企业财务报表的认识(ppt 44页)
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务管理培训财务报表分析ppt44页.ppt精编版.ppt
（四）流动资产周转率
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
企业财务报表的阅读概述ppt(50张)
会计实务 第十三讲 企业财务报表的阅读
财务报表是总括反映会计主体在一 定时间（或期间）的财务状况、经营成 果和现金流量情况的书面文件。
• 财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的系统表述。 它的作用是:
• 提供系统的会计信息。 • 满足企业内部的管理者改善企业内部
管理的需要。 • 满足企业外部的报表使用者进行决策
年末）财务状况的会计报表。
• 资产负债表主要反映资产、负债和所 有者权益三方面的内容，并满足“资产=负
债＋所有者权益”的平衡式。
• 二、资产负债表的结构和项目排列
• 我国企业的资产负债表采用账户式结 构，账户式资产负债表分为左右两方，将 资产、负债和所有者权益各项目分别列示 在表的左右两方。
•
表的左方为资产项目，大体按照资产
根据P199利润表：
3215000
企业本年度的营业利润率=
12500000
=25.7%
• 2、营业毛利率
•
营业收入－营业成本
营业毛利率=
营业收入
×100%
表明每100元或者每1元的收入中包含多少毛利。 营业利润来自毛利，毛利越高，营业利润也越高。 毛利率越高说明盈利能力越强，竞争力越强。
的流动性大小，即变现速度的快慢排列。
• 流动性大的资产排列在前，
• 流转速度慢的资产排列在后。
• 表的右方为负债及所有者权益项目， 一般按清偿时间的先后顺序排列：
• 排列的顺序是： • 流动负债、 • 非流动负债、 • 所有者权益。
• 资产负债表编制的结果，要求左方的 资产总计与右方的负债和所有者权益总计 相等，即资产负债表的左方和右方平衡。
2620950 51500000
=5.1%
财务报表是总括反映会计主体在一 定时间（或期间）的财务状况、经营成 果和现金流量情况的书面文件。
• 财务报表是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的系统表述。 它的作用是:
• 提供系统的会计信息。 • 满足企业内部的管理者改善企业内部
管理的需要。 • 满足企业外部的报表使用者进行决策
年末）财务状况的会计报表。
• 资产负债表主要反映资产、负债和所 有者权益三方面的内容，并满足“资产=负
债＋所有者权益”的平衡式。
• 二、资产负债表的结构和项目排列
• 我国企业的资产负债表采用账户式结 构，账户式资产负债表分为左右两方，将 资产、负债和所有者权益各项目分别列示 在表的左右两方。
•
表的左方为资产项目，大体按照资产
根据P199利润表：
3215000
企业本年度的营业利润率=
12500000
=25.7%
• 2、营业毛利率
•
营业收入－营业成本
营业毛利率=
营业收入
×100%
表明每100元或者每1元的收入中包含多少毛利。 营业利润来自毛利，毛利越高，营业利润也越高。 毛利率越高说明盈利能力越强，竞争力越强。
的流动性大小，即变现速度的快慢排列。
• 流动性大的资产排列在前，
• 流转速度慢的资产排列在后。
• 表的右方为负债及所有者权益项目， 一般按清偿时间的先后顺序排列：
• 排列的顺序是： • 流动负债、 • 非流动负债、 • 所有者权益。
• 资产负债表编制的结果，要求左方的 资产总计与右方的负债和所有者权益总计 相等，即资产负债表的左方和右方平衡。
2620950 51500000
=5.1%
财务报表知识概述(PPT 55页)
115 116 117 118 119 120 121 122 135
（三）资产负债表的编制方法
年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列
期末数：根据账户余额填列。
总体思路：
1.直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额合计填列。
项目：货币资金、存货、未分配利润等。
3.根据有关明细科目的余额计算填列。 项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预 付账款”。
第
本讲内容
七
章
财
财务报表的意义和种类
务
资产负债表
报
利润表
表
现金流量表
一、财务报表的意义：
1.对企业管理者而言，通过会计报表可以全面、 系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预 算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策 等提供依据。
2.对投资者和债权人而言，通过会计报表可以 了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情 况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等， 为其进行投资决策和信贷决策提供依据。
3.对国家行政管理部门而言，通过会计报表， 可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定 产业政策，加强宏观调控提供依据。
报送对象
