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2018年中级会计实务真题及答案一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
)1.下列属于会计政策变更的是（）。
A、折扣由年限平均法变为年数总和法B、无形资产摊销由10年变为6年C、存货先进先出法变为移动加权平均法D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%【答案】C2.2017年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格销售给乙1000件，2018年1月10日交货，2017年12月31日，甲公司库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售费用1元/件，问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。
A、15000B、0C、1000D、5000【答案】D【解析】不可撤销部分的成本=200*1000-200000（元），其可变现净值=（205-1）*1000-204000（元），未发生存货跌价准备。
无合同部分的成本=200*500=100000（元），其可变现净值=（191-1）*500-95000（元），发生存货跌价准备=100000-95000=5000（元）。
3.用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。
A、管理费用B、营业收入C、盈余公积D、固定资产【答案】D二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
)1.投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素（）。
A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、其他综合收益【答案】BC四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。
第一题10分，第二题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
)1、（本题10分）甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018年3月31日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
2018年中级会计职称《会计实务》考点：政府补助的会计处理政府补助的会计处理一、政府补助的分类1、与资产相关的政府补助：政府补助形成企业的长期资产;2、与收益相关的政府补助：与资产相关的政府补助之外的政府补助。
二、政府补助的会计处理1、与收益相关的政府补助：企业应当在取得时按照实际收到或应收的金额确认和计量政府补助(一般于实际收到时入账)。
(1)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益;(2)用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
2、与资产相关的政府补助(1)应当在取得时按照实际收到或应收的金额确认和计量(一般于实际收到时入账);(2)政府向企业无偿划拨非货币性长期资产的，应在实际取得资产并办妥相关受让手续时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。
①企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益;先确认为“递延收益”，然后自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
(政府补助的摊销期间与固定资产折旧期间或无形资产摊销期间一致)②特别地，以名义金额计量的政府补助，取得时直接计入当期损益(不再摊销)。
3、无法区分政府补助是与收益相关，还是与资产相关，应将政府补助整体归类为“与收益相关”的政府补助处理，视情况不同，计入当期损益或在项目期内分期确认为当期损益。
【温馨提示】学习以上知识点后，环球网校小编建议考生做题巩固一下学习的内容!看看自己掌握的程度如何?【单选】2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。
2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。
该仪器预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
第十四章政府补助专项一：与资产相关的政府补助处理原则【2018·计算分析题】（改）甲公司对政府补助采用净额法进行会计处理。
其与政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策。
甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。
2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。
资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。
预计使用年限为5年。
预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）编制2017年购入设备的会计分录。
（1）2017年5月20日收到政府补贴款：借：银行存款12贷：递延收益12（2）2017年6月20日购入A环保设备：借：固定资产60贷：银行存款60借：递延收益12贷：固定资产12要求：（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。
7月份应计提折旧的金额＝48/5/12＝0.8（万元）分录为：借：制造费用0.8贷：累计折旧0.8资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：（4）编制2018年6月30日环保设备报废的分录。
借：固定资产清理38.4累计折旧9.6贷：固定资产48借：营业外支出 38.4贷：固定资产清理38.4专项二：与收益相关的政府补助一、补偿以后期间的成本费用或损失借：银行存款等贷：递延收益借：递延收益贷：其他收益/管理费用等（日常）营业外收入/营业外支出（非日常）二、补偿已发生的成本费用或损失借：银行存款等贷：其他收益/管理费用（日常）营业外收入/营业外支出（非日常）。
中级会计实务（收入、政府补助）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 计算分析题 5. 综合题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．(2017年)下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是( )。
A．政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B．政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C．政府部门作为企业所有者投入的资本D．政府部门先征后返的增值税正确答案：C解析：无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。
所以选项C 不属于政府补助。
知识模块：政府补助2．(2014年)2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。
2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入( )。
A．研发支出B．递延收益C．营业外收入D．其他综合收益正确答案：B解析：该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益。
知识模块：政府补助多项选择题本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
3．(2017年)甲公司系增值税一般纳税人。
2×17年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元，满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2×17年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12％。
下列关于甲公司2×17年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )。
A．确认预计负债9．6万元B．确认营业收入70．4万元C．确认应收退货成本9万元D．确认营业成本66万元正确答案：A,B,C,D解析：销售时会计分录：借：应收账款92．8 贷：主营业务收入(80×88％)70．4 预计负债——应付退货款(80×12％)9．6 应交税费——应交增值税(销项税额) 12．8借：主营业务成本(75×88％)66 应收退货成本(75×12％)9 贷：库存商品75 知识模块：收入判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。
