房地产开发企业完工项目的税务鉴证报告内容

附件十一：房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整鉴证业务规范（试行）为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本规范。

一、鉴证目标对房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。

二、鉴证要求（一）鉴证内容1、审核差异调整事项的基础资料；2、审核完工开发产品的销售收入；3、审核完工开发产品的计税成本；4、审核完工产品的实际销售收入毛利额；5、审核完工产品的实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差额。

（二）鉴证要点1、审核差异调整事项的基础资料，包括：土地使用权证；开发项目申请立项的有关文件；有权机关签发的项目批准文件；项目设计任务书、开发项目的预算、概算书；经规划部门批准项目总体规划设计要点；建设工程规划许可证；建筑工程施工许可证；工程项目招投标文件；工程施工合同；工程竣工验收证明（或备案证明）；商品房预（销）售许可证；商品房销售合同；报送税务机关的房地产开发项目完工的相关资料；财务会计报表及主管税务机关要求的其他资料。

2、审核已售完工开发产品是否全部确认收入；3、审核是否按不同的销售方式确认销售收入；4、审核完工开发产品计税成本的计算是否正确，有无预提费用和预估成本的现象；5、审核计税成本是否有合法的凭据；6、审核综合费用和公共成本的分摊是否合理；7、审核预售收入毛利额的计算是否正确；8、审核实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差额的计算是否正确；9、审核实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差额是否计入应纳税所得额。

三、鉴证报告（样本）完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整的鉴证报告××鉴字［××］××号（委托人名称）：我们接受委托，对贵公司××年度完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整事项进行审核。

***有限公司房地产开发项目预计毛利额与实际毛利额差异调整鉴证报告******税务师事务所有限公司房地产开发项目预计毛利额与实际毛利额差异调整鉴证报告**税鉴字[20**]第***号****有限公司：我们接受委托，对贵公司ABC开发项目预计毛利额与实际毛利额差异调整情况进行审核鉴证。

按照《中华人民共和国企业所得税法》、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）及其他有关规定正确核算该项目的应纳税所得额，提供真实、合法、完整的该开发项目的会计资料及其涉税相关资料是贵公司的责任。

我们的责任是按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局14号令）和《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）以及相关法律法规的规定，对贵公司ABC房地产开发项目预计毛利额与实际毛利额差异调整情况进行审核鉴证并出具真实合法的审核鉴证报告。

在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况实施了包括审核会计记录等我们认为必要的审核程序。

经审核，我们对贵公司ABC开发项目预计毛利额与实际毛利额差异调整审核情况披露如下：一、基本情况（一）项目情况ABC项目座落于**区***组团K标准分区*地块，贵公司于20**年开始开发。

20**年*月**日，与**市国土资源和房屋管理局签订了《**市国有土地使用权出让合同》(*地[20**]*字(**)第53号）。

此后*月**日签订了《关于*地[20**]*字(**)第**号国有土地使用权出让合同部分条款的修改协议》。

签订了土地使用权出让合同后，贵公司取得了国有土地使用权证（***房地证20**字第***号）。

土地总面积为*平方米，其中：划拨用地*平方米，商服用地及住宅用地合计*平方米。

20**年*月**日，贵公司取得了ABC项目《建设用地规划许可证》（*规地证[20**]*字第***号），用地面积为*平方米。

20**年*月**日，贵公司取得了 ABC 项目的《建设工程规划许可证》（*规建证[20**]*字第***号），建设规模为*平方米。

企业所得税年度纳税申报鉴证报告企业所得税年度纳税申报鉴证报告事务所鉴证报告号：（委托单位名称）__________：我们接受委托，对贵单位____年度的企业所得税纳税申报进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报所有重大事项的准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算、抽查和职业推断等必要的鉴证程序。

我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

现将鉴证结果报告如下：经对贵单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定进行审核，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的企业所得税纳税申报情况。

