业务流程层面控制测试的实务操作

对采购业务控制测试的主要方式和测试内容与要点主要方式：1、一般常用的方法就是顺查法。

根据业务流程的过程正面的进行。

比如物资采购流程，正面进行就是从接受订单、采购、验收、入库、财务入账这个正常程序来查，对某个环节发现的问题予以确认并记录。

如没有附件或没有签字或签字人没有权限或有签订合同等等问题。

2、还有一些方法有利于发现问题，一种我称为逆查法。

与顺查法相反，从财务入账这个最后的环节开始,当物资采购业务时，测试人员要多画几个问号?比如审批权限对不对?审批程序对不对?有没有签订物资采购合同?采购和验收有没有分开?等等，如果发现问题，要和测试物资采购流程的人员交换一下意见，填在最适合的流程里。

3、还有一种我称交叉法。

就是顺查穿插着逆查。

根据被测试单位的实际工作流程去对照设计层面的流程和控制措施。

内容与要点：一、请购1、从采购部门的业务档案中抽取一定数量采购清单，对照有关可行性研究报告和年度采购计划，检查：（1）是否符合可行性研究报告的规定和年度计划；（2）是否附有各有关单位的请购单，且这些请购单已经责任人批准；（3）是否经审核和批准。

2、审查所选择的采购清单与会计部门和验收部门该采购清单的副本是否相符。

3、审查采购清单编号是否连续。

二、采购1、选择一定数量收货记录，（1）审查相关的原始文件，以确定采购前已获得有权批准的负责人员的批准；（2）确定收货记录是否附有相应的采购合同或定货单，并有关责任人审核的证据。

2、取得一张近期采购登记表，审查已经有关责任人审核的证据。

3、选择一定数量用世界银行贷款采购货物的所有文件记录，（1）对照世界银行贷款项目的采购指南及财政部有关规定，检查采购方式的选择是否符合规定；（2）如采取世界银行贷款资金直接支付或承诺方式提款的，检查采购合同已得到世界银行批准的证据；（3）如采用归垫方式且金额在SOE限额以上的，检查向世界银行报账记录所附原始单据的合规性；（4）如采用SOE表报账方式，检查所有原始记录，确定相关货物和劳务的采购是项目办或项目执行单位当期真实发生的采购。

内部控制评价现场测试的方法内部控制评价的现场测试是指在内部控制评价工作中，通过实地调查、观察、核实等方式对相关业务流程、制度和控制活动进行检查和评估的过程。

现场测试是确保内部控制的有效性和可操作性的关键环节之一，能够验证内部控制制度的存在与实施情况以及相关控制活动的有效性。

以下详细介绍了几种常见的现场测试方法。

一、文档审查法文档审查法是通过对相关业务流程的相关文件和资料进行细致的检查和评估，以了解制度的建立和完善程度、执行的规范性和有效性等情况。

具体操作步骤包括：收集、整理和归档相关文件和资料；针对制度、制度执行情况、相关纪录等展开详细的审查和比对；根据审查结果进行评估，发现问题和不足，并提出改进建议。

二、检查清单法检查清单法是一种有针对性的现场测试方法，通过检查清单来指导测试人员对内控制度执行过程中的关键环节进行全面和系统的检查。

检查清单应当针对具体的业务流程和控制要点，明确测试的目标、方法和标准，并设置相应的测试要点和检查内容。

测试人员按照检查清单的指导，对涉及的业务环节进行逐一核查，并记录测试发现，最后根据测试结果评估内控的有效性和可操作性。

三、内部与外部核实法内部与外部核实法是指通过内外核实的方式，对内部控制制度和控制活动的执行情况进行评估。

具体操作步骤包括：与相关部门进行沟通，了解其业务活动、制度和控制流程；与相关业务合作伙伴进行了解和协商，获取第三方的意见和证明；实地观察工作场所、流程和环境，发现问题和不足，最后根据核实结果进行评估。

