2019最新注会习题-固定资产(第五章)(附答案解析)(1).doc

第五章固定资产一、单项选择题1、甲公司2012年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，则该项盘盈设备的入账价值为（）。

A、224万元B、240万元C、280万元D、300万元2、甲公司2013年1月1日向乙公司销售一批货物，应收货款为300万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。

但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2013年年底该货款尚未结算。

因此2013年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。

该设备为乙公司2010年7月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0。

该设备在2013年12月31日的公允价值为280万元（等于计税价格）。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，则甲公司取得该项抵债设备的入账价值为（）。

A、250万元B、280万元C、300万元D、327.6万元3、甲公司的注册资本为150万元，2011年6月25日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。

该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为45万元，设备投资当日公允价值为40万元。

投资后，乙公司占甲公司注册资本的30％。

假定不考虑其它相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。

A、40万元B、84万元C、49.07万元D、45万元4、甲公司为增值税一般纳税企业，以自营方式建造一项自用厂房。

甲公司为购建该厂房购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，在建造期间，该批工程物资全部被领用；支付施工人员工资合计为85万元；建造期间发生水费5万元、电费20万元。

该工程完工时，将其按照固定资产核算。

假定不考虑其他因素，则该自用厂房的入账成本为（）。

A、185万元B、202万元C、210万元D、227万元5、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资234万元（含增值税）。

第五章固定资产（六）第二节固定资产的后续计量二、固定资产的后续支出（二）费用化的后续支出与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。

生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用。

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

（1）符合固定资产确认条件的大修理支出应予资本化。

（2）固定资产账面价值=固定资产成本-累计折旧-固定资产减值准备。

【例题】20×7年1月3日，甲公司对现有的一台生产用机器设备进行日常维护，维护过程中领用本企业原材料一批，价值为94 000元，应支付维护人员的工资为28 000元；不考虑其他相关税费。

要求：编制甲公司的相关会计分录。

【答案】对机器设备的维护，仅仅是为了维护固定资产的正常使用而发生的，不产生未来的经济利益，因此应在其发生时确认为费用。

甲公司的账务处理为：借：管理费用 122 000贷：原材料94 000应付职工薪酬28 000【例题】甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。

2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

第五章固定资产习题及其答案第五章固定资产习题及其答案一、单项选择题1.下列项目会引起固定资产账面价值发生变化的是( )。

A.经营租入固定资产B.固定资产日常修理C.特殊行业的弃置费用D.融资租入固定资产支付的租金【正确答案】C【知识点】固定资产的后续支出,固定资产的确认【答案解析】经营租入固定资产不属于企业的资产；固定资产的日常修理费用计入当期损益；特殊行业的弃置费用，应按其现值计入固定资产成本；融资租入固定资产支付的租金，不会引起固定资产账面价值发生变化。

2.甲企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为20000元，增值税税额为3400元，支付的运输费为500元，设备安装时领用工程用材料价值600元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为102元，设备安装时支付有关人员工资1000元。

该固定资产的成本为( )元。

A.25602B.22100C.40000D.23502【正确答案】B【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】该固定资产的成本＝20000+500+600+1000＝22100（元）3.甲公司购入设备安装某生产线，该设备购买价格为5000万元，增值税税额为850万元，支付保险、装卸费用50万元。

该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为200万元，发生安装工人工资等费用60万元。

该原材料的增值税负担率为17%。

假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为( ) 万元。

A.6160B.5960C.5310D.6194【正确答案】C【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】入账价值=5000+50+200+60=5310（万元）。

4.甲公司属于核电站发电企业，2009年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为50年。

据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担的环境保护和生态恢复等义务。

2009年1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大。

第五章固定资产本章考情分析本章阐述了固定资产的确认、计量和记录问题。

分数4分左右，属于比较重要章节。

本章近年主要考点：（1）固定资产入账价值及折旧额的计算；（2）固定资产确认、折旧额的计算、后续支出的会计处理等。

本章应关注的主要问题：(1)增值税转型后固定资产入账价值的计算；(2)固定资产弃置费用的概念；(3)购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质业务的会计处理；(4)固定资产实际成本与原来的暂估价值不一致的会计处理；(5)固定资产更新改造的会计处理；(6)固定资产折旧额的计算；(7)本章可以和债务重组、非货币性资产交换、投资性房地产、资产减值、会计差错更正和合并财务报表等内容结合出题。

本章主要内容第一节固定资产的确认和初始计量第二节固定资产的后续计量第三节固定资产的处置第一节固定资产的确认和初始计量一、固定资产的定义和确认条件（一）固定资产的定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。

（二）固定资产的确认条件固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2.该固定资产的成本能够可靠地计量应注意的是：（1）环保设备和安全设备也应确认为固定资产。

虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出。

（2）工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。

（3）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

二、固定资产的初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量。

固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

固定资产练习题(含答案)篇一：固定资产习题及答案第五章固定资产一、单项选择题公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。

