第四章--技术方案现金流量表的编制

一、单项选择题1、项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（　）。

A、偿债能力B、财务生存能力C、财务盈利能力D、不确定性2、能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（　）。

A、项目资本金现金流量表B、投资各方现金流量表C、财务计划现金流量表D、项目投资现金流量表3、某企业2016年新实施技术方案年总成本费用为300万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为35万元，摊销费为15万元，利息支出为8万元，则该技术方案年经营成本为（　）。

A、197万元B、220万元C、242万元D、250万元4、发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。

同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。

该报表应当是（　）。

A、投资现金流量表B、资本金现金流量表C、财务计划现金流量表D、投资各方现金流量表5、关于所得税前指标的说法，错误的是（　）。

A、是投资盈利能力的完整体现B、受融资方案变化的影响C、可用以考察技术方案的基本面D、不受所得税政策的影响6、下列关于现金流量表的编制，说法正确的是（　）。

A、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算基础，站在项目法人的角度B、投资现金流量表以技术方案权益投资作为计算的基础，站在项目发起人的角度C、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算的基础，站在项目发起人的角度D、投资各方现金流量表以技术方案权益投资整体作为计算的基础，站在项目法人的角度7、在资本金财务现金流量表中，现金流出不包括（　）。

A、流动资金回收B、借款还本付息C、所得税D、增值税8、某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常营运，下列关于维持营运投资的说法错误的是（　）。

A、发生维持运营投资时估算的投资费用，在现金流量表中作为现金流出B、维持运营投资费用参与财务内部收益率等指标的计算C、维持运营投资费用一般不超过技术方案资本金总额的20%D、反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析9、某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计（　）。

T——单位产品税金及附加uBEP（Q）——盈亏平衡点时的产销量Q——正常产销量或技术方案设计生产能力，则dBEP（%）——盈亏平衡点时的生产能力利用率——年营业收入Sn——年可变成本CvT——年营业中税金及附加一般用生产能力利用率的计算结果表示技术方案运行的安全程度，若BEP（%）≤70%，则运营是安全的，或者技术方案可以承受较大的风险。

【2018】某技术方案设计年产量为12万吨，已知单位产品的销售价格为700元（含税价格），单位产品税金为165元，单位可变成本为250元，年固定成本为1500万元，则以价格（含税价格）表示的盈亏平衡点是（）元/吨。

A．540B．510C．375D．290参考答案：A参考解析：B＝p×Q－C u×Q－C F－T u×Q ＝12万x P－12万×250－1500万－12万×165＝0 ，解得：P=540元/吨，正确选项为A。

【2017】某公司生产单一产品，设计年生产能力为3万件，单位产品的售价为380元/件，单位产品可变成本为120元/件，单位产品税金及附加为70元/件，年固定成本为285万元。

该公司盈亏平衡点的产销量为（）。

A．20000B．19000C．15000D．7500参考答案：C参考解析：（二）敏感性分析1、敏感度系数（S AF）敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。

计算公式为：S AF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化S AF＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化│S AF│越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感。

敏感系数提供了各不确定因素变动率与评价指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值。

2、敏感性分析图敏感性分析表的缺点是不能连续表示变量之间的关系，为此人们又设计了敏感分析图。

敏感性分析图，每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度。

现金流量表的编制分为直接法和间接法直接法是指:以销售（营业）收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。

间接法是指：以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项,最后也得出现金净流量.下面分别予以说明：在直接法下将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量与筹资活动现金流量三部分。

其中经营活动现金流量中的数据，可以从会计记录中获得，也可以在损益表中销售收入、销售成本等数据基础上,将权责发生制的收支转化为相应的现金收付制数额来确定。

其转换方法是：①销售收入收现数＝损益表中销售收入(权责发生制）－赊销商品的应收帐款、应收票据＋预收货款收入②购货付现数＝损益表中销售成本(权责发生制）＋存货增加额－赊购存货的应付帐款、应付票据的增加数＋预付货款支出－工资付现数（单独列示）③其他收入收现数＝其他收入＋其他应收款减少数－其他应收款增加数④其他费用付现数＝其他费用（如管理费用、财务费用等）－折旧摊销数＋待摊费用增加数⑤职工工资付现数。

根据“应付工资”、“应付福利费”、“住房周转金”等科目分析填列。

在间接法下，以损益表最后结果“本年利润”为起算点。

所谓“净利润”，是按权责发生制原则处理全年收入与费用,凡应计入收入或费用的内容,不论其现金是否收付，都应计入当期损益。

因此在会计处理上设置了一系列应收、应付、预收、预付、待摊、预提等科目，来解决“应计”数与“实现”数不一致的问题。

间接法的基本原则，就是要将影响利润形成的会计事项由权责发生制还原为现金收付实现制，并将产生的差额,逐项在“净利润”中进行调整。

调整的内容可概括为：①凡发生应付事项，如应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应计折旧等，在会计处理时，都借记了有关资产或费用科目，最终体现为净利润减少，但现金并没有付出。

因此，在编制“现金流量表”时，若本期应付款项增加则应“调增"利润，反之“调减”利润。

一建建设工程经济第 1题：单选题(本题1分)发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。

同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。

该报表应该是（）。

A．投资现金流量表 B．资本金现金流量表C．财务计划现金流量表 D．投资各方现金流量表【正确答案】：C【答案解析】：某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。

同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。

故选项C 正确。

第 2题：单选题(本题1分)反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力的技术方案现金流量表是（）。