经济内容 经济内容 的状态 编报时期 编报单位
会计主体
对内会计报表 对外会计报表
财务状况 经营成果
静态会计报表 动态会计报表
月度、季度、 半年度、年度
单位会计报表 汇总会计报表
填报单位：
资产负债表
年月 日
资
产
流动资产
货币资金
短期投资
应收票据
应收股利
应收利息
应收帐款
其它应收款
预付帐款
应收补贴款
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
财务报表基础认识ppt3840页PPT
簡易損益表
營業收入淨額 (Sales)
86年度 43,935,627
營業成本 (COGS)
22,841,471
營業毛利 (Gross Margin) 調整項目 營業費用 營業利益 (Operating Profit, EBIT)) 營業外收入及利益 營業外費用及損失 稅前純益 所得稅費用（利益） 停業部門損益 非常損益 累積影響數 稅後純益
第二十页，共四十页。
財務比率(bǐlǜ)分析（續）
• 變現力比率(Liquidity Ratios) 衡量企業是否具備在短期內將資產變現的能力，通常以流動資 產及相對應的流動負債來衡量。
• 流動比例(bǐlì)(Current Ratio): 衡量企業在短期內償付債務能力 • 速動比例(Quick Ratio): 又稱酸性測驗比率(Acid-Test Ratio), 變現速度的要求
• 資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額
• 資產(Assets)(資產負債表左邊)
• 流動資產(Current Assets or liquid Assets)
• 現金(cash)，短期投資(Short term investment)，應收帳款 (Account Receivable)，存貨(inventory)
盈餘(Retained Earnings) • 資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium)，合併溢價，及資產重估增值等 • 保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成(wán chéng)付息繳稅及支付股利後，留在公
司供作再投資之用的累計額度。
第七页，共四十页。
資產負債表 (Balance Sheet)
第十一页，共四十页。
87年度 26,378,422 17,537,765 73,636,209 0 6,554,817 8,138,796 25,025,206 6,872,545 60,471,760 164,219 24,162,113 -727,426 124,107,213 40,036,547 84,070,666 13.90
如何读懂财务报表(PPT39页)
如何读懂财务报表(PPT39页)培训课 件培训 讲义培 训ppt教 程管理 课件教 程ppt
偿债能力指标分析
❖ 关注表外因素：
增强 可以动用的银行贷款指标；
短期 偿债
准备很快变现的长期资产或固定资产；
能力 偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级。
减弱 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业 短期 可能败诉，但企业并没有预计损失； 偿债 能力 由于对外提供担保，可能引发的连带责任。
财 富 密 码
晴 雨 表
反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
游戏规则？
四个假 设
六个要素
两个等 式
一个记 账方法
会计核算
八个原则
若干 会计科目
P/L B/S C/F
企业的 血液
……
企业的 健康证明
资产负债表
现金流量表 财务报表
利润表
企业的 真功夫
第二部分 资产负债表的阅读与分析
什么是资产负债表 资产负债表分析的目的 如何阅读资产负债表
期末
500 500 100 100
1200
引起资产负债表发生变动的原因类型
（三）经营变动型
在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起 资产发生变动。其典型形式为：
资产
流动资产 固定资产
┇ ┇
总计
期 初 期 末 负债及股东权益 期 初 期 末
负债 股本 盈余公积 未分配利润
1000 1200 总 计
如何读懂财务报表(PPT39页)培训课 件培训 讲义培 训ppt教 程管理 课件教 程ppt
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二、营运能力指标分析
《企业财务报表》PPT课件
2.根据几个损益类总账的本期发生额填列：
营业收入（反映企业经营主要业务和其他业务所确认的 收入总额）
营业成本（反映企业经营主要业务和其他业务发生的实 际成本总额）。
3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：
营业利润、利润总额、净利润。
年度资产负债表和利润表的勾稽关系
资产负债表 资产
货币资金 存货 长期投资 固定资产 负债 短期借款 应付债券 所有者权益 实收资本 未分配利润
四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
利润表 年月
行次
本年金额
上年金额
新旧利润表差异比较
新旧利润表的差异
对上市公司的影响
新利润表取消了主营业务与 其他业务的划分，直接列报营业 收入、营业成本。
