税纳税筹划历史发展国内外研究现状引言：古今中外，税收都是遵循“无商无税，无税无国”的运行轨迹而变化和发展的，因而我们可以看出税收同经济，税收同国家之间存在着密不可分的关系。

王延明在《所得税会计与纳税筹划》（上海财经大学出版社，2007年2月第1版）一书中提到纳税人对税收的筹划不是起源于纳税人本身，而是起源于中介服务机构，即税务咨询事业，纳税筹划是税收咨询业务的一项重要内容。

提供税务咨询的服务活动，最早产生于意大利。

税收筹划的学术研究在纳税筹划业务的稍后便开始出现。

德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H.肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》他刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词比较早的出现。

在20世纪50年代里，纳税筹划开始从企业经营计划里独立出来，引起了人们的重视，并由此带动了对包括个人纳税筹划的全面研究，开辟出了一个新的研究领域。

20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的同时，纳税筹划的理论研究，文章，刊物，书籍更是不断出现，新作频频，这进一步推动了纳税筹划的深入研究和快速发展。

法律上的权利和义务的对等性，体现在税收征纳上，即纳税人是缴纳税款的义务人，同时也享有一定的权利，这个权益的表现形式就是纳税筹划。

在国外，纳税筹划是企业经营中要考虑的一项重要内容。

个人所得税与收入分配的文献综述目前关于个人所得税与收入分配的关系，国内外的学者早就关注到了这一问题，并对此进行了深入的研究，取得了不小的成果，并且在实践中形成了一些宝贵的经验，这些都值得我们虚心的学习，从而更好的构建具有中国特色的个人所得税制度，更好地发挥其在收入分配中的作用。

20世纪30年代之后,凯恩斯流派盛行。

凯恩斯在其就业利息和货币通论认为在不同经济周期时使用不同的措施应对是能够调节收入分配的问题的，他认为在存在工资刚性的情况下，当出现,经济衰退时就应当降低工资来达到刺激投资，促使经济复苏的目的。

与此同时为了克服有效需求不足,应当提高对富人个人所得税的征收。

20世纪70年代的边沁和穆勒父子则是主张功利主义。

边沁认为政府的最重要的目的是要实现全社会所有成员的效用最大化。

穆勒则在此基础上进一步认为政府应当对社会收入进行分配，以实现社会的公平。

20世纪90年代的米德认为要改善收入分配不公的情况应当采用课征累进所得税，辅之以劳动所得的优惠，这样的政策效果将会更加显著，除此之外他还提出了其他一些税收方面的措施，希望能够实现社会分配公平的目的。

同时代的哈耶克则,对累进税制进行收入再分配来达到社会公平持怀疑态度。

哈耶克认为试图改变收入再分配不单是对民主的不负责任，同时还牵扯到政体方面的问题，所以他主张通过比例税制来完善收入分配问题，他认为累进税制过分强调重税，不利于资本的有效运转，从长远来看可能会对社会的发展产生不利的影响，其很可能会使得社会的不公平长久持续的存在。

,世纪之初的弗里德曼主张通过负所得税来调整收入再分配以期望达到社会公平的目的。

弗里德曼认为政府过往所运用的累进所得税并没有解决收入再分配问题,所以他提出了征收负所得税观点。

一般来讲负所得税就是通过补贴穷人的收入来扩展所得税,而补充的数额就是穷人未曾使用过的所得税减免份额。

国内研究综述主要从以下几个方面展开，一是个人所得税功能及其对收入分配的作用研究。