《财务报表阅读》PPT课件

（六）财务报表的显著位置至少披露的事项
企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项：
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1.编报企业的名称。 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 3.人民币金额单位。 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 （七）企业至少按年编制财务报表
企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报 表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
基本财务报表的阅读
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Part 1 财务报表 Part 2 资产负债表 Part 3 利润表 Part 4 现金流量表
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财务报表
明明白白我的“账”，企业的底子—资产负债表 秋后算帐，企业的面子—利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出—现金流量表
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企业“做大做强”
做大: 财务会计，资产规模，收入规模，反应账面价值
企业在编制财务报表的过程中，应当考 虑报表项目的重要性。
（四）列报项目金额不得随意抵销
财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相互 抵销，但其他会计准则另有规定的除外。
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（五）列报项目至少提供可比较数据
当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明，但 其他会计准则另有规定的除外。
注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将 清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不 能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报 出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。
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资产负债表
会企01表
编制单位： 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项
做强: 财务管理
n V = ∑ NCFt（1＋r）－t
t=1
r为贴现率discount rate，即资本成本cost of capital， NCF为各期的净现金流量。
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Part 1 财务报表
一、财务报表的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的总体编制要求
1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。
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内容与格式
表首标题
（一）内容
报表主体
（二）格式
附注 账户式
报告式
资产
流动资产 非流动资产
负债
流动负债 非流动负债
实收资本
所有者权益
资本公积 盈余公积
未分配利润
我国采用
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资产负债表的格式： 报告式、帐户式
我国采用账户式
按照流动性 的大小或变 现能力的强 弱顺序排列
资产
一、流动பைடு நூலகம்产 1、货币资金 …… 二、非流动资产
年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。
揭示完整、反映全面
中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 简明扼要、及时编报 季度报表和半年度报表。
３．按编制单位的不同
个别报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。
合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司
的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经
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Part 2 资产负债表
资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。
理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式
静态报表
按月编制
所有者权益
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项目与作用
1.项目 主要包括：资产、负债和所有者权益。
2.作用
反映企业的资本结构 反映企业的偿债能力 反映企业的流动性和财务弹性 反映企业的获利能力
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流动负债
满足下列条件之一的负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 主要包括：
短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款、预提费用等
流动负债合计
期末余额 年初余额
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资产 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
期末余额
年初余额
年月 日
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
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财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文 件。
包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
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二、会计报表的种类 １．按反映的内容 ２．按列报时间不同
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 报表附注
满足下列条件之一的资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受
限制的现金或现金等价物。 主要包括：
货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应 收利息、其他应收款、存货等
资产总计
金额
负债和所有者权益
一、流动负债 1、短期借款 …… 二、非流动负债
…… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
负债和所有者权益总计
金额
按照偿还 的先后顺 序排列
按照稳定性程度 或永久性程度高 低顺序排列
按照权益顺序排列
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资产、负债及所有者权益
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流动资产
营成果和现金流量情况的会计报表。
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三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础
企业应当以持续经营为基础，根据实际发 生的交易和事项，按照企业会计准则的规定 进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
（二）列报项目的一致性
财务报表项目的列报应当在各个会计期间 保持一致，不得随意变更。
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（三）按重要性列报性质或功能不同的项目