四、模拟测试法模拟测试法是通过制造一系列与实际业务流程和控制活动相近的情景来评估内部控制的有效性和可操作性。

具体操作步骤包括：根据具体业务流程和控制环节制定测试方案；模拟测试人员按照测试方案进行实际操作和测试；记录测试过程中发现的问题和不足；根据测试结果进行评估。

五、系统抽样法系统抽样法是通过随机选择一定数量的样本，对内控制度和控制活动进行抽查和评估。

具体操作步骤包括：确定抽样架构和样本大小；根据抽样标准和方法抽取样本；对抽取的样本进行测试和评估；根据抽样结果对内控制度和控制活动的有效性和问题进行评估。

内部控制之控制测试要点及技巧控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进行，在穿行测试得出设计是否有效的基础上，对控制活动的执行有效性进行测试与判断。

1、什么是控制测试控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。

也就是指在穿行测试的基础上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。

其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。

2、关键控制的识别在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。

因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。

关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。

如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。

这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等。

3、控制测试的方法安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。

（1）询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；（2）观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。

审计师如何进行企业的关键业务流程和内部控制测试对企业风险的识别和应对为了保障企业的财务报告的准确性和可靠性，审计师在进行审计工作时，需要对企业的关键业务流程和内部控制进行测试，以识别和应对可能存在的风险。