简化了利润表的单列项目，适应了当前 企业经营日益多元化的趋势，同时也避免了 企业通过人为划分“主营业务”与“其他业
负债和所有者权益 行次 期末余额 期初余额 流动资产：
应付职工薪酬 ……
• 三、资产负债表的编制方法
（一）各项目“年初数”的填列方法
根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）各项目“期末数”的填列方法
1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票 据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
报告式
可以避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长
美国、我国香港地区
资产负债表
编制单位：xx公司
单位：万元
资产
年初数
年末数
200x年x月x日 负债及所有者权益
营业收入（反映企业经营主要业务和其他业务所确认的 收入总额）
营业成本（反映企业经营主要业务和其他业务发生的实 际成本总额）。
3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：
营业利润、利润总额、净利润。
年度资产负债表和利润表的勾稽关系
资产负债表 资产
货币资金 存货 长期投资 固定资产 负债 短期借款 应付债券 所有者权益 实收资本 未分配利润
四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
利润表 年月
行次
本年金额
上年金额
新旧利润表差异比较
新旧利润表的差异
对上市公司的影响
新利润表取消了主营业务与 其他业务的划分，直接列报营业 收入、营业成本。
简化了利润表的单列项目，适应了当前 企业经营日益多元化的趋势，同时也避免了 企业通过人为划分“主营业务”与“其他业
负债和所有者权益 行次 期末余额 期初余额 流动资产：
应付职工薪酬 ……
• 三、资产负债表的编制方法
（一）各项目“年初数”的填列方法
根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）各项目“期末数”的填列方法
1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票 据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等。
报告式
可以避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长
美国、我国香港地区
资产负债表
编制单位：xx公司
单位：万元
资产
年初数
年末数
200x年x月x日 负债及所有者权益
财务报表概述(PPT 43页)
●可比性 ●重要性 ●及时性
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负 债表
资产负债表是总括反映企业在某 一特定日期财务状况（资产、负 债、所有者权益情况）的会计报 表。资产负债表是根据资产、负 债和所有者权益之间的相互关系， 按照一定的分类标准和一定的排 列顺序，并对日常会计核算工作 中形成的大量数据进行高度浓缩 整理后编制而成的。其编表依据 是会计恒等式。
报表资左产负方债表:资 产项20×目×年按×月资×日
序为：货币资金、交易性金 融资产、应收会票企据：、01应收账 款 应、 收预 股付 利账、款其单、他位应应：收收元利款息、、存
资产
流动资产: 货币资金
产项目流动 货、一年内到期的非流动资
期末余额 年初余额 负债和所有产者和权其益他流期动末资余产额等；年初余额
列。
第二节 资产负债表
三、资产 负债表的 编制方法
账户式资产负债表，反 映企业资产、负债和所 有者权益之间的内在关 系，并达到资产负债表 左方和右方的平衡。同 时，资产负债表还提供 表中各项目的年初数和 本期期末数的比较资料。
第二节 资产负债表
编制单位：
资产负债表 20××年×月×日
会企：01 单位：元
第二节 资产负债表
账户 式
我国企业资产 负债表采用账 户式结构
账户式资产负债表是 左右结构，左边列示 资产，右边列示负债 和所有者权益（或股 东权益）
第二节 资产负债表
报告 式
报告式资产负债表采用 上下结构，上半部列示 资产，下半部列示负债 和所有者权益（或股东 全体），按照“资产— 负债=所有者权益”这一 会计等式的顺序垂直排
各项目进行排序。
流动资产:
××××
第一章财务报表分析理论44页PPT
盈利能力、偿债能力、营运能力
2、从企业债权者角度来看
偿债能力、盈利能力
3、从企业经营者角度来看
盈利能力、营运能力、偿债能力
4、从其他财务报表分析主体角度来看
企业的信用状况、对国家各项政策的执行情况
第二十七页，共四十四页。
的作用 财务报表分析(fēnxī)
财务报表分析可正确评价企业(qǐyè)过去 财务报表分析可全面反映企业现状
企业(qǐyè)面临关 闭
第十七页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业经营困难
经营性现 金流
企业健康 发 (jiànkāng) 展
净利润
企业面临(miànlíng)关 闭
第十八页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业(qǐyè)的经营性现金流量
如何(rúhé)增加企业的经营性现金流量?