A．投资现金流量表 B．投资各方现金流量表C．资本金现金流量表 D．财务计划现金流量表【正确答案】：D第 3题：多选题(本题2分)根据投资现金流量表中净现金流量可计算技术方案的（）。

A．财务净现值率 B．财务内部收益率C．财务净现值D．资产负债率E．静态投资回收期【正确答案】：BCE第 4题：单选题(本题1分)根据资源不同，资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为（）。

A．1%～3% B．3%～5%C．5%～8% D．5%～10%【正确答案】：D【答案解析】：资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。

根据资源不同资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额。

对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为5%～10%。

故选项D 正确。

第 5题：单选题(本题1分)工程项目投资构成中的有关费用中所含增值税进项税税额，应根据国家增值税相关规定实施抵扣，这些费用不包括（）。

现金流量表的编制方法现金是指企业库存的现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金流量表的编制原则是：收付实现制。

主表的编制方法一、经营活动产生的现金流量编制说明：1、销售商品、提供劳务收到的现金根据公式编制=营业收入（来自利润表）+本期发生的销项税额（根据账上填列）+（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）（来自于资产负债表）+（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+收回以前已经核销的坏账-应收的意外减少（特殊调整项如实际发生坏账；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出）-本期计提的坏账准备-票据贴现的利息（借方发生额）-现金折扣（财务费用中分析填列）2、收到的税费返还：该项目根据企业实际收到返还的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、关税、所得税、教育费附加等，可根据现金、银行存款、营业外收入、营业税金及附加等分析填列3、收到其他与经营活动有关的现金：该项目反映企业除收到上述项目外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，可以根据现金、银行存款、营业外收入等分析填列4、购买商品、接受劳务支付的现金：公式法编制=营业成本（来自于利润表）+本期进项税额发生额（根据账上得出）+（存货期末金额-存货期初金额）（来自于资产负债表）+（预付账款期末金额-预付账款期初金额）（来自于资产负债表）+（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+存货的特殊调整项（盘亏存货；存货跌价准备；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出）-存货的特殊调整项（计入制造费用的折旧部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入）-应付项目特殊调整项（无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据）+费用中的运费、装卸（与购货有关的部分跟进项税有关的。

二级建造师工程经济考点分类在二级建造师考试中，工程经济是一个重要的科目，涵盖了众多的考点。

为了帮助考生更好地备考，下面将对工程经济的考点进行分类梳理。

一、资金时间价值的计算及应用资金时间价值是工程经济中一个非常基础且重要的概念。

考生需要掌握利息的计算、资金等值计算以及名义利率与有效利率的换算等知识点。

利息的计算涉及单利和复利两种方式。

单利计算相对简单，仅在本金上计算利息；而复利则是将每一期的利息加入本金，在下一期计算利息，其计算相对复杂但更符合实际情况。

资金等值计算则是通过一定的公式，将不同时点的资金换算到同一时点进行比较。

这对于方案的选择和决策具有重要意义。

名义利率与有效利率的换算也是常考的内容。

名义利率是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率；而有效利率则考虑了资金的时间价值，更能反映资金的实际收益。

二、技术方案经济效果评价这部分考点主要包括经济效果评价的内容、方法以及不确定性分析。

经济效果评价的内容包括盈利能力、偿债能力和财务生存能力等方面。

评价方法有确定性分析和不确定性分析。

确定性分析包括静态分析和动态分析，静态分析指标如投资收益率、静态投资回收期等，动态分析指标如财务净现值、财务内部收益率等。

不确定性分析则包括盈亏平衡分析和敏感性分析。

盈亏平衡分析通过计算盈亏平衡点，帮助判断项目在何种产量或销售水平下能够实现盈亏平衡；敏感性分析则用于研究不确定性因素对技术方案经济效果指标的影响程度，找出敏感因素，为决策提供依据。

三、技术方案现金流量表的编制现金流量表是反映技术方案在一定时期内现金流入和流出的报表。

考生需要掌握投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表的编制方法和作用。

投资现金流量表以技术方案为一独立系统进行设置，用于计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等指标。

资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以资本金作为计算的基础，用于反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。

1Z101040技术方案现金流量表的编制题库4-1-8问题：[多选]作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分，经营成本等于总成本费用减去如下费用，包括（）。

A.A．折旧费B.B．燃料及动力费C.C．摊销费D.D．修理费E.E．利息支出问题：[多选]既有法人融资项目的新增资本金筹集渠道包括（）。

A.A．原有股东增资扩股B.B．吸收新股东投资C.C．发行股票D.D．社会集资E.E．政府投资问题：[单选]技术方案实施后，各年销售产品或提供服务所获得收入是（）。

A.主营业务收入B.营业收入C.其他业务收入D.营业外收入/ 二手房买卖问题：[单选]以下技术方案资本金的说法中，错误的是（）。

A.由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金B.项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务C.投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，可转让其出资，也可以抽回资本金D.技术方案资本金主要强调的是作为技术方案实体而不是企业所注册的资金技术方案资本金即项目权益资金是指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金，技术方案权益投资者整体即项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。

问题：[单选]财务计划现金流量表主要用于分析项目的（）。

A.偿债能力B.财务生存能力C.财务盈利能力D.风险因素问题：[单选]技术方案现金流量表按其评价的角度不同分类，其中不包括（）。

A.投资现金流量表B.投资各方现金流量表C.资本金现金流量表D.项目差额财务现金流量表问题：[多选]流动资产一般包括（）。

A.存货B.预付账款C.应收账款D.预收账款E.库存现金。