本文将介绍审计师进行企业关键业务流程和内部控制测试的方法和意义。

一、关键业务流程的测试关键业务流程是指企业运营中对实现其核心目标至关重要的流程。

审计师在进行关键业务流程的测试时，需要考虑以下几个方面：1. 了解企业的关键业务流程：审计师首先需要了解企业的核心业务活动和流程，包括采购、生产、销售等环节。

只有全面了解企业的关键业务流程，才能更准确地进行测试。

2. 测试关键业务流程的有效性和完整性：审计师需要评估关键业务流程的有效性和完整性，即这些流程是否确保了企业的核心目标的实现，是否涵盖了关键的环节和控制点。

3. 识别风险和弱点：通过测试关键业务流程，审计师可以识别出潜在的风险和弱点，比如流程中可能存在的错误、漏洞、违规行为等。

这些风险和弱点可能对企业的财务报告产生不利影响，因此需要引起审计师的关注。

4. 提出改进建议：审计师在测试关键业务流程后，应根据测试结果提出改进建议，帮助企业进一步完善流程和控制，以提高内部控制的有效性和完整性，从而降低风险。

二、内部控制测试的意义内部控制是企业管理体系的重要组成部分，对于保护企业资产、确保财务信息的准确性和可靠性具有关键作用。

审计师进行内部控制测试的目的是为了评估企业的内部控制体系的有效性，并采取必要的措施来应对潜在的风险。

内部控制测试的意义如下：1. 发现内部控制的不足：通过内部控制测试，审计师可以发现企业内部控制体系存在的不足之处，比如缺乏明确的授权程序、审批流程混乱等。

及时发现并解决这些问题，可以提高企业内部控制的有效性。

2. 降低经营风险：通过测试内部控制，审计师可以识别出潜在的经营风险，并提供相应的建议来降低这些风险的发生概率和影响。

这有助于企业管理层及时采取措施来减少风险，并保障企业的长期发展。

审计师如何进行企业的关键业务流程和内部控制测试企业的关键业务流程和内部控制是影响其运营和财务报告的重要因素。

作为审计师，了解和测试这些业务流程和内部控制的有效性至关重要。

本文将介绍审计师在进行企业关键业务流程和内部控制测试时的方法和步骤。

一、了解企业的关键业务流程企业的关键业务流程是指对实现企业目标和运营提供支持的核心业务活动。

审计师首先需要了解企业的业务模式、运营流程和相关政策规定。

通过与企业管理层和关键人员进行沟通，审计师可以深入了解和识别关键业务流程。

在了解业务流程的基础上，审计师需要评估企业的关键风险点。

这些风险点可能包括内部控制缺陷、财务欺诈风险、非法活动等。

通过了解和评估这些风险，审计师可以确定关键业务流程测试的重点和范围。

二、评估企业的内部控制内部控制是企业确保业务活动合规性和财务报告准确性的重要手段。

审计师需要对企业的内部控制系统进行评估，以确定其有效性和存在的风险。

首先，审计师可以通过观察和访谈的方式了解企业的内部控制制度和程序，并评估其设计和实施的合理性。

审计师还可以检查与内部控制相关的政策文件、程序手册和其他文件来了解企业的内部控制框架。

其次，审计师需要测试内部控制的操作性。

这包括进行内部控制的操作测试，以验证其有效性和可操作性。

测试方法可以包括样本抽查、内部控制流程的再现测试和模拟交易测试等。

三、关键业务流程和内部控制测试在了解关键业务流程和评估内部控制后，审计师需要进行关键业务流程和内部控制测试。

这些测试旨在验证企业的关键业务流程是否在内部控制的框架下有效运作，以及内部控制是否能够有效应对风险。

关键业务流程的测试可以包括以下几个步骤：1. 风险评估：确定关键业务流程的风险点和可能存在的问题；2. 测试设计：根据风险评估的结果，设计测试程序和测试方法；3. 测试实施：执行测试程序，收集相关证据，评估关键业务流程的有效性；4. 测试结果分析：分析测试结果，确定可能存在的问题和改进措施。

业务流程测试业务流程测试是指对企业或组织内部各种业务流程的测试工作，其目的是验证业务流程是否能够按照设计要求正常运行，以及在实际应用中是否存在问题和风险。

业务流程测试通常包括业务流程的功能测试、性能测试、安全测试等内容，是企业信息化建设和管理中非常重要的一项工作。

首先，业务流程测试需要明确业务流程的设计要求和目标，了解业务流程的各项功能和操作流程。

在进行测试前，测试人员需要对业务流程进行深入的了解和分析，明确测试的范围和重点，以便有针对性地进行测试工作。

其次，业务流程测试需要根据实际情况设计测试用例和测试方案。

测试用例应该覆盖业务流程的各个功能点和操作流程，测试方案应该包括测试的环境搭建、测试数据准备、测试执行和结果验证等内容。

测试用例和测试方案的设计需要充分考虑业务流程的复杂性和多样性，确保测试工作的全面性和有效性。

然后，业务流程测试需要进行测试执行和结果分析。

测试人员根据测试用例和测试方案进行测试工作，记录测试过程中的各项数据和结果。

在测试执行过程中，测试人员需要及时发现和记录测试中出现的问题和异常情况，以便后续进行问题分析和解决。

最后，业务流程测试需要对测试结果进行总结和评估。

测试人员应该对测试过程中发现的问题和异常情况进行分析，找出问题的原因和解决方案，并对测试结果进行评估和总结。

在总结和评估过程中，测试人员需要和业务部门和技术部门进行充分的沟通和协调，确保测试结果的准确性和可信度。

综上所述，业务流程测试是企业信息化建设和管理中非常重要的一项工作，对于保障业务流程的正常运行和风险控制具有重要意义。

通过对业务流程的全面测试，可以有效地发现和解决业务流程中存在的问题和风险，提高业务流程的稳定性和可靠性，为企业的发展和管理提供有力的支持和保障。

内部控制具体测试内容和方法内部控制是指组织对日常运营活动以及与财务、法律合规、信息安全等相关的风险进行识别、评估、监控和管理的一套制度和措施。

其目的是确保组织的目标能够有效实现，同时保护组织的资产和利益，确保经营活动的合规性和效率。

为了验证内部控制的有效性，需要进行具体的测试和评估。

下面将详细介绍内部控制测试的内容和方法。

一、内部控制测试内容1.流程测试：主要测试组织的关键业务流程是否符合预期的控制流程。

包括检查业务流程的完整性和内部控制检查点的有效性。

测试内容主要包括：-业务流程的描述和图表-内部控制检查点的清单-内部控制测试的结果2.抽样测试：对大规模重复性操作的抽样进行测试，以评估内部控制的有效性。

抽样测试的内容包括：-抽样测试的抽样方法和抽样比例-抽样测试的结果和结论-抽样测试的异常情况和原因分析3.数据分析：通过对大规模数据的分析，检查是否存在异常情况和潜在的风险。