部分数据摘录如下：1本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。

因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

2附件：XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注××税务师事务所（盖章）中国〃福州中国注册税务师：（签字及盖章）（签字及盖章）××年××月××日3 中国注册税务师：附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注一、企业基本情况4二、企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）（一）主要税（费）项目及税（费）率（二）主要的税收优惠5三、审核情况1、收入类调整项目的审核⑴ 营业收入营业收入总额为××元，其中主营业务收入××元，其他业务收入××元，视同销售收入××元。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==房地产开发企业,税务清缴报告篇一：房地产企业所得税汇算清缴查账报告房地产企业所得税汇算清缴审核鉴证报告年度（适用于无保留意见的报告）××税审字（200 ）第号××××公司：我们接受贵公司的委托[约定书编号：×××]，对贵公司提供的年度《企业所得税年度纳税申报表》及其附表情况进行审核。

贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、完整性负责。

我们的责任是根据现行税收政策规定，对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。

我们的审核是按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则（试行）》和《税务代理业务规程（试行）》、《税务代理从业人员守则（试行）》及长沙市国家税务局、长沙市地方税务局的有关规定进行的。

在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。

具体审核结果如下：一、贵公司年度会计利润的账面数为元。

经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：（一）、调增事项1．收入项目2．税前扣除项目（按申报表顺序列示）3．本期预售收入的预计毛利额①预售收入②预计毛利额注:预计毛利额=预售收入×预计毛利率( %)4.影响应纳税所得额的相关税费项目（按税费分项列示）以上合计审核调增数元。

（二）调减事项1．收入项目2．税前扣除项目3．本期已结转销售销售收入的预计收入的预计毛利①本期已结转销售收入的预售收入②预计毛利额注:预计毛利额=本期已结转销售收入的预售收入×预计毛利率( %)4.影响应纳税所得额的相关税费项目以上合计审核调减数元。

（三）弥补以前年度亏损（四）免税所得（列明所得项目、金额）（五）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损-免税所得=二、贵公司本年度实际应纳企业所得税（一）适用税率（二）应缴所得税额（三）期初多缴的所得额（四）已预缴所得税额（五）应补税的境内外投资收益的抵扣税额（六）经批准减免和可抵免税额（七）实际应补（退）税额实际应补（退）税额=应缴所得税额-期初多缴的所得额-已预缴所得税额-应补税的境内外投资收益的抵扣税额-经批准减免和可抵免税额三、其他事项说明（对无法作出审核意见的必须作出说明）(一)实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异情况(二)重大经营事项1．开发项目的基本情况2．配套设施开发完工后转作经营用房产情况。

2011年度所得税汇算纳税申报鉴证报告附注一、企业基本情况房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于年月日经成都市工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为：，住所：成都市号，法定代表人：，注册资本：万元人民币，经营范围：房地产开发，。

税务登记证号：。

二、企业基本的税收政策（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率营业税营业额5%增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额计算销项税额17%城市维护建设税按应缴流转税税额计征7%教育费附加按应缴流转税税额计征3%地方教育费用附加按应缴流转税税额计征1%企业所得税按应纳税所得额25% （二）主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号无无无无三、企业主要的会计政策1、会计制度：执行《企业会计制度》及其配套规定。

2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。

6、坏账核算方法：（1）坏账的确认标准债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

（2）坏账损失核算方法本公司直接转销法。

7、存货核算方法：（1）存货分类本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。

（2）存货以实际成本计价。

8、固定资产计价和折旧方法（1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。

固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他设备等。

（2）固定资产折旧采用直线法计算。

9、收入确认方法：开发产品销售收入的确认按照国税发(2009)31号文件规定的方法确认。

房地产土地增值税清算鉴证报告标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]附件一土地增值税清算鉴证报告单位签章：年月日土地增值税鉴证报告（200 ）土增鉴字号单位：我们接受委托，对贵单位转让“”项目取得的收入应缴纳的土地增值税进行了查证。

我们查证的依据是《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《实施细则》及相关政策规定，并参照《中国注册会计师独立审计准则》对贵单位所提供的凭证、帐册、财务会计报告、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的鉴证程序，同时还包括查阅、核对施工图纸及相关资料、查看现场。

贵单位对所提供的会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。

我们的责任是出具客观公正的鉴证报告。

经审核，贵单位“”项目：取得转让房地产收入为元；其中：1、货币收入元；2、实物收入元；3、其他收入元；扣除项目总金额为元；其中：1、取得土地使用权所支付的金额为元；2、土地征用及拆迁补偿费为元；3、开发土地和新建房及配套设施的四项成本为元；4、公共配套设施费的成本为元；5、开发土地和新建房及配套设施的费用为元；6、与转让房地产有关的税金为元；7、从事房地产开发的纳税人加计扣除额为元；增值额为元；增值额与扣除项目金额之比 %；应缴土地增值税税额为元；免缴土地增值税税额为元；已缴土地增值税税额为元；项目竣工清算应补（退）土地增值税税额为元。