人
所有者权益
（净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
第九页，共四十四页。
资金的来源
利润表概述(ɡài shù)
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如 何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非 经营性的损益(sǔnyì)，从中可以看出企业产生的净利 润（或净亏损）。
展
企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶 化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清 算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳， 需要外部融资来补充自身的现金不足。企业 应加强内部管理，特别是对流动资金的管理， 如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业 信用延迟付款期。
2、从企业债权者角度来看
偿债能力、盈利能力
3、从企业经营者角度来看
盈利能力、营运能力、偿债能力
4、从其他财务报表分析主体角度来看
企业的信用状况、对国家各项政策的执行情况
第二十七页，共四十四页。
的作用 财务报表分析(fēnxī)
财务报表分析可正确评价企业(qǐyè)过去 财务报表分析可全面反映企业现状
企业(qǐyè)面临关 闭
第十七页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业经营困难
经营性现 金流
企业健康 发 (jiànkāng) 展
净利润
企业面临(miànlíng)关 闭
第十八页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业(qǐyè)的经营性现金流量
如何(rúhé)增加企业的经营性现金流量?
人
所有者权益
（净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
第九页，共四十四页。
资金的来源
利润表概述(ɡài shù)
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如 何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非 经营性的损益(sǔnyì)，从中可以看出企业产生的净利 润（或净亏损）。
展
企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶 化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清 算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳， 需要外部融资来补充自身的现金不足。企业 应加强内部管理，特别是对流动资金的管理， 如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业 信用延迟付款期。
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財務報表是管理階層的聲明
我國法令對公司財務報表相關規定 財務報表聲明與查核目標
我國法令對公司財務報表相關 規定
1. 於每營業年度終了後四個月內公告並 向主管機關申報。
2. 於每半營業年度終了後二個月內，公 告並申報經會計師查核簽證、董事會 通過及監察人承認之財務報告。
3. 於每營業年度第一季及第三季終了後 一個月內，公告並申報經會計師核閱 之財務報告。
現金、薪資費用、應付項目等
固定資產循環 固定資產、折舊費用、累積折舊等
會計循環
所有會計科目的統制帳戶
可能之財務報表使用者
證券商 證券分析師 金融機構債權人
證期會 財務報表
櫃台買賣中心或 證券交易所
政府機關
投資大眾
管理階層 顧客
供應商
競爭者
應徵人員
財務報表使用面多樣化
不同之財務報表使用者對財務資訊有不 同之需求，但共同之要求為=>經過合格 會計師查核簽證（無保留意見）的充分 又公正之財務報告
存貨跌價損失是否合理評估？
呆帳損失是否合理評估？
折舊年限是否合理？
財務報表審計之限制
「財務報表審計」無法「絕對保證」財務報表 之編制正確無誤
1. 從財務報表觀點 (1)未來經濟活動難以預測 (2)具有假設之會計活動可能與事實不相符 (3)一般公認會計原則具有多重選擇性