数据分析的内容主要包括：-数据分析的方法和工具-异常数据的筛选和分析-潜在风险的识别和评估4.系统审计：对系统进行审计，以验证系统的安全性和完整性。

系统审计的内容主要包括：-系统审计的目标和方法-系统审计的结果和结论-系统审计的异常情况和原因分析5.现场检查：对现场进行实地检查，以检查内部控制的落实情况和实际效果。

现场检查的内容主要包括：-现场检查的检查点和标准-现场检查的结果和结论-现场检查的异常情况和原因分析二、内部控制测试方法1.文件审阅：通过对组织的文件和记录的审阅，了解内部控制的设计和运作情况。

文件审阅方法主要包括：-阅读和分析组织的政策、制度和流程文件-检查和核对组织的日常记录和账务凭证-检查和核对组织的重要合同和协议2.访谈：与组织内部的关键人员进行面对面的访谈，获取内部控制的相关信息。

访谈方法主要包括：-与业务流程的相关责任人进行访谈，了解内部控制的设计和运作情况-与内部审计人员进行访谈，了解内部审计的工作情况和结果-与内部控制责任人进行访谈，了解内部控制的执行情况和效果3.问卷调查：通过向一定数量的被测试对象发送问卷，收集和整理他们对内部控制的看法和评价。

内控手册业务层面流程包括
内控手册业务层面流程包括以下步骤：
1. 控制环境：这是整个内部控制的基础，主要包括公司治理结构、组织结构、企业文化、人力资源政策等。

建立良好的控制环境是实现有效内部控制的重要保障。

2. 风险评估：对企业所面临的各种风险进行识别、分析和评估，是确定企业内部控制重点和目标的过程。

企业应定期对各种可能对内部控制产生影响的风险进行评估，及时发现和纠正可能存在的问题。

3. 控制活动：这是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内。

控制活动通常包括授权审批、复核核对、资产保护、职责分离等。

4. 信息与沟通：企业应建立完善的信息与沟通机制，确保内部控制相关信息在内部各层级之间传递及时、准确，以便于企业及时调整内部控制策略，提高内部控制效果。

5. 监督与评价：监督与评价是保证内部控制有效性的关键环节，通过对内部控制活动的监督与评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取有效措施进行整改，提高企业的管理水平和风险防范能力。

在实践中，不同企业根据其行业特点、业务规模、发展阶段等因素，可能会有不同的业务层面流程。

因此，建议企业在制定内控手册时，结合自身实际情况，合理确定业务层面流程，确保内部控制的有效性和适应性。

在业务流程层⾯了解和评价被审计单位内部控制⼯作底稿【审计实务】⼿把⼿教你做审计，审计实务持续连载！这是连载的第⼗六篇。

审计说注册会计师在实施风险评估程序并了解被审计单位的内部控制时，除了从整体层⾯了解被审计单位的内部控制之外，还需要从业务流程层⾯了解内部控制，以识别和评估被审计单位认定层次的重⼤错报风险。

如前所述，我们对A公司执⾏风险评估程序时，已对A公司的经营活动性质和内容有了初步了解，可以确定A公司的重要业务流程和交易类别。

A公司的业务流程和交易类别可以划分为采购与付款循环、⼯薪与⼈事循环、⽣产与仓储循环、销售与收款循环、筹资与投资循环、固定资产循环。

确定了A公司重要业务流程和交易类别之后，我们便可着⼿了解每⼀业务流程的内部控制。

我们在执⾏该审计程序时：⼀是要弄清楚审计⼯作要点及拟实施的审计程序类型；⼆是要明确审计⼯作中需要形成哪些审计⼯作底稿；三是掌握审计⼯作底稿的具体编制⽅法。

⼀、在被审计单位业务流程层⾯了解和评价内部控制的⼯作及实施的审计程序类型我们了解A公司各业务流程（各循环）的内部控制通常需要做下列⼯作：（1）了解A公司各循环与财务报告相关的内容控制的设计，并记录获得的了解。