特此报告附件：1、《土地增值税纳税鉴证表》2、《土地增值税缴款情况汇总表》3、《房地产转让收入鉴证表》4、《扣除项目汇总表》5、《取得土地使用权所支付的金额鉴证表》6、《土地征用及拆迁补偿费鉴证表》7、《前期工程费鉴证表》8、《建筑安装工程费鉴证表》9、《基础设施费鉴证表》10、《开发间接费用鉴证表》11、《公共配套设施费鉴证表》12、《利息支出鉴证表》13、《与转让房地产有关的税金鉴证表》中介机构负责人：中国注册税务(会计)师：中介机构名称：中国注册税务(会计)师：地址：联系电话：年月日土地增值税纳税鉴证说明我们接受委托，对贵单位转让“”项目，应缴纳的土地增值税进行了审计，现将审计情况说明如下：一、整体基本情况：项目简介(1)、项目座落地(2)、总建筑面积(3)、批准总销售面积（4）、总自用面积（5）、总配套设施面积（6）、本次清算建筑面积(7)、项目分类用途情况（8），项目装饰装修情况（9）允许分摊的配套设施面积（10）、竣工验收情况（11）、符合普通标准住宅面积情况（12）、立项批复文件(13)、税务机关要求提供的其他有关情况等（14）二、转让房地产取得收入说明：（货币收入、实物收入、其他收入）三、扣除项目有关情况说明：依据土地增值税政策规定，对成本所涉及的项目加以详细说明。

土地增值税清算鉴证报告业务约定书备案号：**鉴字[2010]**号事务所鉴证报告号：**鉴字[2010]**号北京甲房地产开发公司：我们接受委托，对被鉴证人花园项目的土地增值税清算申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证人的责任是，及时提供与土地增值税清算申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证人填报的土地增值税清算申报表及其附表符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《土地增值税清算鉴证业务准则》等行业规范要求，对被鉴证人花园项目土地增值税清算申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与土地增值税清算相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证人提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。

我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证人花园项目土地增值税清算申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《土地增值税清算申报表》及其附表已经按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证人花园项目土地增值税清算申报情况。

部分数据摘录如下：（一）普通住宅1.收入总额：478,814,494.59元；2.扣除项目金额：400,856,786.25元；3.增值额：77,957,708.34元；4.增值率：19.45%；5.适用税率：30.00%；6.应缴土地增值税税额：23,387,312.50元；7.免缴土地增值税税额：23,387,312.50元；8.已缴土地增值税税额：0.00元；9.应补缴土地增值税税额：0.00元。

房地产企业清算税费鉴证报告***税专[2011] 号XXXXXX公司：我们接受委托，对贵公司年月至年月(其中：年月至年月为清算期)的缴纳税费情况进行了审核。

贵公司的责任是如实编制纳税申报表并提供真实、合法和完整的相关资料。

我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的缴纳税费情况的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据财政部、国家税务总局颁布的税收法规制度、政策文件等相关规定，按照《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》及相关法律法规等要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的鉴证程序。

现将鉴证结果报告如下：一、企业清算原因及发票缴销情况由于(公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；人民法院依照本法第一百八十三条的规定予以解散)，贵公司于年月日通过×××号股东会决议，决定解散公司并办理相关清算手续，并于2011年月向税务机关缴销有关国、地税票据。