2. 從查核者觀點 (1)成本效益原則 (2)涉及諸多專業判斷 (3)時間之限制，造成蒐集證據足夠性之影響
會計循環在一個公司八大循環的交易處 理及會計處理均使用PC電腦網路連線 即時更新處理的情況下，作業週期還會 是每日或每月嗎？會有那些改變。
所謂作業週期乃是批次處理的觀念，也 就是若是每月結帳一次，則會趕在月結 前整理所有交易，每月更新會計科目餘 額。如果用網路連線及時更新，則資料 是一旦輸入檢核無誤即可對電腦檔案作 異動，只要調整分錄作了，即可編出報 表。
每日
每月
傳票
日記簿
分類帳
試算表
會計科目表 財務報表
交易循環對應之
會計科目
交易循環
相關會計科目
銷貨收款循環 營業收入、應收帳款、銷貨退回等
生產存貨循環 原料、物料、在製品、製成本、商品存貨等
採購與付款循環 存貨、應付帳款、銷管費用等
融資投資循環 人事薪工循環
現金、應收帳款、應收票據、應付帳款、應付票 據、短期投資、長期投資、股東權益、利息收入、 利息費用、股利收入等
財務報表
資產負債表 損益表 現金流量表 財務報表附註 重要會計科目明細表 財務預測 其他揭露事項 重要查核說明 查核報告書 違反相關法令規定之其他情事
常見虛飾財務報表之方式
利用兩套帳 虛列收入 隱藏借貸事實 利用關係人執行非常規交易 利用容易操縱損益之科目 變更會計原則 收支歸屬故意放不同年度 資本化及費用化不當 非營業收支調整 存貨虛增
企業資料
整理為 會計及管 理資訊
財務報表
應將查核重點放在整個過程中所隱藏之潛在風險， 而非只看財務報表之表像
財務報表的生產面
銷貨及收款循環 採購及付款循環 生產循環 薪工循環 融資循環 固定資產循環 投資循環 研發循環
以電腦資訊化處理串連 八大循環
八大企業循環關係圖
1. 銷貨收款
注意事項：內部控制的缺失、參與層級、 應採取之查核程序
楊瑞仁的完全洗錢手法
開始
第二章 認識財務報表與財務報表
審計
本章大綱
2.1 認識企業財務報表 2.2 財務報表是管理階層的聲明 2.3 財務報表常見錯誤及未充分揭露事項 2.4 非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關係人交
易、非常規交易 2.5 查核委任風險管理及風險導向審計
認識企業財務報表
企業環境 財務報表 的生產面
及 企業交易
4. 於每月十日以前，公告並申報上個月 份營運情形。
財務報表聲明與 查核目標
財務報表聲明
查核目標
說明
存在或發生(Existence) 存在
記錄在帳上的交易確實存在或發生
完整(Completeness) 完整
所有發生的交易均完整記錄在帳上。
評價或分攤(Valuation)
期間歸屬 (Cut-off) 變現價值
交易記錄在適當的期間。 帳上交易經適當評價。
明細與總帳 帳上記錄金額單，數量及計算均正確。 相符正確
權利義務(Ownership) 表達及揭露 (Presentation)
所有權
在帳上的交易均有所有權或有義務。
分類
交易適當分類。
表達與揭露 在報表上及附註的表達揭露適當（充 分揭露原則）。
財務報表揭露事項
非法行為、員工舞弊、管理舞 弊、關係人交易、非常規交易
非法行為(Illegal Acts) 員工舞弊(Employee Fraud) 管理舞弊(Management Fraud) 關係人交易(Related Party Transaction) 非常規交易
非法行為
非法事件對於財務報表個別科目的金額 有直接且重大的影響，會計師有參與偵 測重大過失和舞弊同樣的責任
循環
客戶
企劃
產品
8. 研發 循環
資金 資金
供應商
6.7. 融資、投資
循環
資本市埸 貨幣市場 金融機構
資金
原物料、設 備、製造費 用
2. 採購支出
循環
資金 資金
資金
產品設計
3. 生產 循環
5. 固定資產循
環
人力資源
4. 人事薪工循
環
作業 週期
八大循環 企業交易
會 原始憑證 計 作 業
會計循環
每日
每日
公司之組織業務說明 會計政策：外幣換算方法、呆帳提列政
策、存貨計價方式、會計原則變動及其 影響、重要會計科目說明、關係人交易 名稱、進銷貨交易、財產交易資金融通 情形、資產質押情形、重大或有事項及 或有負債、重大之嚴重損失、重大之期 後事項、大陸投資資訊之揭露、部門別 財務資訊
財務報表到底反映一個企業的那些狀況？ Too Easy!! 財務狀況及經營成果
財務報表常見錯誤及未充分揭 露事項
See p.59~64 非常公 司的基本面，您想以財務報表每股盈餘 作為投資決策的參考時，當您看到該公 司財務報表時，若依前述之常見錯誤， 試提出您的問題以提升您對其所表達之 EPS的信賴度。
查看附註以瞭解短期投資與長期投資分 類之正確性，是否有隱藏短期投資跌價 損失？是否有未消除長期投資內部利潤 而虛列盈餘？