（2）针对各循环的控制⽬标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

（3）执⾏穿⾏测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执⾏。

（4）记录在了解和评价各循环的控制设计和执⾏过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

在执⾏上述审计⼯作时，应当使⽤询问、观察和检查程序，并记录获取的信息和审计证据来源。

A 公司是我们的常年客户，本年审计属于连续审计，拟利⽤以前审计获取的有关控制运⾏有效性的审计证据，我们通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取A公司的业务流程相关控制⾃上次测试后是否发⽣重⼤变化审计证据，并予以记录。

⼆、了解各循环内部控制需形成的审计⼯作底稿了解各循环内部控制形成的审计⼯作底稿如下：（1）了解内部控制汇总表；（2）了解内部控制设计——控制流程；（3）评价内部控制设计——控制⽬标及控制活动；（4）确定控制是否得到执⾏（穿⾏测试）；（5）控制执⾏情况的评价结果。

ERP业务流程测试方案一、引言ERP（Enterprise Resource Planning）即企业资源规划，它是一种将企业各个部门的信息集成到一个统一平台上，实现企业信息资源的共享和优化的管理软件系统。

为了保证ERP系统能够正常运行并满足企业的需求，在系统上线前需要对其进行全面的测试。

本文将详细描述ERP业务流程测试的方案。

二、测试目标1.确保ERP系统可以正确地处理和管理企业的核心业务流程。

2.检查ERP系统的安全性，保证数据的保密性和完整性。

3.评估ERP系统的性能，确保其能够满足企业的需求。

三、测试范围1.基础数据管理：包括客户、供应商、产品、组织架构、员工等基础数据的录入和管理。

2.订单管理：包括销售订单、采购订单、生产订单等的生成、处理和跟踪。

3.库存管理：包括物料的入库、出库、盘点和调拨等操作。

4.财务管理：包括财务报表的生成、核对和分析等。

5.人力资源管理：包括员工的入职、离职、薪资核算等操作。

6.其他辅助功能：包括报表分析、数据查询、权限管理等。

四、测试方法1.功能测试：通过对系统功能进行逐一测试，验证其是否能够正确地完成预期的操作。

测试重点包括输入验证、数据计算和处理、业务流程验证等。

2.接口测试：验证ERP系统与其他系统（如财务系统、仓储系统等）的数据交互和信息共享是否正常。

测试重点包括数据传输和转换的准确性、接口稳定性等。

3.性能测试：通过模拟多用户并发访问系统，评估系统的响应时间和吞吐量，确定其性能是否满足企业需求。

4.安全测试：验证系统对敏感数据的保护措施是否有效，包括用户身份认证、权限管理、数据加密等。

测试重点包括漏洞扫描、SQL注入、跨站脚本攻击等安全问题。

5.兼容性测试：确保ERP系统能够在不同的操作系统、浏览器和设备上正确运行。

测试重点包括界面兼容性、数据完整性、系统性能等。

五、测试计划1.制定测试计划：明确测试目标、范围、方法和资源，确定测试时间和任务分配。

内部控制评价现场测试的方法一、流程走查法流程走查法是通过检查企业的各项业务流程和相关文件，了解流程执行情况和合规性。

具体步骤如下：1.确定评价范围：根据评价目标和重要性确定需要评价的流程和相关文件。

2.收集资料：收集与评价流程相关的各类文件和记录，如制度文件、操作流程、报表等。

3.梳理流程：按照实际流程梳理企业的操作流程，理清各岗位的职责和工作流程。