另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。

该生产线的入账价值为（）万元。

A. 602正确答案 B答案解析该生产线的入账价值＝234＋200＋210×（17％+10％）＋100＋14＝（万元）。

2.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（）科目。

A．其他业务收入B．以前年度损益调整 C．资本公积D．营业外收入正确答案 B答案解析盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。

3.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（）作为入账价值。

A．公允价值 B．投资方的账面原值C．投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外） D．投资方的账面价值正确答案 C答案解析新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

4.某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为500 000元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为450 000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。

本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。

160 160 160 160正确答案 A答案解析接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

第五章固定资产一、单项选择题1．某国有工业企业2000年1月份发生一场火灾，共计损失1200000元，其中：流动资产损失800000元，固定资产损失400000元。

经查明事故原因是由于雷击所造成的。

企业收到保险公司的赔偿款400000元，其中，流动资产保险赔偿款100000元，固定资产保险赔偿款300000元。

企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（B）元。

A．1200000B．800000C．450000D．350000应计入营业外支出的金额=1200000－400000=800000元。

2．和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（A）。

A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。

3．对固定资产多提折旧将使企业的资产负债表中（B）。

A．负债增加B．资产净值减少C．资产虚增，其净值扩大D．对资产和负债均无影响固定资产多提折旧，使固定资产净值减少，资产净值减少。

4．某航空公司为股份有限公司，该公司1998年2月5日与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定航空公司从租赁公司承租2架飞机，其中，一架采用融资租赁，租赁期限为4年，另一架采用经营租赁，租赁期限为2年。

同类飞机的预计使用年限为4年，净残值率为5%。

航空公司为租赁飞机而发生的差旅费、协议洽谈费用500000元，融资租赁飞机的租赁价款为4500000元，经营租赁飞机的租赁价款为2250000元。

航空公司于同年3月25日正式接收并使用所租赁的飞机，该公司飞机按年数总和法计提折旧。

该航空公司租赁飞机在最后一个会计年度计提的折旧额为（D）元。

A．118750B．168750C．427500D．106875经营租入的固定资产不计提折旧，为租赁飞机而发生的差旅费、协议洽谈费用应计入管理费用。

第五章固定资产测试内容与能力等级例题讲解一、单项选择题1.某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为1000万元，增值税税额为170万元，支付的运杂费为30万元，设备安装时领用生产用材料价值200万元，设备安装时支付有关人员薪酬30万元。

该设备的成本为（）万元。

A.1230B.1260C.1290D.1426【答案】B【解析】该设备的成本＝1000+30+200+30=1260(万元)。

2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化【答案】C【解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。

3.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。

设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。

(2019年考题)A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元【答案】C【解析】20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元），20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82（万元）。

2021最新注会习题固定资产(第五章)(附答案解析)2021最新注会习题-固定资产(第五章)(附答案解析)第五章固定资产一、单项选择题1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。

a.企业以融资租赁方式租入的机器设备b.企业以经营租赁方式出租的机器设备c.企业为生产持有的机器设备d.企业以经营出租方式租赁的建筑物2.2021年3月1日，崭新龙公司购得一台须要加装的生产用设备，获得的增值税专用发票上标明的设备价款为80万元，增值税进项税额为13.6万元，出现运输费1万元，款项全部付清；加装过程中出现加装调试费0.5万元。

假设不考量其他有关税费。

崭新龙公司购得该设备的进账成本为（）万元。

a.81.43b.95.1c.81.5d.95.033.2021年1月1日，崭新龙公司向昌明公司一次性供货了三套相同型号且存有相同生产能力的设备x、y和z。

崭新龙公司以银行存款缴付货款10000万元、增值税税额1700万元、包装费20万元。

y设备在加装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，缴付安装费5万元。

假设设备x、y和z分别满足用户固定资产的定义及其证实条件，公允价值分别为1500万元、4500万元、6000万元。

假设不考量其他有关税费，则y设备的进账价值为（）万元。

a．3750b．3758c．3765.5d．30084.如果出售固定资产的价款少于正常信用条件延后缴付，实质上具备融资性质的，以下观点中恰当的就是（）。

a．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定b．固定资产的成本以购买价款为基础确定c．实际缴付的价款与出售价款的现值之间的差额，无论与否合乎资本化条件，均应在信用期间内费用化d．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化5.以下关于自行修建固定资产财务会计处置的定义中，恰当的就是（）。

a.工程项目尚未达至原订可以采用状态前出现的工程物资科穴扣除工程成本b.固定资产的修建成本不包含工程竣工前出现的工程物资天量损失c.为修建固定资产缴付的职工薪酬扣除当期损益d.工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本6.新龙公司就是一家煤矿企业，依据采矿的原煤产量按月抽取安全生产费，抽取标准为每吨12元，假设每月原煤产量为15万吨。