二、鉴证意见经审核，贵公司年月至年月(其中：年月至年月为清算期)的缴纳税费情况如：(一)应缴、已缴、补交及滞纳金情况：1.贵公司200 年月至200 年月合计应缴增值税元，已缴增值税元，应补缴(退)增值税元及相应滞纳金元；(如无金额则表述为0.00元，下同)2.贵公司200 年月至200 年月合计应缴企业所得税元，已缴企业所得税元，应补缴(退)企业所得税元及相应滞纳金元；3.贵公司200 年月至200 年月合计应缴营业税元，已缴营业税元，应补缴(退)营业税元及相应滞纳金元；4.贵公司200 年月至200 年月合计应缴城市维护建设税元，已缴城市维护建设税元，应补缴(退)城市维护建设税元及相应滞纳金元；5.贵公司200 年月至200 年月合计应缴教育费附加元，已缴教育费附加元，应补缴(退)教育费附加元；6.贵公司200 年月至200 年月合计应缴地方教育附加元，已缴地方教育附加元，应补缴(退)地方教育附加元；7.贵公司200 年月至200 年月合计应缴土地增值税元，已缴土地增值税元，应补缴(退) 土地增值税元及相应滞纳金元；8.贵公司200 年月至200 年月合计应缴契税元，已缴契税元，应补缴(退) 契税元及相应滞纳金元；9.贵公司200 年月至200 年月合计应缴房产税元，已缴房产元，应补缴(退) 房产元及相应滞纳金元；10.贵公司200 年月至200 年月合计应缴城镇土地使用税元，已缴城镇土地使用税元，应补缴(退)城镇土地使用税元及相应滞纳金元；11.贵公司200 年月至200 年月合计应缴车船税元，已缴车船税元，应补缴(退)车船税元及相应滞纳金元；12. 贵公司200 年月至200 年月合计应缴印花税元，已缴印花税元，应补缴(退)印花税元及相应滞纳金元；13.贵公司200 年月至200 年月合计应缴水利建设专项资金元，已缴水利建设专项资金元，应补缴(退)水利建设专项资金元；14.贵公司200 年月至200 年月合计应缴应代扣代缴个人所得税额元，已缴应代扣代缴个人所得税额金元，应补缴(退)应代扣代缴个人所得税额元及相应滞纳金元；15.贵公司200 年月至200 年月合计应缴社保五险费用元，已缴应社保五险费用元，应补缴(退)社保五险费用元；(二)清算所得情况贵公司清算截止日资产可变现价值或交易价格元，清算费用元，职工相关费用元，清算税金及附加元，清算所得税额元，清算税金及附加元，以前年度欠税额元，其他债务元，剩余财产元，其中：累计盈余公积元，累计未分配利润元。

房地产开发开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告要求房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在年度纳税申报前，将其完工情况报告主管税务机关；在年度纳税申报时，开发企业依据税务中介机构出具的毛利额差异调整鉴定报告以及其他相关资料，对开发项目毛利额差异进行调整的行为。

房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见的活动。

开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应包括但不限于以下内容：1、开发企业基本情况，包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等；2、开发项目基本情况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外机构销售费用结算情况）、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况（包括企业境外融资）、利息的核算及支付情况等；3、成本对象确定的说明(按国税发〔2009〕31号文件的规定确定)以及《房地产开发企业计税成本对象表》（见附件六）；4、《房地产开发项目完工对象销售收入审核明细表》及相关说明5、《开发总成本审核明细表》及相关说明6、《房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表》、《房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表》、《房地产开发企业预提费用明细表》及相关说明（见附件三、四、五）；7、非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳税调整金额。

参考格式如下：完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整的鉴证报告参考格式税鉴字（201 ）第号ＸＸ公司：我们接受ＸＸ公司（即被鉴证单位，以下简称贵公司）的委托，对贵公司提供的ＸＸ开发项目的实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况进行了鉴证。

2022年企业所得税鉴证报告范文及说明被鉴证单位名称某某年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所鉴证报告号：__________：我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税年度纳税申报鉴证业务规则》等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。

部分数据摘录如下：1、利润总额2、减：境外所得元元被鉴证单位名称某某年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书3、加：纳税调整增加额4、减：纳税调整减少额5、减：免税、减计收入及加计扣除6、加：境外应税所得抵减境内亏损7、纳税调整后所得8、减：所得减免9、减：抵扣应纳税所得额10、减：弥补以前年度亏损11、应纳税所得额12、税率13、应纳所得税额14、减：减免所得税额15、减：抵免所得税额16、应纳税额17、加：境外所得应纳所得税额18、减：境外所得抵免所得税额19、实际应纳所得税额20、减：本期累计实际已预缴的所得税额21、本期应补（退）所得税额元元元元元元元元元25%元元元元元元元元元注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。