4.走查流程：逐一走查各个环节，核实流程和相关文件是否符合标准、有效和合规。

5.记录问题：记录发现的问题和不合规情况，并进行分类和整理。

6.提出改进建议：根据问题分类和整理，提出相应的改进建议，以提高内部控制的有效性和合规性。

二、抽样检查法抽样检查法是通过从总体中抽取一部分样本进行检查，推断总体情况的方法。

具体步骤如下：1.制定抽样方法：根据评价对象和评价目标确定抽样方法，如随机抽样、系统抽样等。

2.抽取样本：按照抽样方法选取样本，确保样本具有代表性和相关性。

3.检查样本：对选取的样本进行详细的检查，了解样本的执行情况和合规性。

4.分析结果：根据样本检查结果，分析总体的情况，并判断内部控制的有效性和合规性。

5.提出改进建议：根据分析结果，提出相应的改进建议，以提高内部控制的有效性和合规性。

三、单元测试法单元测试法是将一些内部控制单元看作一个整体，进行测试和评价的方法。

具体步骤如下：1.确定测试对象：根据评价目标和重要性确定需要测试的内部控制单元。

2.制定测试方案：根据内部控制单元的特点和评价目标制定测试方案，包括测试方法、测试数据和测试时间等。

3.进行测试：按照测试方案进行测试，包括检查相关文件和流程、观察员工操作情况、进行数据抽查等。

4.分析结果：根据测试结果，分析内部控制单元的有效性和合规性，并判断是否存在问题和不合规情况。

5.提出改进建议：根据分析结果，提出相应的改进建议，以提高内部控制单元的有效性和合规性。

四、数据分析法数据分析法是通过对企业的数据进行统计、分析和比对，评估内部控制的有效性和合规性。

审计师如何进行企业的关键业务流程和内部控制测试对企业风险的识别和应对审计师在企业审核过程中扮演着重要角色，其责任之一是对企业的关键业务流程和内部控制进行测试，以确定企业面临的风险，并提出相关建议来应对这些风险。

本文将讨论审计师在测试过程中应采取的方法和技巧，以及他们如何识别和应对企业面临的风险。

一、关键业务流程测试1. 确定关键业务流程审计师需要了解企业的主要业务流程，并识别哪些流程对企业的运营和财务报告具有重要影响。

这些流程可能包括采购、销售、库存管理、资金流动等。

2. 设计测试程序审计师根据关键业务流程的特点和风险，制定测试程序。

测试程序可包括检查文件、抽样调查、观察实施、确认函等手段，用以评估关键业务流程的有效性和内部控制的运作情况。

3. 进行测试审计师执行测试程序，收集相关证据，以确认关键业务流程是否按照企业的制度和政策进行，并确定内部控制是否得到充分执行。

4. 评估测试结果审计师对测试结果进行评估，确定关键业务流程的运行效果和内部控制的强度。

如果存在问题，审计师应提出相应的建议，以改善内部控制。

二、内部控制测试1. 确定内部控制目标审计师需要了解内部控制目标，包括资产保护、业务运行的有效性、财务报告的准确性和合规性等。

这些目标有助于审计师评估内部控制的有效性。

2. 评估风险审计师通过了解企业的业务和环境，评估可能存在的风险。

例如，盗窃、错误处理、内部欺诈等都可能对企业的内部控制构成威胁。

3. 设计测试程序审计师基于对内部控制的评估和风险评估，设计测试程序。

测试程序可以包括控制活动的检查、抽样调查、观察员工操作等，用以评估内部控制的有效性和存在的弱点。

4. 进行测试审计师执行测试程序，通过收集相关证据来评估企业内部控制的有效性。

这些证据可以来自文件、员工采访、观察等。

5. 评估测试结果审计师对测试结果进行评估，确定内部控制的有效性和存在的弱点。

如果发现内部控制不足的地方，审计师应提供改进建议，以加强控制措施。