固定资产———课后习题答案一、单项选择题：1、D2、D3、D4、D5、D6、C二、多项选择题：1、BCD2、ABD3、ABC4、ABCD5、CD6、CD7、ABCD8、BD 9、ABCD三、判断题：1、对2、对3、4、错5、错6、7、错8、错9、对10、错四、实务处理题：1、（1）借：固定资产45000贷：累计折旧15000银行存款30000（2）借：固定资产239000贷：银行存款239000（3）借：长期股权投资42000累计折旧18000贷：固定资产60000（4）借：固定资产清理2000累计折旧48000贷：固定资产50000借：银行存款1000贷：固定资产清理1000借：固定资产清理2000贷：银行存款2000借：营业外支出3000贷：固定资产清理3000（5）借：管理费用10000贷：银行存款100002、（1）双倍余额递减法：第1年折旧额=100000×50%=50000第2年折旧额=（100000-50000）×50%=25000第3、4年折旧额=（100000-500000-25000-4000）÷2=10500年限总和法：第1年折旧额=（100000-4000）×4/10=38400第2年折旧额=96000×3/10=28800第3年折旧额=96000×1/5=19200第4年折旧额=96000×1/10=9600（2）6月份应计折旧额=5600000×1%=56000借：制造费用 50000管理费用 6000贷：累计折旧 560003、（1）借：工程物资——专用材料117000——专用设备234000贷：银行存款 351000（2）借：在建工程——建造工程 327600贷：工程物资——专用材料 93600——专用设备 234000（3）借：在建工程——建造工程 50000贷：应付职工薪酬 20000银行存款 30000（4）借：在建工程——建造工程 46800贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800 借：在建工程——建造工程62200贷：库存商品52000应交税费——应交增值税（销项税额）10200 （5）借：在建工程——建造工程15000贷：生产成本——辅助生产成本15000（6）借：在建工程——待摊支出10000贷：银行存款10000（7）借：银行存款9000库存商品12000贷：在建工程——待摊支出21000（8）借：固定资产490600贷：在建工程——建造工程490600（9）借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：工程物资——专用材料23400 4、（1）借：固定资产清理4000累计折旧10000固定资产减值准备12000贷：固定资产26000借：固定资产清理1100贷：银行存款500应付职工薪酬600借：营业外支出5100贷：固定资产清理5100（2）借：资产减值损失12000贷：固定资产减值准备12000（3）借：借：固定资产清理5000累计折旧65000固定资产减值准备10000贷：固定资产80000（4）借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（5）借：原材料5500贷：固定资产清理5500（6）借：营业外支出500贷：固定资产清理500（7）借：原材料6200贷：固定资产清理6200借：固定资产清理200贷：营业外收入2005、（1）借：固定资产12000贷：以前年度损益调整12000（2）借：待处理财产损益6000累计折旧5500固定资产减值准备3500贷：固定资产15000（3）借：以前年度损益调整3000贷：应交税费——应交所得税3000借：以前年度损益调整9000贷：盈余公积——法定盈余公积900利润分配——未分配利润8100 （4）借：其他应收款——应收保险赔款4200营业外支出1800贷：待处理财产损益60006、（1）借：在建工程587贷：银行存款587（2）借：在建工程23贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7应付职工薪酬11.3 借：固定资产610贷：在建工程610（3）应计折旧额=610—10=600（万元）2009年折旧额=600×10/55=109.09(万元)借:管理费用 109.09贷:累计折旧 109.09(4)账面价值=610—109.09=500.91—460=40.91(万元)借:资产减值损失 40.91贷:固定资产减值准备 40.91(5)应计折旧额=460-10=450(万元)2010年折旧额=450×9/55÷12×9=55.23（万元)借:管理费用 55.23贷:累计折旧 55.23(6)借：在建工程 404.77累计折旧 164.32固定资产减值准备 40.91贷：固定资产 610(7)借：在建工程 62.5贷：银行存款 62.5借：固定资产 467.27贷：在建工程 467.27(8) 应计折旧额=467.27-5=462.27(万元)2012年折旧额=462.27÷8÷12×10=48.15(万元)借:管理费用 48.15贷:累计折旧 48.15(9)从2011年4月至2012年10月折旧额=462.27÷8÷12×8=38.52+48.15=86.67(万元) 净损失=467.27-86.67-10-30+5=345.6(10)借：固定资产清理 380.6累计折旧 86.67借: 固定资产 467.27借:固定资产清理 5贷:银行存款 5借:银行存款 40贷：固定资产清理40借：营业外支出345.6贷：固定资产清理345.6。

注册会计师会计习题,注册会计师考试会计练习题及答案第五章【5】三、计算题1.正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

有关资料如下：（1）2006年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元，款项已通过银行支付。

安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；发生安装费用620万元，发生安装工人的薪酬为67万元；假定不考虑其它相关税费。

（2）2006年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2007年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。

计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。

（4）2008年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。

同日将该设备账面价值转入在建工程。

（5）2008年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1500万元，均通过银行结算。

（6）2008年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。

（7）2008年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。

（8）2008年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。

改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。

要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

（2）计算2006年折旧额并编制会计分录。

（3）计算2007年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

（4）计算2008年更新改造前折旧额。