第十一章政府补助本章历年考点分析近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。
2023年预计教材主要变化无实质性变化。
本章考点及真题讲解考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。
√4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。
借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。
不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。
中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助一.单项选择题1.2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。
2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为( )万元。
A.780B.216C.162D.1442.甲企业2×18年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则甲企业在2×18年获得的政府补助金额为( )元。
A.90000B.110000C.120000D.1000003.某市公交公司因票价受到政府限制，2×17年末收到当地市政府给予的500万元的财政拨款，其中200万元用于补偿2×17年企业的经营亏损，剩余的300万元用于2×18年度的补贴。
企业已收到款项，并存入银行。
不考虑其他因素，该公交公司2×17年应确认的其他收益为( )万元。
A.200B.300C.100D.5004.A公司2017年12月申请某项研发补贴。
申报书中的有关内容如下：本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。
项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》章节基础练习第十一章政府补助一、单项选择题1、下列各项中不属于政府补助形式的是（）。
A.政府对企业的无偿拨款B.财政贴息C.税收返还D.政府的资本性投入正确答案：D答案解析选项C，政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还了税款，即企业从政府无偿取得了资产，因而属于政府补助；选项D，政府补助是无偿性的，但是政府的资本性投入享有企业的部分权益，并且会从企业获得宣告分派的现金股利或利润的，是有偿的，不属于政府补助。
【拓展】增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。
即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。
考察知识点政府补助的概述2、2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。
2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账）。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为（）万元。
A.780B.216C.162D.144正确答案：D答案解析企业采用总额法核算时，借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。
相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应转入固定资产清理，最终随固定资产清理转入资产处置损益。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，下月开始计提折旧，因此当年折旧期间为8个月（5月至12月），甲企业2×18年应确认的其他收益金额＝1 080÷5×8/12＝144（万元）。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第13章政府补助-第二节政府补助的会计处理[单选题]1.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来（江南博哥）支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。
2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。
A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益正确答案：B参考解析：该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。
[单选题]2.2020年1月20日，甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。
2020年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
2021年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用年限为20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2021年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。
A.政府补助在收到时确认为递延收益30万元B.政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元C.取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本D.商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用正确答案：A参考解析：取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B 错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。
[单选题]3.关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是()。
A.在总额法下，收到政府补助款最终全额确认为收益B.净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用D.与企业日常活动无关的政府补助，一定计入营业外收入正确答案：D参考解析：与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失，选项D表述错误。
2018年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案（一）一、单项选择题1、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元。
不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资正确答案：A答案解析合并报表中处理如下：（1）将对子公司的长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资500 （500×100%）贷：投资收益500借：投资收益150 （150×100%）贷：长期股权投资150（2）母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理：借：投资收益500 （500×100%）未分配利润——年初（假设为ｒ）贷：提取盈余公积50对所有者（或股东）的分配150未分配利润——年末（ｒ＋500－50－150）合并报表中投资收益的列示金额＝个别利润表中确认投资收益480＋调整抵销分录（500－150－500）＝330（万元）。
【提示】①子公司实现净利润，成本法下母公司是不做处理的，权益法下要调整长期股权投资并确认投资收益：借：长期股权投资贷：投资收益②子公司分配现金股利，成本法下母公司的处理：借：应收股利贷：投资收益权益法下的处理应是：借：应收股利贷：长期股权投资将成本法调整为权益法，借方都是应收股利不用调整，因此调整分录是：借：投资收益贷：长期股权投资考察知识点母公司投资收益和子公司利润分配的抵销正确答案：C答案解析选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项，选项D，属于非资产负债表日后期间事项。
考察知识点资产负债表日后调整事项的界定正确答案：C答案解析选项A、B、D，均属于会计估计变更。
考察知识点会计政策变更及其条件正确答案：A答案解析2×18年12月31日，该固定资产的账面价值＝600－200＝400（万元），小于可收回金额，不需要计提减值准备；计税基础=600-120=480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。
